Manuale Operativo. Costi per Deduzioni IRAP

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1 Manuale Operativo Costi per Deduzioni IRAP UR

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3 INDICE INTRODUZIONE... 4 Premessa... 4 Deduzione forfetaria... 4 La deduzione dei contributi assistenziali e previdenziali... 5 Deduzione spettante ai soggetti MINORI"... 5 Deduzione per incremento della base occupazionale (comma 4-quater)... 5 Deduzione Regionale per incrementi occupazionali... 5 CARATTERISTICHE PROCEDURALI CALCOLO MEDIA DELLA BASE OCCUPAZIONALE Elaborazione Medie DEDUZIONI REGIONALI Tabella deduzioni regionali Elaborazione deduzioni regionali Gestione deduzioni regionali Tabulato deduzioni regionali DEDUZIONE PER INCREMENTO DELLA BASE OCCUPAZIONALE (IS6) Inserimento Incremento Costo da Bilancio Elenco dipendenti da escludere ELABORAZIONE IRAP Ditte con periodo d'imposta non coincidente con l'anno solare GESTIONE IRAP Dati elaborazione azienda Dati dipendenti [Dettaglio Dati dipendente] Dati prelievo IRAP - Saldo Dati per Regione - Saldo Dati prelievo IRAP - Acconto Dati per Regione - Acconto TABULATI IRAP DIPENDENTI RICERCA E SVILUPPO O ATTIVITÀ COMMERCIALE TABELLA CAUSALI/ENTI/PARAMETRI PER IRAP TABELLA IMPORTI DEDUZIONI COSTO DEL LAVORATORE Wolters Kluwer Italia Costi per Deduzioni IRAP Pag. 3/52

4 Premessa INTRODUZIONE La procedura di calcolo deduzioni dalla base imponibile IRAP consente di gestire le seguenti deduzioni: deduzione dei contributi per le assicurazioni obbligatorie contro gli infortuni sul lavoro [comma 1, lettera. a), n. 1)]; deduzione forfetaria di o euro, per ciascun dipendente assunto a tempo indeterminato, tali importi sono stati incrementati, rispettivamente, a e euro per i lavoratori di sesso femminile nonché per quelli di età inferiore ai 35 anni: [comma 1, lettera. a), nn. 2) e 3)]; deduzione dei contributi previdenziali e assistenziali [comma 1, lettera. a), n. 4)]; deduzione delle spese per apprendisti, per disabili, per il personale assunto con contratto di formazione lavoro e per addetti alla ricerca e sviluppo [comma 1, lettera. a), n. 5)]; deduzione di euro per ciascun dipendente fino ad un massimo di 5 dipendenti (comma 4- bis.1); deduzione per incremento della base occupazionale (comma 4-quater); deduzione regionale per incrementi occupazionali. Deduzione forfetaria Deducibilità dalla base imponibile IRAP di un importo pari a euro, su base annua, per ogni lavoratore dipendente a tempo indeterminato impiegato nel periodo d imposta. Il beneficio è riconosciuto a tutti i soggetti passivi IRAP. La deduzione spetta con riferimento ai dipendenti a tempo indeterminato (anche non neo-assunti). Il diritto alla deduzione non spetta per il personale impiegato con altre forme contrattuali (es. dipendenti a tempo determinato, lavoratori a progetto, collaboratori occasionali, ecc.). Tale deduzione è maggiorata a euro per: i lavoratori di sesso femminile con contratto a tempo indeterminato; i lavoratori con meno di 35 anni di età con contratto a tempo indeterminato. Se si tratta di un dipendente impiegato in: Abruzzo Basilicata Molise Campania Calabria Puglia Sicilia Sardegna la deduzione base di euro può essere aumentato fino a euro. Tale deduzione è ulteriormente incrementata a euro per i lavoratori di sesso femminile nonché per quelli di età inferiore ai 35 anni. Nella colonna 2 del rigo IS2 va indicato l importo della deduzione più elevata ( o euro) già ricompresa nella colonna 4 del medesimo rigo. Lavoratori a tempo parziale La deduzione spetta anche con riferimento agli assunti con contratto a tempo indeterminato e parziale, anche di tipo verticale e misto. In questo caso, l importo della deduzione deve essere ridotto in misura proporzionale. Trasformazione del rapporto di lavoro Le deduzioni mirano a favorire la trasformazione di contratti a tempo determinato in contratti a tempo indeterminato. La trasformazione, nel corso del periodo agevolato, di un altra tipologia contrattuale (es. apprendistato, contratto di inserimento) in un contratto di lavoro a tempo indeterminato determina il diritto all attribuzione della deduzione. Salvo che la trasformazione del contratto intervenga ad inizio anno, l importo della deduzione deve essere ragguagliato ai giorni di durata del rapporto di lavoro a tempo indeterminato nel corso del periodo d imposta (es x gg. lavoro a tempo indeterminato: 365). L importo deducibile è elevato fino a euro, su base annua, per ogni lavoratore dipendente assunto a tempo indeterminato e impiegato nel periodo di imposta nelle aree svantaggiate. Wolters Kluwer Italia Costi per Deduzioni IRAP Pag. 4/52

5 La deduzione dei contributi assistenziali e previdenziali Deducibilità dalla base imponibile IRAP degli oneri sociali (contributi assistenziali e previdenziali dovuti per legge dal datore di lavoro INPS, ENPALS, INPGI, ecc.) relativi ai lavoratori a tempo indeterminato. Alla deduzione sono applicabili gli stessi principi visti in precedenza (soggetti beneficiari, soggetti esclusi, dipendenti agevolati, ecc.). Deduzione spettante ai soggetti MINORI" La deduzione spetta ai soggetti minori identificati dall art. 11, comma 4-bis.1, del D.Lgs. n. 446/97 nella misura di euro per ogni lavoratore (fino ad un massimo di 5) assunto a tempo determinato o indeterminato. Deduzione per incremento della base occupazionale (comma 4-quater) A decorrere dal periodo d'imposta in corso al 31 dicembre 2014, per i soggetti di cui all'articolo 3, comma 1, lettere da a) ad e), che incrementano il numero di lavoratori dipendenti assunti con contratto a tempo indeterminato rispetto al numero dei lavoratori assunti con il medesimo contratto mediamente occupati nel periodo d'imposta precedente, è deducibile il costo del predetto personale per un importo annuale non superiore a euro per ciascun nuovo dipendente assunto, e nel limite dell'incremento complessivo del costo del personale classificabile nell'articolo 2425, primo comma, lettera B), numeri 9) e 14), del codice civile per il periodo d'imposta in cui è avvenuta l'assunzione con contratto a tempo indeterminato e per i due successivi periodi d'imposta. La suddetta deduzione decade se, nei periodi d'imposta successivi a quello in cui è avvenuta l'assunzione, il numero dei lavoratori dipendenti risulta inferiore o pari al numero degli stessi lavoratori mediamente occupati in tale periodo d'imposta; la deduzione spettante compete, in ogni caso, per ciascun periodo d'imposta a partire da quello di assunzione, sempre che permanga il medesimo rapporto di impiego. L'incremento della base occupazionale va considerato al netto delle diminuzioni occupazionali verificatesi in società controllate o collegate ai sensi dell'articolo 2359 del codice civile o facenti capo, anche per interposta persona, allo stesso soggetto. Per i soggetti di cui all'articolo 3, comma 1, lettera e), la base occupazionale di cui al terzo periodo è individuata con riferimento al personale dipendente con contratto di lavoro a tempo indeterminato impiegato nell'attività commerciale e la deduzione spetta solo con riferimento all'incremento dei lavoratori utilizzati nell'esercizio di tale attività. In caso di lavoratori impiegati anche nell'esercizio dell'attività istituzionale si considera, sia ai fini dell'individuazione della base occupazionale di riferimento e del suo incremento, sia ai fini della deducibilità del costo, il solo personale dipendente con contratto di lavoro a tempo indeterminato riferibile all'attività commerciale individuato in base al rapporto di cui all'articolo 10, comma 2. Non rilevano ai fini degli incrementi occupazionali i trasferimenti di dipendenti dall'attività istituzionale all'attività commerciale. Nell'ipotesi di imprese di nuova costituzione non rilevano gli incrementi occupazionali derivanti dallo svolgimento di attività che assorbono anche solo in parte attività di imprese giuridicamente preesistenti, ad esclusione delle attività sottoposte a limite numerico o di superficie. Nel caso di impresa subentrante ad altra nella gestione di un servizio pubblico, anche gestito da privati, comunque assegnata, la deducibilità del costo del personale spetta limitatamente al numero di lavoratori assunti in più rispetto a quello dell'impresa sostituita. Deduzione Regionale per incrementi occupazionali Regione Piemonte La legge regionale della regione Piemonte 3 agosto 2010, n. 19, prevede, all articolo 1, come modificato dall art. 36 della legge regionale 4 maggio 2012, n. 5, che, ai fini della determinazione dell Irap per il settore privato, i soggetti passivi che incrementano nei tre anni di imposta successivi a quelli in corso al 31 dicembre 2010 il numero di lavoratori assunti con contratto a tempo indeterminato, possono dedurre un importo forfetario annuo di: euro per ogni nuovo lavoratore assunto a partire dall anno di assunzione e fino al terzo anno compiuto (N.B.: per ciascuno dei tre anni sarà dunque possibile dedurre ); euro per ogni nuovo lavoratore ultracinquantenne o al di sotto dei trentacinque anni assunto a partire dall anno di assunzione e fino al terzo anno compiuto (N.B.: per ciascuno dei tre anni sarà dunque possibile dedurre ). L importo deducibile non può comunque superare il costo del singolo dipendente. L agevolazione, inoltre, non è cumulabile con analoghi interventi volti a favorire l incremento occupazionale, ad eccezione di quanto previsto dalla legge 296/2006. Prospetto di sintesi - Piemonte IRAP Regione Piemonte - Agevolazione per incrementi occupazionali Soggetti ammessi al I soggetti ammessi sono quelli indicati nell art. 3, comma 1, lett. da a) a e), del Wolters Kluwer Italia Costi per Deduzioni IRAP Pag. 5/52

