INDICE - SOMMARIO. di Guido Piccinelli

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2 INDICE - SOMMARIO Presentazione... pag. XIII CAPITOLO I IL BILANCIO DI ESERCIZIO E LE IMPOSTE DIRETTE: NORME CIVILISTICHE, REGOLE IAS E DISPOSIZIONI TRIBUTARIE NELLE LORO MUTUE RELAZIONI di Guido Piccinelli 1. Il bilancio d esercizio e le imposte dirette... pag Il rapporto tra reddito d esercizio e reddito imponibile.» Il rapporto tra normativa civilistica e normativa tributaria in tema di bilancio d esercizio...» I principi contabili nazionali...» L influenza fiscale sul bilancio d esercizio. Modelli di capitalismo a confronto: renano e anglosassone...» Evoluzione storica del rapporto tra norme civilistiche e tributarie in tema di bilancio d esercizio...» Dalla legge sull imposta di ricchezza mobile alla riforma fiscale del 1973: il riferimento limitato al bilancio d esercizio...» La riforma tributaria del 1973: il bilancio d esercizio come riferimento anche per la determinazione del reddito imponibile...» Il recepimento della IV Direttiva Comunitaria: l introduzione dell appendice fiscale (cd. inquinamento trasparente ) e la sua successiva abolizione...» La Riforma del diritto societario del 2003 e la modifica del sistema fiscale: l introduzione del doppio binario sostanziale...» La situazione attuale: la soppressione a termine del quadro EC ed il ritorno al concetto del binario unico» Alcuni casi di determinazione del reddito imponibile non derivato dal reddito civilistico...» Il bilancio d esercizio e la tassazione Irap...» 34

3 VIII INDICE-SOMMARIO 3. Brevi cenni sul rapporto tra norme tributarie e bilancio d esercizio redatto mediante principi contabili internazionali (Ias)... pag L introduzione degli Ias...» La situazione attuale in tema di Ias...» 39 CAPITOLO II I PRINCIPI GENERALI DI DETERMINAZIONE DEL REDDITO IMPONIBILE di Guido Piccinelli 1. Premessa... pag L autonomia dei periodi d imposta...» La competenza...» Il divieto della doppia imposizione...» L inerenza...» L imputazione al conto economico...» La registrazione delle spese e degli altri componenti negativi di reddito...» La documentazione dei componenti negativi di reddito...» La congruità fiscale dei costi aziendali...» Irap e principi generali...» 96 CAPITOLO III VALUTAZIONI DI BILANCIO E VALUTAZIONI TRIBUTARIE: AFFINITÀ, DIVERSITÀ E PROBLEMATICITÀ NEL BILANCIO CIVIL CODE BASED di Alex Almici 1. Premessa... pag Norme generali sulle valutazioni tributarie: un confronto con la disciplina civilistica...» Norme particolari sulle valutazioni tributarie: aspetti critici e/o di differenziazione tra disciplina fiscale e disposizioni civilistiche...» Valutazioni fiscali e politiche aziendali elusive...» Valutazioni fiscali e sostegno della capitalizzazione e della redditività delle imprese...» Valutazioni fiscali e fissazione di una soglia minima/certa al prelievo tributario...» 138

4 INDICE-SOMMARIO IX 3.4. Valutazioni fiscali e modulazione del carico tributario ovvero riduzione della doppia imposizione... pag Valutazioni fiscali e promozione dello sviluppo sociale» Valutazioni fiscali e attuazione del principio di inerenza...» Aspetti critici con riguardo a specifiche fattispecie valutative...» 190 CAPITOLO IV I PRINCIPI GENERALI DI REDAZIONE DEL BILANCIO E DI DETERMINAZIONE DEL REDDITO IMPONIBILE NEL SISTEMA DEGLI IAS-IFRS di Giuseppe Corasaniti 1. L adozione dei principi contabili internazionali: d. lgs. 28 febbraio 2005, n pag Le disposizioni tributarie introdotte dal d. lgs. n. 38/2005: il principio di neutralità dell imposizione tra soggetti IAS e soggetti non IAS...» La legge finanziaria per il 2008: il cd. principio di derivazione rafforzata e il decreto di attuazione...» La rilevanza fiscale dei criteri di qualificazione, imputazione temporale e classificazione in bilancio previsti dagli IAS/IFRS...» Le imputazioni a patrimonio netto delle variazioni previste dal bilancio IAS/IFRS e gli effetti fiscali...» Le operazioni tra soggetti che redigono il bilancio in base agli IAS/IFRS e soggetti che non li applicano...» L attenuazione del principio di derivazione rafforzata per opera del D.M. dell 8 giugno » I criteri di neutralità in sede di prima applicazione (First Time Adoption) degli IAS/IFRS e in sede di cambiamento degli IAS/IFRS già adottati...» La rilevanza dei comportamenti adottati nel triennio sulla base della corretta applicazione degli IAS/IFRS...» Il riallineamento volontario dei valori fiscali a quelli di bilancio per i soggetti IAS (cenni)...» Poteri dell Amministrazione finanziaria di rettificare l imponibile ai fini fiscali contestando la non corretta applicazione degli IAS/IFRS...» 227

