Premessa...pag. 11. Premessa...pag. 14
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- Michelangelo Bernardi
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1 INDICE Premessa...pag. 11 Sezione Prima - REGIMI CONTABILI Premessa...pag. 14 Regime ordinario...pag. 15 Soggetti obbligati...» 15 Determinazione del reddito imponibile...» 16 Registri e libri obbligatori...» 16 Tabella riassuntiva...» 18 Regime semplificato...pag. 19 Soggetti interessati...» 19 Attività miste...» 20 Registri e libri obbligatori...» 21 Determinazione del reddito imponibile...» 22 Passaggio dalla contabilità semplificata all ordinaria...» 22 Liquidazioni IVA: opzione trimestrale...» 23 Esercenti arti e professioni...pag. 24 Professionista in contabilità semplificata...» 24 Professionista in contabilità ordinaria per opzione...» 27 Regimi speciali agevolati...» 31 Tabella riassuntiva...» 31 Regime fiscale agevolato per le nuove iniziative...pag. 32 Soggetti ammessi ed esclusi...» 32 Requisiti necessari...» 32 Agevolazioni fiscali...» 33 Semplificazione degli adempimenti...» 34 Scelta del regime agevolato...» 34 Decadenza dall agevolazione...» 35 Assistenza fiscale (tutoraggio)...» 35 Tabella riassuntiva...» 35 Regime dei contribuenti minimi...pag. 36 Soggetti interessati...» 36 Soggetti esclusi...» 37 Documenti e rilevazioni contabili delle principali operazioni d'esercizio 3
2 Semplificazioni fiscali...» 37 Determinazione agevolata del reddito...» 38 Imposta sostitutiva...» 39 Perdite fiscali...» 40 Applicazione del regime...» 40 Disapplicazione del regime...» 40 Decadenza dal regime...» 41 Passaggio dal regime ordinario al regime dei minimi...» 42 Passaggio al nuovo regime e determinazione del reddito...» 42 Tabella riassuntiva...» 43 Sezione Seconda - LIBRI CONTABILI Premessa...pag. 46 Registro IVA acquisti...pag. 48 Messa in uso del registro...» 48 Termini di compilazione del registro...» 48 Modalità di compilazione del registro...» 49 Conservazione del registro...» 49 Documenti interessati alla registrazione...» 49 Indicazioni da riportare nel registro...» 50 Annotazione delle liquidazioni IVA...» 51 Contabilità semplificata: registri integrati...» 51 Fac-simile registro IVA acquisti...» 52 Registro delle fatture emesse...pag. 54 Messa in uso del registro...» 54 Termini di compilazione del registro...» 54 Modalità di compilazione del registro...» 55 Conservazione del registro...» 55 Documenti interessati alla registrazione...» 55 Indicazioni da riportare nel registro...» 56 Liquidazione IVA...» 56 Annotazione delle liquidazioni IVA...» 57 Adeguamento ai parametri o agli studi di settore...» 57 Contabilità semplificata: registri integrati...» 57 Fac-simile registro fatture emesse...» 58 Bollettario a madre e figlia...» 61 Registro dei corrispettivi...pag. 62 Messa in uso del registro...» 62 Termini di compilazione del registro...» 62 4 Documenti e rilevazioni contabili delle principali operazioni d'esercizio