6 IRAP Regione Piemonte - Agevolazione per incrementi occupazionali beneficio D.Lgs. n. 446/1997. Soggetti esclusi Sono escluse le Amministrazioni pubbliche. Assunzioni agevolabili Tipologia assunzioni agevolabili Requisiti l attribuzione deduzione di per della Area geografica agevolabile Il beneficio Durata del beneficio Sono agevolabili le assunzioni effettuate in uno dei tre periodi d imposta successivi a quello in corso al 31 dicembre 2010 (nel caso di periodo d imposta coincidente con l anno solare, le assunzioni effettuate negli anni 2011, 2012 e 2013). I lavoratori devono essere assunti con contratto a tempo indeterminato. Tutte le assunzioni devono essere in incremento. Si verifica un incremento occupazionale quando, al termine del periodo d imposta agevolato, la differenza tra nuove assunzioni a tempo indeterminato e le cessazioni di lavoratori assunti con il medesimo contratto è positiva. Ai fini del calcolo, vanno considerati tutti i lavoratori dipendenti, anche quelli che prestano attività in filiali dislocate fuori dal Piemonte. Costituiscono nuove assunzioni anche le trasformazioni a tempo indeterminato di rapporti di apprendistato, di inserimento e a tempo determinato. Le sedi produttive devono essere ubicate in Piemonte. Domicilio fiscale del lavoratore in Piemonte. Il beneficio consiste nella deduzione forfetaria ai fini IRAP pari a: ,00 euro annui per ogni nuovo lavoratore fino a 35 anni di età ,00 euro annui per ogni nuovo lavoratore fino a 50 anni di età; ,00 euro annui per ogni nuovo lavoratore ultracinquantenne. La deduzione, fruibile per i lavoratori neoassunti full-time e part-time, non può essere superiore al costo del lavoro sostenuto per ciascuno di essi. La deduzione forfetaria è fruibile a partire dall anno di assunzione e fino al terzo anno compiuto. Vige il principio già formulato dall Agenzia delle entrate nel 2006 a proposito della cumulabilità della deduzione nazionale per incremento occupazionale. In particolare la griglia della possibile cumulabilità è la seguente: Cumulabilità con altre agevolazioni Deduzioni regionali per incremento occupazionale Premi INAIL Deduzioni forfettarie Contributi previdenziali e assistenziali Apprendisti, disabili, CFL, Ricerca & Sviluppo SI NO NO SI SI Deduzione forfettaria di 1850 euro per 5 dipendenti Nuovi datori di lavoro Fruizione del beneficio Interruzione del rapporto di lavoro agevolato Sostituzione di lavoratore cessato Comunicazioni alla Regione Piemonte Tutte le nuove assunzioni effettuate nell esercizio di costituzione della nuova impresa possono dar luogo alla deduzione. Le assunzioni non devono derivare dallo svolgimento di attività che assorbono anche solo in parte attività di imprese giuridicamente preesistenti. Per le ditte costituite nell'anno 2013, sono agevolabili tutti i dipendenti assunti a tempo indeterminato che risultano in forza nel Si tiene conto della deduzione spettante in sede di versamento a saldo dell IRAP. In caso di interruzione del singolo rapporto di lavoro, la deduzione corrispondente non potrà essere fruita a partire dall anno di imposta in cui è avvenuta la cessazione. Nel caso di sostituzione del lavoratore cessato, per cause non imputabili al datore di lavoro, con un nuovo lavoratore con contratto analogo al precedente, vale il principio per cui viene conservata in capo al sostituto la deduzione relativa al lavoratore sostituito anche se le condizioni dell'età sono diverse. Segnalazione preventiva e semestrale degli incrementi occupazionali annotate in un apposito registro regionale. Wolters Kluwer Italia Costi per Deduzioni IRAP Pag. 6/52

7 Regione Umbria La Legge Regionale 30 marzo 2011, n.4 articolo 5 ha previsto, per le aziende del settore privato che incrementano il numero dei lavoratori dipendenti assunti con contratto a tempo indeterminato, una riduzione indiretta del costo del lavoro per mezzo di una specifica deduzione dalla base imponibile ai fini IRAP. L agevolazione, aggiuntiva rispetto a quelle già in vigore su tutto il territorio nazionale, è determinata in percentuale rispetto al costo del lavoratore che ha determinato l'incremento occupazionale. L importo è deducibile dalla base imponibile IRAP per una durata di cinque anni a partire dall anno di assunzione: pertanto, la deduzione può essere fruita a partire dal periodo d imposta in cui si realizza l incremento occupazionale e per i quattro periodi d imposta successivi. Prospetto di sintesi - Umbria IRAP Regione Umbria - Agevolazione per incrementi occupazionali Soggetti ammessi al beneficio Soggetti esclusi Assunzioni agevolabili Tipologia assunzioni agevolabili di Requisiti per l attribuzione della deduzione Area geografica agevolabile Il beneficio Durata beneficio del I soggetti ammessi sono quelli indicati nell art. 3, comma 1, lett. da a) a e), del D.Lgs. n. 446/1997. Sono escluse le Amministrazioni pubbliche. Sono agevolabili le sole assunzioni effettuate nel periodo d'imposta in corso al 31 dicembre 2011 (nel caso di periodo d imposta coincidente con l anno solare, le assunzioni effettuate nel solo anno 2011). I lavoratori devono essere assunti con contratto a tempo indeterminato. - Tutte le assunzioni devono essere in incremento. Si verifica un incremento occupazionale quando, al termine del periodo d imposta agevolato, la differenza tra nuove assunzioni a tempo indeterminato e le cessazioni di lavoratori assunti con il medesimo contratto è positiva. Ai fini del calcolo, vanno considerati tutti i lavoratori dipendenti, anche quelli che prestano attività in filiali dislocate fuori dell'umbria. - Costituiscono nuove assunzioni anche le trasformazioni a tempo indeterminato di rapporti di apprendistato, di inserimento e a tempo determinato. - Le sedi produttive devono essere ubicate in Umbria. - Nessuna indicazione sulla residenza dei lavoratori; si presume possano essere agevolati tutti i lavoratori assunti. Il beneficio viene determinato in base al costo del lavoratore, determinato con le consuete modalità di calcolo, applicando le seguenti percentuali: - 50% come misura standard; - 75% in caso di: - Disoccupato da oltre 12 mesi e di età superiore a 40 anni; - Donne; - Acquisizione di complessi aziendali da imprese in amministrazione straordinaria; - Acquisizione o affitto di rami di azienda da imprese per le quali siano in corso procedure concorsuali; - Assunzione diretta di lavoratori provenienti dalle stesse imprese in numero inferiore a 30 dipendenti. La deduzione forfetaria è fruibile a partire dall anno di assunzione (2011) e per i quattro successivi (2012, 2013, 2014, 2015). Wolters Kluwer Italia Costi per Deduzioni IRAP Pag. 7/52