5 X INDICE-SOMMARIO CAPITOLO V I PRINCIPI CONTABILI INTERNAZIONALI NEL TESTO UNICO DELLE IMPOSTE SUL REDDITO di Giuseppe Corasaniti 1. Premessa... pag L iscrizione dei ricavi secondo lo IAS 18...» La valutazione delle rimanenze per i soggetti IAS...» Le commesse a lungo termine...» Il leasing finanziario secondo lo IAS 17...» Gli oneri pluriennali...» Le spese di pubblicità...» Le altre spese relative a più esercizi...» La rilevanza fiscale degli IAS nell ambito degli strumenti finanziari...» Gli strumenti finanziari immobilizzati...» La valutazione dei titoli immobilizzati e non immobilizzati...» La valutazione delle passività emesse...» La deducibilità delle perdite su crediti...» 260 CAPITOLO VI IL CALCOLO E LA RAPPRESENTAZIONE DELLE IMPOSTE NEL BILANCIO D ESERCIZIO di Ilaria Grezzini PARTE PRIMA: IL CALCOLO E LA RAPPRESENTAZIONE DELLE IMPOSTE NEL BILANCIO DI ESERCIZIO SULLA BASE DELLA NORMATIVA CIVILISTICA 1. Le differenze tra reddito civilistico e reddito imponibile: le differenze permanenti e le differenze temporanee... pag Le differenze temporanee deducibili e le imposte anticipate..» Le differenze temporanee imponibili e le imposte differite...» Le differenze permanenti...» I.r.a.p. e fiscalità differita...» I criteri di determinazione delle imposte differite e anticipate» Le modalità di rappresentazione contabile della fiscalità differita...» 317 PARTE SECONDA: PROBLEMATICHE DI RILEVAZIONE E DI RAPPRESENTAZIONE DELLE IMPOSTE NEL BILANCIO IAS-BASED 8. Problematiche di rilevazione e di rappresentazione delle imposte nel bilancio Ias-based...» 331

6 INDICE-SOMMARIO XI CAPITOLO VII LA DETERMINAZIONE DELL IRAP di Paolo Bogarelli 1. Cenni introduttivi... pag Il calcolo dell IRAP nelle società industriali e commerciali..» Il procedimento di determinazione dell IRAP nelle società industriali, commerciali e di servizi...» Casi speciali o controversi...» La determinazione dell IRAP nelle società di gestione di partecipazioni (Holding)...» 378 CAPITOLO VIII LA DETERMINAZIONE DELLE IMPOSTE NELLE SOCIETÀ NON OPERATIVE E NELLE SOCIETÀ IN PERDITA SISTEMATICA di Paolo Bogarelli 1. Premessa... pag La disciplina applicabile alle società non operative...» Le cause di esclusione e di disapplicazione della normativa sulle società non operative...» La verifica dell operatività ai sensi dell art. 30 c. 1 Legge 724/ » La determinazione dell IRES...» La determinazione dell IRAP...» La disciplina applicabile alle società in perdita sistematica....» Le società in perdita sistematica...» Le cause di disapplicazione applicabili alle società in perdita sistematica...» 401 CAPITOLO IX L IMPOSTA SUL VALORE AGGIUNTO di Paolo Bogarelli 1. Premessa... pag Logica di funzionamento e modalità di applicazione dell imposta sul valore aggiunto...» Considerazioni introduttive...» La classificazione IVA delle operazioni economiche...» 410

7 XII INDICE-SOMMARIO 3. Le fattispecie di indetraibilità dell IVA... pag Considerazioni preliminari...» L indetraibilità dell IVA assolta sull acquisto di beni economici afferenti operazioni attive non soggette o esenti...» L indetraibilità dell IVA assolta sull acquisto di determinati beni e servizi (indetraibilità oggettiva)...» La rettifica della detrazione originariamente applicata..» L IVA indetraibile nel sistema di valori di bilancio...» Profili di deducibilità dell IVA indetraibile...» La deducibilità dell IVA indetraibile ai fini IRES...» La deducibilità dell IVA indetraibile ai fini IRAP...» 440

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