3 Modalità di compilazione del registro...» 62 Conservazione del registro...» 63 Documenti interessati alla registrazione...» 63 Indicazioni da riportare nel registro...» 64 Annotazione delle liquidazioni IVA...» 64 Contabilità semplificata: registri integrati...» 64 Fac-simile registro corrispettivi...» 65 Trasmissione telematica dei corrispettivi...» 66 Libro giornale...pag. 68 Soggetti obbligati e esclusi...» 68 Soggetti esclusi...» 68 Contenuto del libro giornale...» 69 Modalità di numerazione...» 71 Esonero da bollatura libro giornale...» 72 Libro inventari...pag. 73 Soggetti obbligati...» 73 Soggetti esclusi...» 73 Contenuto del libro inventari...» 74 Aspetti formali...» 75 Registro dei beni ammortizzabili...pag. 77 Soggetti obbligati...» 77 Registri e libri alternativi...» 77 Termine per la compilazione...» 80 Bollatura...» 81 Modalità di tenuta...» 81 Esempi di compilazione...» 83 Irregolare o omessa registrazione...» 84 Conservazione...» 84 Registri sezionali...pag. 85 Sezionali del libro giornale...» 85 Sezionali dei registri IVA...» 85 Sezione Terza - ASPETTI PRATICI Capitolo I - Fatture emesse Fatture di vendita (IVA esigibilità immediata)...pag. 90 Trattamento ai fini IVA...» 90 Disciplina imposte sui redditi...» 91 Aspetti contabili...» 91 Aspetti pratici...» 92 Documenti e rilevazioni contabili delle principali operazioni d'esercizio 5
4 Fatture di vendita (IVA esigibilità differita)...pag. 93 Trattamento ai fini IVA...» 93 Disciplina imposte sui redditi...» 94 Aspetti contabili...» 94 Aspetti pratici...» 96 Provvigioni attive...pag. 97 Trattamento ai fini IVA...» 97 Disciplina imposte sui redditi...» 98 Aspetti contabili...» 98 Aspetti pratici...» 99 Fattura in reverse charge (subappaltatore)...pag. 100 Premessa...» 100 Trattamento ai fini IVA...» 101 Disciplina imposte sui redditi...» 101 Aspetti contabili...» 101 Aspetti pratici...» 102 Fattura professionista...pag. 103 Trattamento ai fini IVA...» 103 Disciplina imposte sui redditi...» 104 Aspetti contabili...» 105 Aspetti pratici...» 106 Scontrini commerciante...pag. 107 Trattamento ai fini IVA...» 108 Disciplina imposte sui redditi...» 109 Aspetti contabili...» 109 Aspetti pratici...» 110 Capitolo Secondo - Fatture ricevute Acquisto merce (Italia)...pag. 112 Trattamento ai fini IVA...» 113 Aspetti contabili...» 113 Aspetti pratici...» 114 Disciplina imposte sui redditi...» 114 Fattura d acquisto con IVA ad esigibilità differita...pag. 115 Trattamento ai fini IVA...» 115 Disciplina imposte sui redditi...» 116 Aspetti contabili...» 116 Aspetti pratici...» Documenti e rilevazioni contabili delle principali operazioni d'esercizio
5 Acquisto intracomunitario...pag. 118 Premessa...» 119 Trattamento ai fini IVA...» 122 Disciplina imposte sui redditi...» 122 Aspetti contabili...» 122 Aspetti pratici...» 124 Importazione di beni...pag. 125 Trattamento ai fini IVA...» 128 Disciplina imposte sui redditi...» 128 Aspetti contabili...» 128 Aspetti pratici...» 132 Subappalto in reverse charge (appaltatore)...pag. 134 Premessa...» 134 Trattamento ai fini IVA...» 136 Disciplina imposte sui redditi...» 136 Aspetti contabili...» 136 Aspetti pratici...» 137 Acquisto beni strumentali mobili...pag. 139 Trattamento ai fini IVA...» 141 Disciplina imposte sui redditi...» 141 Aspetti contabili...» 142 Aspetti pratici...» 144 Acquisto autoveicolo ad uso promiscuo...pag. 145 Trattamento ai fini IVA...» 145 Disciplina imposte sui redditi...» 146 Aspetti contabili...» 146 Aspetti pratici...» 149 Spese manutenzione autoveicoli...pag. 150 Disciplina IVA...» 151 Disciplina imposte sui redditi...» 151 Aspetti contabili...» 152 Aspetti pratici...» 154 Carburanti...pag. 156 Premessa...» 157 Trattamento ai fini IVA...» 158 Disciplina imposte sui redditi...» 159 Aspetti contabili...» 159 Aspetti pratici...» 162 Documenti e rilevazioni contabili delle principali operazioni d'esercizio 7