8 Cumulabilità con altre agevolazioni Vige il principio già formulato dall Agenzia delle entrate nel 2006 a proposito della cumulabilità della deduzione nazionale per incremento occupazionale. In particolare la griglia della possibile cumulabilità è la seguente: Deduzioni regionali per incremento occupazionale Premi INAIL Deduzioni forfettarie Contributi previdenziali e assistenziali Apprendisti, disabili, CFL, Ricerca & Sviluppo SI NO NO SI SI Deduzione forfettaria di 1850 euro per 5 dipendenti Nuovi datori di lavoro Fruizione beneficio del Interruzione del rapporto di lavoro agevolato Tutte le nuove assunzioni effettuate nell esercizio di costituzione della nuova impresa possono dar luogo alla deduzione. Le assunzioni non devono derivare dallo svolgimento di attività che assorbono anche solo in parte attività di imprese giuridicamente preesistenti. Si tiene conto della deduzione spettante in sede di versamento a saldo dell IRAP. In caso di interruzione del singolo rapporto di lavoro, la deduzione corrispondente potrà essere fruita in proporzione al periodo lavorato. Sostituzione di Non è prevista la sostituzione del lavoratore cessato. lavoratore cessato Regione Toscana Decreto del Presidente della Giunta Regionale 26 agosto 2013, n. 48/R. Regolamento di attuazione dell'articolo 2 della legge regionale 27 dicembre 2012, n. 77 (Legge finanziaria per l'anno 2013 ) in materia di deduzioni dalla base imponibile dell'imposta regionale sulle attività produttive (IRAP) per le micro, piccole e medie imprese. Per i tre periodi di imposta successivi a quello in corso al 31 dicembre 2012 è prevista la deduzione dalla base imponibile dell'irap delle spese sostenute per il personale dipendente assunto nel 2013 con contratto a tempo indeterminato o determinato per un periodo di durata pari o superiore a due anni, ai sensi dell articolo 5 quindecies, comma 1, lettera d bis) della legge regionale 20 marzo 2000, n. 35 (Disciplina degli interventi regionali in materia di attività produttive e competitività delle imprese). Costituiscono nuove assunzioni che consentono di usufruire delle deduzioni di cui al presente regolamento anche le trasformazioni dei rapporti di lavoro del personale dipendente da tempo determinato a tempo indeterminato. L importo ammesso a deduzione è pari al costo del lavoro ai fini IRAP. La deduzioni spettano per il periodo d imposta 2013 e per i due esercizi successivi La deduzione regionale Toscana per l'anno 2014 non è al momento gestita. Prospetto di sintesi - Regione Toscana IRAP Regione Toscana - Agevolazione per incrementi occupazionali Soggetti beneficiari Micro, piccole e medie imprese di cui al Regolamento n. 800/2008. Essere iscritte alla CCIAA; avere la sede o unità operativa che ha effettuato l assunzione nella Regione Requisiti dei Toscana; soggetti beneficiari non aver fatto ricorso a procedure di licenziamento collettivo nei 12 mesi precedenti l assunzione. Iscritti al servizio per l impiego della Toscana e appartenenti ad una delle categorie di cui all art. 5 quindecies, comma 1, lettera d bis) della L.R. n. 35/2000 (lavoratori inseriti nelle liste di mobilità di cui alla L. 223/1991, Requisiti dei lavoratori inseriti nelle liste di mobilità di cui alla L. 236/1993, lavoratori soggetti neo-assunti percettori di mobilità in deroga, lavoratori licenziati a partire dal 01/01/2008, per giustificato motivo oggettivo, ai sensi della L. 604/1966, e che alla data dell assunzione siano in stato di disoccupazione); Wolters Kluwer Italia Costi per Deduzioni IRAP Pag. 8/52

9 IRAP Regione Toscana - Agevolazione per incrementi occupazionali Impiegati nelle sedi o unità operative in Toscana. Personale assunto nel 2013 con: Tipi agevolati rapporto Importo deducibile 1. contratto di lavoro a tempo indeterminato; 2. contratto di lavoro a tempo determinato di durata non inferiore a 2 anni; 3. trasformazione del rapporto di lavoro da tempo determinato a tempo indeterminato. Le imprese costituite nel 2013 possono godere dell agevolazione con riferimento ai lavoratori assunti nel 2013 (NO assorbimento, in tutto o in parte, di imprese preesistenti). Costo del lavoro ai fini IRAP sostenuto per ciascun lavoratore (per la parte non dedotta ai sensi della normativa statale). Disciplina de minimis L agevolazione rientra nella disciplina de minimis. Decorrenza e durata Per il periodo d imposta 2013 e per i due successivi (2014 e 2015). Provincia di Bolzano Legge Provinciale 11 agosto 1998, n. 9 - Art. 21/bis. A decorrere dell entrata in vigore della presente norma, fino al periodo d imposta in corso alla data del 31 dicembre 2016, ai soggetti passivi IRAP di cui all articolo 16, commi 1 e 1-bis, del decreto legislativo 15 dicembre 1997, n. 446, e successive modifiche, è riconosciuta la deduzione dal valore della produzione netta IRAP, realizzata nel territorio della provincia di Bolzano, dei costi del lavoro, relativi al medesimo periodo d imposta, per il personale non occupato da almeno sei mesi, anche precedenti all entrata in vigore della presente deduzione, assunto a tempo indeterminato dopo l entrata in vigore della presente norma. La deduzione è riconosciuta, altresì, in caso di trasformazione da altro tipo di rapporto di lavoro a contratto a tempo indeterminato, per i soggetti con età anagrafica alla data della trasformazione pari o inferiore a 29 anni, oppure pari o superiore a 55 anni, a condizione che la trasformazione avvenga dopo l entrata in vigore della presente norma. La deduzione si applica per tre anni decorrenti dalla data di assunzione del personale o dalla data di trasformazione del contratto e a condizione che il contratto di lavoro subordinato a tempo indeterminato non presenti carattere discontinuo o intermittente. La deduzione spetta per la parte del costo del personale che non è già deducibile dal valore della produzione netta IRAP in base alla normativa statale o provinciale vigente. Prospetto di sintesi - Provincia di Bolzano IRAP Provincia di Bolzano - Agevolazione per incrementi occupazionali Soggetti beneficiari Soggetti passivi IRAP di cui all art. 16, commi 1 e 1-bis, del D.Lgs. n. 446/1997. Requisiti dei Lavoratori impiegati nel territorio della Provincia di Bolzano. In caso di assunzione a tempo indeterminato, il neo-assunto non deve essere occupato da almeno 6 mesi. soggetti neo-assunti In caso di trasformazione del rapporto a tempo indeterminato, il lavoratore deve avere: un età non superiore a 29 anni alla data di trasformazione; oppure, un età non inferiore a 55 anni alla data di trasformazione. Personale assunto a decorrere dalla data di entrata in vigore della legge provinciale 17 settembre 2013, n. 12 (25 settembre 2013) con: Tipi agevolati neo- Imprese costituite rapporto neo- Imprese costituite Importo deducibile Decorrenza e durata 1. contratto di lavoro a tempo indeterminato; 2. trasformazione da altro tipo di rapporto di lavoro (es. contratto a tempo determinato, contratto di apprendistato secondo la disciplina ante TU, contratto di inserimento) a contratto a tempo indeterminato. Le imprese costituite nel 2013 possono godere dell agevolazione con riferimento ai lavoratori assunti (o trasformati) a far data dal 25 settembre La deduzione spetta per la parte del costo del personale che non è già deducibile dal valore della produzione netta IRAP in base alla normativa statale o provinciale vigente. La deduzione si applica per 3 anni decorrenti dalla data di assunzione. Wolters Kluwer Italia Costi per Deduzioni IRAP Pag. 9/52

10 Regione Marche Con l'articolo 5, comma 1, della legge regionale 23/12/2013, numero 49 (legge finanziaria regionale per il 2014), è stata apportata una rilevante modifica all'art.1 delle legge regionale n.35/2001 in materia di imposta regionale sulle attività produttive. Il comma 6 del citato art.1, ormai non più vigente e che ha trovato applicazione nell'anno 2002, è stato interamente sostituito con la nuova norma riguardante la deduzione dalla base imponibile Irap spettante ai datori di lavoro che incrementano la base occupazionale. Tale Ultima disposizione, introdotta dal legislatore regionale per favorire l'occupazione ripropone una misura molto simile a quella prevista per l'anno d'imposta 2010 dai commi 4, lett. e-quater e 5 ter della citata l.r. 35/2001, che si sostanziava nella riduzione dell'aliquota Irap anziché nella deduzione dalla base imponibile: possibilità quest'ultima consentita alle Regioni dall'articolo 5 del decreto legislativo 68/2011. Prospetto di sintesi - Regione Marche IRAP Regione Marche - Agevolazione per incrementi occupazionali Contribuenti che, ai sensi dell'articolo 3, comma 1, del decreto legislativo Soggetti beneficiari 446/1997 sull'irap, rientrano tra i soggetti passivi dell'imposta, con esclusione dei soggetti di cui allo stesso articolo 3, comma 1, lettera e-bis. Possono accedere quindi alla agevolazione i suddetti soggetti che abbiano incrementato la base occupazionale attraverso nuove assunzioni con contratto Condizioni a tempo indeterminato, sia a tempo pieno che parziale, effettuate nel periodo preliminari d'imposta in corso al 31 dicembre 2014 (anno d'imposta 2014), rispetto alla media del numero dei lavoratori assunti con lo stesso contratto nel periodo d'imposta precedente (anno d'imposta 2013). Requisiti dei Lavoratori impiegati nella Regione Marche. soggetti neo-assunti Personale assunto nel 2014 con: Tipi rapporto agevolati 1. contratto di lavoro a tempo indeterminato a tempo pieno o parziale. L'agevolazione regionale aggiuntiva rispetto a quelle statali già in vigore sul territorio nazionale, prevede che spetta una deduzione dalla base imponibile IRAP per un importo annuale non superiore a euro per ciascun nuovo Importo deducibile dipendente assunto senza alcun limite legato al costo del personale sostenuto nell'anno per i nuovi dipendenti assunti. Inoltre se la nuova assunzione di personale a tempo indeterminato riguarda lavoratori con età non inferiore a cinquanta anni, la deduzione è incrementata fino all'importo di euro. Decorrenza e durata Per il periodo d imposta Inizio documento Wolters Kluwer Italia Costi per Deduzioni IRAP Pag. 10/52

11 CARATTERISTICHE PROCEDURALI La procedura Paghe e Stipendi prevede le elaborazioni utili alla redazione del Bilancio e delle Dichiarazioni annuali normalmente predisposte dal Commercialista o dal responsabile amministrativo dell Azienda. Il presente manuale operativo Costi per Deduzioni IRAP contiene le istruzioni operative e le informazioni sui calcoli eseguiti per determinare i valori. Note: A. La procedura di "Elaborazione Medie" effettua, per le ditte selezionate, la verifica dell'incremento della base occupazione. I dati elaborati vengono utilizzati dalla procedura di "Elaborazione IRAP Regionale" ed "Elaborazione Costi e Deduzioni" per la determinazione delle deduzioni per incremento occupazionale; B. La procedura di "Elaborazione Costi e Deduzioni" memorizza tutti gli elementi utili alla determinazione delle deduzioni IRAP. C. I dati memorizzati possono essere visualizzati dall'utente con possibilità di forzatura manuale dei dati; i dati forzati possono essere mantenuti o sovrascritti, a scelta dell'utente, da eventuali successive elaborazioni. D. Tutte le stampe sono prodotte in formato A4 in modalità grafica. E. E' possibile ottenere l'output in Excel di tutte le stampe prodotte. Inizio documento Wolters Kluwer Italia Costi per Deduzioni IRAP Pag. 11/52

12 CALCOLO MEDIA DELLA BASE OCCUPAZIONALE Di seguito vengono riportate le istruzioni da seguire per ottenere il calcolo delle deduzioni per incremento della base occupazionale Nazionale e Regionale: Eseguire l'elaborazione della media base occupazionale "Nazionale" per ottenere il calcolo della deduzione per incremento occupazionale Nazionale (IS6); Eseguire l'elaborazione della media base occupazionale "Regionale" per ottenere il calcolo della deduzione per incremento occupazionale delle regioni interessate da questo requisito (es. Marche). Elaborazione Medie Eseguire queste funzione per verificare le ditte che, nell'anno per il quale devono essere elaborate le deduzioni, hanno dipendenti assunti in incremento occupazione per i quali è possibile fruire delle deduzioni per incremento occupazionale Dopo la consueta selezione delle aziende, in cui è possibile selezionare [F11 - Tutte le aziende operatore], la procedura richiede le seguenti informazioni: In corrispondenza del campo [Tipo stampa] sono ammesse le seguenti opzioni: Solo con incremento occupazionale Tutte le ditte In corrispondenza del campo [Calcolare] sono ammesse le seguenti opzioni: Incremento nazionale Incremento regionale Nel caso in sia stato selezionato il calcolo dell'incremento Regionale indicare: Il [Codice regione] per la quale si intende effettuare la verifica dell'incremento occupazionale La [Verifica sede operativa]; selezionare [Si] se devono essere considerati i soli dipendenti che hanno la sede di lavoro nella regione. Al termine dell'elaborazione viene prodotto per le ditte interessate un report in cui sono riportati i dati relativi al calcolo della media occupazionale. Ai fini del calcolo della media dei lavoratori presenti alla fine del periodo d'imposta dell'anno precedente, la procedura utilizza la stessa tipologia di giornate (es. lavorate/detrazioni) utilizzata per il calcolo delle deduzioni IRAP. In caso di assenza dell'elaborazione IRAP vengono utilizzati i giorni detrazioni e come divisore 365. Inizio documento Wolters Kluwer Italia Costi per Deduzioni IRAP Pag. 12/52

13 DEDUZIONI REGIONALI All'interno di questo capitolo vengono descritte le funzionalità previste per l'elaborazione delle deduzioni regionali spettanti alle aziende del settore privato che incrementano il numero dei lavoratori dipendenti assunti con contratto a tempo indeterminato. La procedura è stata realizzata in funzione delle informazioni che sono state reperite all'interno dei siti internet Regionali. E' possibile tramite l'impostazione dell'apposita tabella Deduzioni Regionali, che è descritta di seguito, determinare le deduzioni per gli incrementi occupazionali anche per regioni diverse da quelle indicate, sempreché siano soddisfatte analoghe regole e criteri di calcolo previsti per le regioni analizzate. Tabella deduzioni regionali L'impostazione di questa tabella è necessaria per poter elaborare le deduzioni regionali per gli incrementi occupazionali. Nome campo Anno Codice Regione Rapporti di lavoro a tempo indeterminato Dal - Al Includi tempo determinato Con durata Descrizione Indicare l'anno a cui si riferisce l'elaborazione delle deduzioni regionali. Viene visualizzato l'anno precedente a quello presente all'interno della tabella utente - Dati Identificativi (Scelta ) Indicare il codice della regione a cui la tabella fa riferimento. Tramite il tasto funzione [F2] o il bottone [ ] è possibile visualizzare l'help delle regioni. Tramite il tasto funzione [F7] o il bottone [ ] è possibile visualizzare l'help con l'elenco delle regioni per le quali è presente questa tabella. Indicare il periodo (nella forma gg/mm/aaaa - gg/mm/aaaa) relativo alle assunzioni dei dipendenti a tempo indeterminato che possono generare la deduzione per incremento occupazionale. Selezionare la casella se devono essere considerati i dipendenti assunti con contratto a Tempo Determinato Campo richiesto solo nel caso in cui il campo [Includi tempo determinato] sia stato selezionato. Sono ammesse le seguenti opzioni: Wolters Kluwer Italia Costi per Deduzioni IRAP Pag. 13/52

14 Nome campo Descrizione Mesi Indicare il numero di mesi in funzione dell'opzione selezionata Controlla incremento occupazionale Selezionare se, ai fini della elaborazione della deduzione, deve essere verificato l'incremento della base occupazionale. Selezionare se questa verifica non deve essere effettuata. Tipo Selezionare se, ai fini della verifica dell'incremento della base occupazionale devono essere considerati sia i dipendenti assunti a tempo indeterminato che quelli a tempo determinato Selezionare se, ai fini della verifica dell'incremento della base occupazionale devono essere considerati solo i dipendenti assunti a tempo indeterminato. Considera solo i dipendenti con domicilio fiscale nella Regione Selezionare se, ai fini della elaborazione della deduzione per incremento occupazionale, devono essere considerati solamente i dipendenti che hanno il domicilio fiscale nella regione. Selezionare se questa verifica non deve essere effettuata. Considera solo i dipendenti con sede di lavoro nella regione per l'intero periodo d'imposta Selezionare se, ai fini della elaborazione della deduzione per incremento occupazionale, devono essere considerati solamente i dipendenti che hanno la sede di lavoro nella regione per l'intero periodo d'imposta. Selezionare se questa verifica non deve essere effettuata. Dipendenti cessati godono del beneficio nell'anno di cessazione Termine deduzione Selezionare se, la deduzione per incremento occupazionale, deve essere calcolata nell'anno di cessazione del lavoratore (proporzionalmente al periodo di lavoro). Selezionare se non deve essere calcolata. Data nella forma gg/mm/aaaa in cui termina il beneficio. Viene valorizzato con 31/12/[anno di termine dell'agevolazione]. Wolters Kluwer Italia Costi per Deduzioni IRAP Pag. 14/52

15 Nome campo Descrizione Viene valorizzato 31/12/[anno] anche per le ditte con periodo d'imposta non coincidente con l'anno solare in cui, l'anno, corrisponde all'anno del periodo d'imposta di fine agevolazione in corso al 31/12. Termine deduzione dopo numero di mesi dalla data di inizio agevolazione Campo richiesto solo in caso di Data Termine deduzione uguale a zero. Indicare il numero di mesi di validità dell'agevolazione. Tipologia elaborazione Selezionare se la deduzione per incremento occupazionale deve essere applicata Solo al saldo o Entrambi (saldo e acconto). Tipo applicazione deduzioni Cuneo/Regionali Selezionare se la deduzione regionale non deve essere cumulata con quella del Cuneo fiscale. Selezionare se la deduzione regionale è cumulabile con quelle del cuneo fiscale. In Entrambi i casi le deduzioni non potranno superare il costo del lavoratore. E' possibile caricare fino a 999 differenti tipologie di deduzione: Tramite i bottoni [ eliminare Tipologie di deduzione: ] è possibile aggiungere, modificare o Tipo deduzione La tipologia di deduzione può essere: ad importo fisso o percentuale del costo del lavoratore; differenziata per tipologia instaurazione rapporto (assunzione, trasformazione, entrambi); differenziata per sesso del lavoratore; differenziata per età del lavoratore. Le suddette condizioni vengono applicate automaticamente in fase di Wolters Kluwer Italia Costi per Deduzioni IRAP Pag. 15/52