6 Pedaggi autostradali...pag. 164 Trattamento ai fini IVA...» 165 Disciplina imposte sui redditi...» 166 Aspetti contabili...» 167 Aspetti pratici...» 170 Spese di telefonia...pag. 174 Trattamento ai fini IVA...» 179 Disciplina imposte sui redditi...» 179 Spese di telefonia: casi particolari...» 181 Aspetti contabili...» 181 Aspetti pratici...» 184 Canoni leasing...pag. 186 Trattamento ai fini IVA...» 188 Disciplina imposte sui redditi...» 188 Aspetti contabili...» 189 Aspetti pratici...» 190 Noleggio a breve termine...pag. 191 Trattamento ai fini IVA...» 192 Disciplina imposte sui redditi...» 193 Aspetti contabili...» 194 Aspetti pratici...» 196 Noleggio a lungo termine...pag. 199 Premessa...» 200 Trattamento ai fini IVA...» 201 Disciplina imposte sui redditi...» 201 Aspetti contabili...» 201 Aspetti pratici...» 205 Spese di manutenzione...pag. 207 Trattamento ai fini IVA...» 207 Disciplina imposte sui redditi...» 207 Aspetti contabili...» 208 Aspetti pratici...» 210 Spese per alberghi e ristoranti...pag. 211 Trattamento ai fini IVA...» 213 Documentazione necessaria ai fini della detraibilità dell IVA...» 213 Disciplina imposte sui redditi...» 215 Aspetti contabili...» 215 Aspetti pratici...» Documenti e rilevazioni contabili delle principali operazioni d'esercizio
7 Spese di rappresentanza e omaggi...pag. 218 Trattamento ai fini IVA...» 218 Disciplina imposte sui redditi...» 219 Aspetti contabili...» 220 Aspetti pratici...» 223 Acquisto software...pag. 224 Premessa...» 225 Trattamento ai fini IVA...» 225 Disciplina imposte sui redditi...» 225 Aspetti contabili...» 226 Aspetti pratici...» 228 Spese dipendenti...pag. 229 Trattamento ai fini IVA...» 230 Disciplina imposte sui redditi...» 230 Aspetti contabili...» 231 Aspetti pratici...» 233 Compensi a professionisti...pag. 235 Trattamento ai fini IVA...» 237 Disciplina imposte sui redditi...» 237 Aspetti contabili...» 237 Aspetti pratici...» 238 Provvigioni passive...pag. 239 Trattamento ai fini IVA...» 239 Disciplina imposte sui redditi...» 240 Aspetti contabili...» 241 Aspetti pratici...» 244 Sezione Quarta - APPENDICE IRAP Premessa...pag. 248 Metodi di determinazione della base imponibile IRAP...» 248 Metodo da bilancio - Art. 5...» 249 Metodo fiscale - Art. 5-bis...» 249 Base imponibile IRAP altri soggetti...» 250 IRAP: metodo da bilancio - Art. 5...pag. 251 Base imponibile per le società di capitali ed enti commerciali - Art.5...» 251 A) Valore della produzione...» 254 B) Costi della produzione...» 258 Interpretazioni dell agenzia delle entrate sul metodo da bilancio...» 264 Documenti e rilevazioni contabili delle principali operazioni d'esercizio 9
8 IRAP: metodo a valori fiscali - Art. 5-bis...pag. 266 Base imponibile imprese individuali e società di persone - Art. 5-bis...» 266 Componenti positivi...» 268 Componenti negativi...» 268 Componenti non deducibili...» 269 Sezione Quinta - NORMATIVA Normativa...pag. 272 Codice Civile...» 272 D.P.R. 10 novembre 1997, n » 273 D.P.R. 9 dicembre 1996, n » 273 D.P.R. 29 settembre 1973, n » 275 D.P.R. 26 ottobre 1972, n » Documenti e rilevazioni contabili delle principali operazioni d'esercizio
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