16 Nome campo Descrizione elaborazione delle deduzioni regionali. Di seguito è riportata come esempio la tabella della regione Piemonte: Elaborazione deduzioni regionali In presenza di deduzioni regionali per i quali è prevista la verifica dell'incremento della base occupazionale (es. Marche) occorre avere eseguito in precedenza l'elaborazione della Media regionale. Dopo la consueta selezione delle aziende viene proposta la videata sopra riportata in cui è possibile indicare le caratteristiche di elaborazione che devono essere utilizzate per l'elaborazione delle aziende selezionate. Non è possibile selezionare le aziende filiali che hanno l'elaborazione dell'irpef conglobata alla ditta madre. In questi casi selezionando la ditta madre vengono automaticamente elaborati i dipendenti delle filiali collegate. Nella tabella seguente vengono descritte le funzionalità di ogni campo: Nome campo Anno IRAP Descrizione Viene visualizzato l'anno precedente a quello presente all'interno della tabella Wolters Kluwer Italia Costi per Deduzioni IRAP Pag. 16/52

17 Nome campo Descrizione utente - Dati Identificativi (Scelta ) Per la Regione Umbria, al fine di riportare, nella denuncia IRAP dell'anno 2013 i dipendenti assunti nel periodo 01/01/ /12/2011 occorre eseguire in sequenza l'elaborazione degli anni e Codice regione Indicare il codice della regione per la quale si vuole effettuare l'elaborazione delle deduzioni regionali. Tramite il tasto funzione [F2] o il bottone [ ] è possibile visualizzare l'help delle regioni per le quali sono previste le deduzioni regionali. Periodicità Elaborazione Selezionare la modalità. La modalità sarà attivata in futuro. Verifica sede operativa Selezionare se devono essere elaborate le sole ditte che hanno la sede operativa nella regione che ha previsto le deduzioni regionali. Gestione deduzioni regionali In questa scelta è possibile accedere alla gestione dei dati elaborati. Tramite il bottone [ ] viene effettuata la stampa dei dati presenti in questo archivio. La stampa prodotta fornisce le informazioni richieste dalla procedura di inserimento domande online della regione Piemonte. E' possibile ottenere la stessa stampa in modalità massiva per più aziende tramite l'apposita scelta di menu. Nella tabella seguente vengono descritti i campi presenti in questo archivio: Nome campo Anno IRAP Ditta Descrizione Viene visualizzato l'anno precedente a quello presente all'interno della tabella utente - Dati Identificativi (Scelta ) Codice dell'azienda a cui si riferiscono le deduzioni regionali. Tramite il tasto Wolters Kluwer Italia Costi per Deduzioni IRAP Pag. 17/52

18 Nome campo Descrizione funzione [ ] è possibile ottenere l'elenco delle ditte, con la relativa regione, per le quali è stata eseguita l'elaborazione. Periodo d'imposta Codice Regione della Dal-Al I dati sono in sola visualizzazione Da 1 a 21 indica la regione a cui fanno riferimento le deduzioni calcolate. Valore dell'incremento occupazionale nazionale. Incremento occupazionale nazionale Incremento occupazionale regionale Ditta, Filiale e Matricola Vengono conteggiati tutti i dipendenti assunti a tempo indeterminato nel periodo interessato senza alcuna distinzione di regione del domicilio fiscale/sede di lavoro al netto di eventuali cessazioni nello stesso periodo. Valore dell'incremento occupazionale regionale. Vengono conteggiati, in funzione delle condizioni di domicilio fiscale e sede di lavoro impostate nella tabella deduzioni regionali, tutti i dipendenti assunti a tempo indeterminato nel periodo interessato, al netto di eventuali cessazioni nello stesso periodo. Il numero dei dipendenti agevolabili, alle medesime condizioni, è determinato dal minor valore fra l'incremento occupazionale nazionale e l'incremento occupazionale regionale. Identificano il dipendente agevolato: Tipo Identifica la posizione del dipendente. Nel caso in cui il dipendente agevolabile è cessato nel periodo d'imposta, è possibile indicare nel campo <Sostituito> la matricola del dipendente assunto in sostituzione per continuare a godere dell'agevolazione. Wolters Kluwer Italia Costi per Deduzioni IRAP Pag. 18/52

19 Nome campo Descrizione Avente diritto Valorizzato di default con. Selezionare per escludere il lavoratore agevolabile. Selezionare per includere il lavoratore agevolabile, assunto/trasformato in anni precedenti. Selezionare per escludere il lavoratore agevolabile, assunto/trasformato in anni precedenti, che è decaduto nell'anno in corso. Sostituito Deduzione Importo - % Data inizio agevolazione Data fine agevolazione Data cessazione In fase di elaborazione IRAP Regionale sono considerati validi per il calcolo della deduzione regionale, i dipendenti in cui il campo <Avente diritto> vale Si oppure Anni precedenti. Campo gestito manualmente dall'utente. Codice deduzione valorizzata automaticamente dalla procedura di elaborazione in funzione dei parametri indicati all'interno della tabella deduzioni regionali (età e sesso). E' possibile modificare tale codice per attribuire una deduzione diversa da quella standard. Dati in sola visualizzazione. Data di inizio dell'agevolazione. Data di fine dell'agevolazione. Tabulato deduzioni regionali Data di cessazione del lavoratore. Dopo la consueta selezione delle aziende viene proposta la videata sopra riportata. Non è possibile selezionare le aziende filiali che hanno l'elaborazione dell'irpef conglobata alla ditta madre. In questi casi selezionando la ditta madre vengono automaticamente stampati anche i dati delle filiali collegate. Nella tabella seguente vengono descritte le funzionalità di ogni campo: Wolters Kluwer Italia Costi per Deduzioni IRAP Pag. 19/52

20 Nome campo Anno IRAP Codice regione Descrizione Viene visualizzato l'anno precedente a quello presente all'interno della tabella utente - Dati Identificativi (Scelta ) Indicare il codice della regione per la quale si vuole effettuare l'elaborazione delle deduzioni regionali. Tramite il tasto funzione [F2] o il bottone [ ] è possibile visualizzare l'help delle regioni per le quali sono previste le deduzioni regionali. Per procedere alla stampa delle deduzioni regionali per tutte le regioni previste confermare il codice regione a 00. Inizio documento Wolters Kluwer Italia Costi per Deduzioni IRAP Pag. 20/52

21 DEDUZIONE PER INCREMENTO DELLA BASE OCCUPAZIONALE (IS6) Per ottenere il calcolo della deduzione per incremento della base occupazionale occorre avere eseguito in precedenza l'elaborazione della Media Nazionale. Inserimento Incremento Costo da Bilancio Per le ditte che risultano in incremento occupazionale, per ottenere il calcolo delle deduzione è necessario caricare in questa scelta il Costo incremento da Bilancio: Indicare l'anno fiscale per il quale devono essere elaborate le deduzioni. Selezionare il tasto per aggiungere le ditte ed inserire nel campo importo il valore dell'incremento del costo da bilancio: Al termine dell'inserimento delle ditte confermare con il bottone. Elenco dipendenti da escludere Questa gestione è opzionale e deve essere utilizzata per inserire le matricole dei dipendenti che si intende escludere dalla calcolo delle deduzione per incremento occupazionale: Utilizzare questa gestione è nei casi in cui si intende escludere un lavoratore in favore di un altro per il quale la deduzione per incremento occupazionale risulta più favorevole. Wolters Kluwer Italia Costi per Deduzioni IRAP Pag. 21/52

22 Dopo l'inserimento dei dipendenti in questa gestione occorre rieseguire l'elaborazione IRAP. Inizio documento Wolters Kluwer Italia Costi per Deduzioni IRAP Pag. 22/52

23 ELABORAZIONE IRAP Dopo la consueta selezione delle aziende viene proposta la videata sopra riportata in cui è possibile indicare le caratteristiche di elaborazione che devono essere utilizzate per l'elaborazione delle aziende selezionate. Non è possibile selezionare le aziende filiali che hanno l'elaborazione dell'irpef conglobata alla ditta madre. In questi casi selezionando la ditta madre vengono automaticamente elaborati i dipendenti delle filiali collegate. Nella tabella seguente vengono descritte le funzionalità di ogni campo: Nome campo Anno IRAP Prelevare caratteristiche elaborazione Rielaborazione manuali Tipologia annuale di dati modello Descrizione Viene visualizzato l'anno precedente a quello presente all'interno della tabella utente - Dati Identificativi (Scelta ) Opzioni consentite: Per tutte le aziende selezionate La procedura utilizza le opzioni indicate a video per tutte le aziende selezionate indipendentemente che sia già state elaborate o che lo siano per la prima volta. Solo per quelle che si elabora l'irap per la prima volta nell'anno La procedura utilizza le opzioni indicate a video solo per le ditte per le quali l'irap non risulta già elaborata. Per le ditte per le quali sia già stata eseguita una precedente elaborazione verranno utilizzate le caratteristiche impostate nella precedente elaborazione. Se la casella è spuntata, la procedura ignora eventuali variazioni apportate manualmente all'interno della gestione dati IRAP e rielabora i costi e le deduzioni in funzione di tutti i dipendenti. Al contrario se la casella NON è spuntata, i dipendenti sui quali sono state apportate variazioni non verranno rielaborati e i costi e le deduzioni presenti in archivio saranno utilizzati così come sono memorizzati. Tramite questa selezione è possibile definire la modalità di selezione dei cedolini da considerare nei casi in cui sia presente all'interno della gestione dipendente la sez. GM - Gestione Modelli Annuali. Sono previste le seguenti opzioni: Previdenziale T.F.R. Periodo di servizio (opzione predefinita) La tipologia consigliata e quella che viene proposta dalla procedura è Periodo di servizio e comunque non utilizzare una opzione diversa se sono stati effettuati spostamenti di dipendenti con continuità del rapporto di Wolters Kluwer Italia Costi per Deduzioni IRAP Pag. 23/52

24 Nome campo Descrizione lavoro (es. spostamenti interni fra madre e filiale). MODALITA' ELABORAZIONE RATEI La sez. GM Gestione Modelli Annuali viene generata in caso di riassunzione dipendenti tramite la procedura di spostamento dipendenti. Selezionare la casella per attivare il conteggio dei ratei delle mensilità aggiuntive. Selezionando il bottone [ ] presente in corrispondenza del rigo è possibile definire il tipo paga da utilizzare per il calcolo dei residui: Di seguito viene riportato un esempio Conteggio ratei Mensilità aggiuntive Per ogni mensilità aggiuntiva viene richiesta la corrispondente composizione paga da utilizzare per il calcolo del costo. E possibile considerare nel conteggio dei ratei anche i valori relativi al Premio1 e Premio2 indicati all interno dell anagrafica dipendente; in questi casi occorre fare riferimento ad un apposita mensilità aggiuntiva da prendere come riferimento per il calcolo della maturazione in ratei. Inserendo il valore 0 (zero) in corrispondenza della composizione paga, il rispettivo rateo di mensilità aggiuntiva non verrà calcolato anche se risultasse presente la maturazione. Selezionare la casella per attivare il conteggio dei goduti e residui di Ferie, Permessi e Festività. Selezionando il bottone [ ] presente in corrispondenza del rigo è possibile definire il tipo paga da utilizzare per il calcolo dei residui. Di seguito viene riportato un esempio: Ferie, Permessi e Festività. Wolters Kluwer Italia Costi per Deduzioni IRAP Pag. 24/52

25 Nome campo Descrizione Inserendo il valore 0 (zero) in corrispondenza della composizione paga, il rispettivo residuo non verrà calcolato anche se risultasse presente la maturazione. Selezionare la casella per attivare il conteggio dei goduti e residui di Flessibilità/Banca ore. Selezionando il bottone [ ] presente in corrispondenza del rigo è possibile definire il tipo paga da utilizzare per il calcolo dei residui: Di seguito viene riportato un esempio: Flessibilità/Banca ore Includere dipendenti dell'edilizia Conteggio TFR i orari Inserendo il valore 0 (zero) in corrispondenza della composizione paga, il residuo della flessibilità/banca ore non verrà calcolato anche se risultasse presente la maturazione. Spuntando la casella, la procedura considera il costo relativo al rispettivo Rateo. Questa casella agisce solo per i dipendenti orari del contratto edilizia (dipendenti con tipo retribuzione uguale a Oraria delle ditte con Tipologia malattia = 3 Edilizia). Sono previste le seguenti opzioni: Si (opzione predefinita) Selezionando Si viene preso in considerazione per tutti i dipendenti (compresi i liquidati) l importo del maturato nell anno + la rivalutazione lorda del periodo (esclusa la quota c/tesoreria). Viene inoltre conteggiato ed esposto separatamente il TFR sulle Ferie Festività Permessi e Ratei residui. No Selezionando No, non viene considerato alcun costo di TFR. Solo Ratei Selezionando Solo Ratei, il conteggio viene effettuato tenendo sempre conto dei dati memorizzati nello storico TFR del dipendente + il TFR sui ratei residui. Viene escluso dal conteggio il TFR sulle FFP maturate in quanto quest ultime possono essere considerate non un costo aggiuntivo per l azienda. Includi TFR a solidarietà Le informazioni relative al TFR vengono prelevate dall archivio storico TFR aa.pp. (Gestione dipendente Sez. ST). Maturato Selezionando Maturato si escludono dal calcolo del TFR le somme relative ai Ratei e F.F.P. residue. Spuntando la casella, la procedura considera nel costo anche il valore del TFR accantonato relativo agli eventi di solidarietà. MODALITA' DETERMINAZIONE IMPONIBILE INAIL PER DIPENDENTI PART-TIME Selezione Sono previste le seguenti opzioni: Imponibile contributivo Wolters Kluwer Italia Costi per Deduzioni IRAP Pag. 25/52

26 Nome campo Descrizione Viene prelevato l imponibile con codice Ventilazione 1 Raffronto fra retribuzione base contrattuale e minimale Viene richiesto il codice del minimale da utilizzare per il raffronto; in questo caso è possibile suddividere l annualità in due periodi ed associare ad ogni periodo un diverso minimale. Il conteggio viene effettuato con lo stesso criterio applicato dal Travaso imponibili INAIL. ELABORAZIONE DEDUZIONI IRAP In entrambi i casi, il conteggio che viene effettuato considera oltre al premio anche l addizionale dell 1% e gli eventuali sconti contributivi caricati all interno della Posizione Assicurativa. Modalità elaborazione Sono previste le seguenti opzioni: Entrambe (opzione predefinita) Solo saldo Tramite questa selezione è possibile definire la tipologia di deduzione da elaborare. Per l'anno 2014 non vi sono differenze fra il calcolo del saldo e acconto Deduzione fino a 5 dipendenti (1.850 euro) per soggetti minori. gg. presi a base per il calcolo della deduzione per soggetti minori Divisore per il calcolo della deduzione per soggetti minori gg. presi a base per il calcolo della deduzione per Cuneo fiscale/deduzioni Regionali Divisore per il calcolo della deduzione per Cuneo fiscale/deduzioni regionali Aree svantaggiate Selezionare la casella per ottenere il calcolo della deduzione per l assunzione di lavoratori dipendenti, in misura pari a euro per ognuno di essi sino a un massimo di cinque, spettante ai soggetti minori (art. 11, comma 4-bis.1, del D.Lgs. n. 446/97) Indicare la tipologia di giornate da prendere in considerazione per il riproporzionamento della deduzione in caso periodo inferiore all'anno. I valori ammessi sono: 2 = Lavorati 4 = Deduzioni/Detrazioni Viene proposto automaticamente in funzione del tipo di giornate indicate al campo precedente. Questo dato può essere modificato. Indicare la tipologia di giornate da prendere in considerazione per il riproporzionamento della deduzione in caso periodo inferiore all'anno. I valori ammessi sono: 1 = Lavorativi 2 = Lavorati 3 = Retribuiti 4 = Deduzioni/Detrazioni 5 = Minimale Viene proposto automaticamente in funzione del tipo di giornate indicate al campo precedente. Questo dato può essere modificato. Selezionare la casella per valorizzare automaticamente, per tutti i dipendenti elaborati, i moltiplicatori delle deduzioni previste per le aree svantaggiate. Selezionando il bottone [ personale e delle deduzioni IRAP. ] la procedura esegue l'elaborazione del costo del Ditte con periodo d'imposta non coincidente con l'anno solare Per le ditte che hanno il periodo d'imposta non coincidente con l'anno solare occorre impostare nella Gestione ditta sez. E - Enti Previdenziali, in corrispondenza dell'ente IRPEF, nel campo <Mese inizio periodo> il mese di inizio del periodo d'imposta (nell'esempio è stato riportato il mese 7 che significa, per l'anno di elaborazione 2014, periodo d'imposta dal 01/07/2014 al 30/06/2015). Wolters Kluwer Italia Costi per Deduzioni IRAP Pag. 26/52

27 In questi casi, il costo e le relative deduzioni dei dipendenti vengono suddivisi per anno solare. Nell'esempio sopra riportato un lavoratore in forza per tutto il periodo d'imposta verrà riportato in due righi: 1 Rigo - Periodo dal 01/07/2014 al 31/12/ Rigo - Periodo dal 01/01/2015 al 30/06/2015 Gli importi unitari di deduzione per singolo dipendente vengono prelevati dalla tabella dell'anno relativo al periodo d'imposta; i valori sono rapportati ai periodi di effettivo servizio. L'anno a cui occorre fare riferimento per l'elaborazione e la gestione dati è quello dell'inizio del periodo d'imposta, pertanto nel caso sopra esposto Le deduzioni regionali vengono applicate per i soli dipendenti per i quali è stata effettuata l'elaborazione deduzioni regionali, per il solo periodo in cui il dipendente lavora nella regione di lavoro per la quale fruisce della deduzione e che hanno un periodo deduzione contenuto nel periodo di osservazione In fase di elaborazione vengono già predisposti gli archivi utilizzati dal modulo DR IRAP per il prelievo dei dati relativi al modulo PAGHE; questo archivio contiene unicamente i dati del saldo (es. 2014). Inizio documento Wolters Kluwer Italia Costi per Deduzioni IRAP Pag. 27/52

28 GESTIONE IRAP Al termine dell'elaborazione, è possibile accedere alla gestione costi e deduzioni IRAP per visualizzare tutte le informazioni generate. In corrispondenza del campo Azienda è attivato il tasto funzione [F7] "Help ditte elaborate". Dopo la selezione dell'azienda viene visualizzata la videata sopra riportata nella quale possono essere selezionate diverse schede in cui è possibile visualizzare e gestire le informazioni memorizzate: Nome scheda Dati elaborazione Azienda Dati dipendenti Dati Prelievo IRAP - Saldo Dati Prelievo IRAP - Acconto Dati per Regione - Saldo Dati per Regione - Acconto Dati elaborazione azienda Contenuto Contiene le caratteristiche di elaborazione utilizzate per il calcolo Contiene l'elenco dei dipendenti elaborati con i costi e le deduzioni IRAP di ogni singolo lavoratore Contiene il totale le informazioni delle deduzioni IRAP relativamente al saldo Contiene il totale le informazioni delle deduzioni IRAP relativamente al saldo Contiene il costo del lavoratore suddiviso per regione e l'eventuale deduzione regionale relativamente al saldo. Contiene il costo del lavoratore suddiviso per regione e l'eventuale deduzione regionale relativamente all'acconto. Contiene le caratteristiche di elaborazione applicate per l'elaborazione dell'azienda. I dati sono di sola visualizzazione ad eccezione del campo <Deduzione fino a 5 dipendenti (1850) per soggetti minori>. Wolters Kluwer Italia Costi per Deduzioni IRAP Pag. 28/52

29 Modificando il suddetto campo, e confermando la variazione della scheda, la procedura emette la seguente segnalazione: Selezionando [Si] effettua il ricalcolo della deduzione per soggetti minori in funzione della modifica apportata. Selezionando [No] viene ripristinato il valore preesistente in corrispondenza del campo <Deduzione fino a 5 dipendenti (1850) per soggetti minori>. La deduzione per soggetti minori non verrà pertanto ricalcolata. In caso di successive rielaborazioni dell'azienda, è possibile utilizzare le stesse caratteristiche di elaborazione selezionando in fase di elaborazione la voce "Solo per quelle che si elabora l'irap per la prima volta nell'anno". Dati dipendenti Contiene le informazioni dettagliate per singolo dipendente: Codice ditta/filiale Matricola Cognome e Nome Regione svolgimento lavoro (*) Codice INPS (*) Tipologia contratto di lavoro (es. Determin., Indeterm., Contratto inserim./cfl, Apprend., ecc.) (*) Disabile (Si/No) (*) Ricerca e Sviluppo (Si/No) % Media attività Ricerca e Sviluppo (*) Part-Time (Si/No) Periodo dal-al (inizio/fine situazione contrattuale) Costo Nel caso uno o più campi evidenziati con (*) subiscono una variazione in corso d'anno, la procedura effettua la suddivisione della matricola in tanti righi quante sono le variazioni che Wolters Kluwer Italia Costi per Deduzioni IRAP Pag. 29/52

30 intercorrono nel periodo elaborato. Il costo e le relative deduzioni sono calcolate in funzione di ogni situazione contrattuale. Il periodo dal-al viene valorizzato con il periodo di inizio e fino di ogni singola situazione contrattuale. Sono disponibili le funzioni [Trova Dipendenti] [Ordina] [Attiva Filtri] [Annulla Filtri] [Stampa costi] [Stampa deduzioni]. [Trova Dipendenti] Indicare la matricola che si intende ricercare. [Ordina] E' possibile ordinare i dipendenti visualizzati fino a 7 livelli di ordinamento; sono disponibili i seguenti campi di ordinamento: [Attiva Filtri] Wolters Kluwer Italia Costi per Deduzioni IRAP Pag. 30/52

31 E' possibile selezionare le matricola (da-a), la regione e la tipologia di lavoratori da visualizzare. Il bottone [attiva filtri] viene evidenziato in verde nel caso in cui, all'interno di questa sezione sia presente uno o più campi selezionati. [Annulla Filtri] Annulla eventuali filtri impostati. Questo bottone è attivato solo in presenza di filtri impostati. [Stampa costi] In corrispondenza del campo <Tipologia Stampa> è possibile selezionare le seguenti opzioni: E' possibile ottenere la stampa suddivisa per regione di lavoro dei dipendenti selezionando il campo: In presenza di filtri impostati, come per la visualizzazione, in stampa sono riportati solo i dipendenti che hanno le caratteristiche indicate all'interno del filtro. La stampa riporta i dipendenti con lo stesso ordinamento utilizzato per la visualizzazione. Al termine della stampa è possibile effettuare l'esportazione della stampa in excel. Di seguito viene riportato un esempio di stampa: Wolters Kluwer Italia Costi per Deduzioni IRAP Pag. 31/52

32 [Stampa deduzioni] Effettua la stampa delle deduzioni attribuite ai dipendenti. In corrispondenza del campo <Stampa Deduzioni> è possibile selezionare le seguenti opzioni: In corrispondenza del campo <Tipologia Stampa> è possibile selezionare le seguenti opzioni: E' possibile ottenere la stampa delle deduzioni nazionali suddivise per regione di lavoro dei dipendenti selezionando il campo: In presenza di filtri impostati, come per la visualizzazione, in stampa sono riportati solo i Wolters Kluwer Italia Costi per Deduzioni IRAP Pag. 32/52

33 dipendenti che hanno le caratteristiche indicate all'interno del filtro. La stampa riporta i dipendenti con lo stesso ordinamento utilizzato per la visualizzazione. Al termine della stampa è possibile effettuare l'esportazione della stampa in Excel. Sono prodotte due stampa distinte; una con la stampa deduzioni nazionali e l'altra con la stampa delle deduzioni Regionali. Di seguito viene riportato un esempio: Wolters Kluwer Italia Costi per Deduzioni IRAP Pag. 33/52

34 [Dettaglio Dati dipendente] Per accedere al dettaglio dei dipendenti occorre evidenziare il dipendente interessato e successivamente selezionare il bottone [Modifica (Alt+M)] come indicato nell'immagine precedente. Dopo la selezione del dipendente viene visualizzata la videata sopra riportata nella quale possono essere selezionate diverse schede in cui è possibile visualizzare e gestire le informazioni elaborate: Nome scheda Inquadramento del lavoratore Costo del Lavoratore Deduzione IRAP - Saldo Deduzione IRAP - Acconto Contenuto Contiene l'inquadramento del lavoratore, codice INPS, Contratto di lavoro, ecc. Contiene il dettaglio delle informazioni relative al costo e alle deduzioni attribuite al lavoratore Contiene il dettaglio delle informazioni relative alle deduzioni IRAP attribuite al lavoratore relative al saldo Contiene il dettaglio delle informazioni relative alle deduzioni IRAP attribuite al lavoratore relative all'acconto Wolters Kluwer Italia Costi per Deduzioni IRAP Pag. 34/52

35 [Inquadramento del lavoratore] Le informazioni contenute in questa scheda sono di sola visualizzazione ad eccezione delle giornate per il calcolo della deduzione per cuneo fiscale, delle giornate per il calcolo della deduzione forfetaria fino a 5 dipendenti è il campo Moltiplicatore per zona svantaggiata. Intervenendo in corrispondenza di uno di questi campi viene evidenziato il campo < > che consente di mantenere la variazione effettuata in caso di successive rielaborazioni. In caso di variazione di uno dei dati indicati, la procedura provvede a ricalcolare le deduzioni del lavoratore sulla base delle nuove informazioni e nello stesso tempo ad aggiornare il totale delle deduzioni IRAP dell'azienda. [Costo del lavoratore] Viene visualizzato in sintesi il costo del lavoratore; per visualizzare il dettaglio di ogni voce occorre selezionare il bottone [ ] corrispondente: Wolters Kluwer Italia Costi per Deduzioni IRAP Pag. 35/52

36 Wolters Kluwer Italia Costi per Deduzioni IRAP Pag. 36/52

37 [Deduzione IRAP - Saldo] Viene visualizzato in sintesi il costo e le deduzioni attribuite al lavoratore; per visualizzare il dettaglio di ogni voce occorre selezionare il bottone [ ] corrispondente: Wolters Kluwer Italia Costi per Deduzioni IRAP Pag. 37/52

38 Wolters Kluwer Italia Costi per Deduzioni IRAP Pag. 38/52

39 [Deduzione IRAP - Acconto] La gestione è la medesima già descritta per il Saldo. [Dati Regione - Saldo] In questa sezione viene riportata la deduzione regionale per i dipendenti per i quali è prevista l'agevolazione. La deduzione regionale viene cumulata alle altre deduzioni in funzione dell'opzione indicata nella tabella deduzioni regionali; il totale delle deduzioni non può in ogni caso essere superiore al costo del lavoratore. [Dati Regione - Acconto] La gestione è la medesima già descritta per il Saldo. Dati prelievo IRAP - Saldo In questa scheda sono contenuti i dati relativi alle deduzioni di tutti i dipendenti dell'azienda. I dati memorizzati possono essere modificati dall'utente. In caso di modifica di una o più informazioni, la procedura attiva il campo < > in modo da mantenere le variazioni in caso di modifiche nella scheda dipendenti o successive rielaborazioni Wolters Kluwer Italia Costi per Deduzioni IRAP Pag. 39/52

40 Wolters Kluwer Italia Costi per Deduzioni IRAP Pag. 40/52

41 Dati per Regione - Saldo In questa scheda sono contenuti i dati relativi al costo dei lavoratori e alle relative deduzioni suddivise per regione. I dati memorizzati possono essere modificati dall'utente. In caso di modifica di una o più informazioni, la procedura attiva il campo < > in modo da mantenere le variazioni in caso di modifiche nella scheda dipendenti o successive rielaborazioni. Wolters Kluwer Italia Costi per Deduzioni IRAP Pag. 41/52

42 [Stampa dati Modello IRAP] In corrispondenza del campo <Stampa Deduzioni> è possibile selezionare le seguenti opzioni: In corrispondenza del campo <Tipologia Stampa> è possibile selezionare le seguenti opzioni: E' possibile ottenere la stampa suddivisa per regione di lavoro dei dipendenti selezionando il campo: Nella stampa suddivisa per regione di lavoro viene riportato il costo complessivo dei lavoratori, le deduzioni "IS" e le deduzioni regionali. Al termine della stampa è possibile effettuare l'esportazione dei dati in excel. Verrà generato un foglio lavoro con i dati riguardanti le deduzioni IS e un foglio lavoro con i dati suddivisi per regione di lavoro. Di seguito viene riportato un esempio di stampa: Wolters Kluwer Italia Costi per Deduzioni IRAP Pag. 42/52

43 Dati prelievo IRAP - Acconto La gestione è la medesima già descritta per il Saldo. Dati per Regione - Acconto La gestione è la medesima già descritta per il Saldo. Inizio documento Wolters Kluwer Italia Costi per Deduzioni IRAP Pag. 43/52

44 TABULATI IRAP Dopo la consueta selezione delle aziende viene proposta la videata sopra riportata in cui è possibile selezionare le stampe che si vuole ottenere per le aziende selezionate. Non è possibile selezionare le aziende filiali che hanno l'elaborazione dell'irpef conglobata alla ditta madre. In questi casi selezionando la ditta madre vengono automaticamente stampati anche i dati dei dipendenti delle filiali collegate. Le informazioni richieste sono le medesime già descritte nei capitoli precedenti. Selezionando PDF nelle opzioni di visualizzazione, viene generato un unico file contenente tutte le stampe selezionate raggruppate per ogni singola azienda. Selezionando l'esportazione della stampa in Excel, viene generato un file per ogni stampa richiesta all'interno dei quali sono presenti tutte le aziende selezionate. Relativamente alla stampa costi e stampa deduzioni, in presenza di ditte Madri e Filiali viene prodotto un totale per la ditta madre e un totale per ogni filiale. Viene inoltre prodotto anche un totale generale della ditta madre e di tutte le filiali. Inizio documento Wolters Kluwer Italia Costi per Deduzioni IRAP Pag. 44/52

45 DIPENDENTI RICERCA E SVILUPPO O ATTIVITÀ COMMERCIALE Tramite questa gestione è possibile caricare i dipendenti che svolto attività di ricerca e sviluppo oppure che svolgono attività commerciale. Sono richieste le seguenti informazioni: Nome campo Anno Codice Ditta Elenco Contenuto Indicare l'anno di riferimento per il caricamento dei dipendenti che svolgono attività di ricerca e sviluppo o attività commerciale. Indicare la ditta. Con il tasto funzione [F7] Help generale viene visualizzato l'elenco di tutti i dipendenti già inseriti. Selezionare tramite l'elenco a discesa la tipologia di caricamento che si intende effettuare: Matricola Indicare la matricola del dipendente da caricare Con il tasto funzione [F7] Help generale viene visualizzato l'elenco di tutti i dipendenti già inseriti. Selezionare il bottone [ seguente maschera: ] per aggiungere nuovi elementi. Verrà visualizzata la Periodo, Mensilità, Percentuale. Nel caso in cui la percentuale relativa all'attività dedicata alla ricerca e sviluppo o commerciale sia la stessa per tutto l'anno, è sufficiente indicare la % in corrispondenza dell'apposito campo; successivamente confermare con il bottone [ ]. Diversamente, nel caso in cui l'attività dedicata alla ricerca e sviluppo o commerciale sia stata effettuata solo per una parte dell'anno e/o in percentuale diversa, occorre indicare il mese e mensilità del periodo di inizio (periodo dal) e mese e mensilità del periodo di fine (periodo al) e la %; Wolters Kluwer Italia Costi per Deduzioni IRAP Pag. 45/52

46 Nome campo Contenuto successivamente confermare con il bottone [ ]. Nella tabella verranno visualizzati i periodi selezionati con la relativa percentuale. Confermare il caricamento selezionando l'icona o tramite il tasto [Fine]. Inizio documento Wolters Kluwer Italia Costi per Deduzioni IRAP Pag. 46/52

47 TABELLA CAUSALI/ENTI/PARAMETRI PER IRAP Tramite questa tabella è possibile parametrizzare il calcolo dei contributi INPS e degli Altri ENTI previdenziali/assistenziali e assicurativi calcolati dall'elaborazione costi IRAP. Tramite l'elenco a discesa selezionare la tipologia di tabella interessata. Successivamente, nel campo successivo indicare, in funzione della tabella selezionata, il Codice della causale INPS, dell'ente previdenziale/assistenziale/assicurativo o il codice del Parametro contributivo. [Tabella A - Cod.INPS credito/debito da escludere per contributi INPS su salari e stipendi] In questa tabella devono essere caricati i codici INPS a credito o a debito che non sono un costo per l'azienda. [Tabella B - Cod.ENTI da escludere per Altri Enti Previdenziali e Assistenziali] Indicare i codici degli enti che si vuole escludere dalla sommatoria dei Contributi Altri Enti calcolati su salari e stipendi. [Tabella C - Cod.ENTI da escludere per conteggio Altri Enti su Residui FFP e Ratei M.A.] Indicare i codici degli enti che si vuole escludere dal conteggio dei contributi Altri Enti su Residui di Ferie, Festività, Permessi e Ratei delle mensilità aggiuntive. [Tabella D - Cod.ENTI da includere per Altri Contributi Assicurativi su Residui FFP e Ratei M.A.] Indicare i codici degli enti che si vuole includere nel conteggio degli Altri contributi assicurativi su Residui di Ferie, Festività, Permessi e Ratei delle mensilità aggiuntive. Wolters Kluwer Italia Costi per Deduzioni IRAP Pag. 47/52

48 [Tabella E - Cod.ENTI da includere per Altri Contributi Assicurativi] Indicare i codici degli enti che si vuole includere nella sommatoria degli Altri Contributi Assicurativi calcolati su salari e stipendi. [Tabella F - Cod.Parametri Chiusura Associativi da includere per Altri Enti su Residui FFP e Ratei M.A.] Indicare i codici dei Parametri contributivi relativi ai contributi associativi (es.ascom, COVELCO) da includere nel conteggio dei contributi Altri Enti calcolati su Residui di Ferie, Festività, Permessi e Ratei delle mensilità aggiuntive. [Tabella G - Cod.INPS Contributi Associativi da includere per Altri Enti] Indicare le causali contributive INPS relative ai Contributi Associativi da includere nella sommatoria degli Altri Enti su salari e stipendi. Questa tabella viene fornita precaricata. Inizio documento Wolters Kluwer Italia Costi per Deduzioni IRAP Pag. 48/52

49 TABELLA IMPORTI DEDUZIONI La tabella contiene gli importi unitari delle deduzioni applicabili ai dipendenti. La tabella viene fornita precaricata. Inizio documento Wolters Kluwer Italia Costi per Deduzioni IRAP Pag. 49/52

50 COSTO DEL LAVORATORE Nella tabella seguente viene riportato per ogni campo l'origine dello stesso e il metodo di calcolo applicato: Nome campo SALARI E STIPENDI Voci di costo Contenuto Sommatoria delle voci di corpo al netto di: Ferie godute Festività godute Permessi goduti Permessi banca ore goduti Mensilità aggiuntive liquidate esposte separatamente nei campi successivi. Ferie Godute Festività Godute Permessi Goduti Permessi banca ore Goduti Mensilità aggiuntive liquid. TOTALE (A) CONTRIBUTI E PREMI Contributi INPS Contributi Altri Enti INAIL, ENPAIA IPSEMA, Nel caso in cui si sia adottata la gestione figurativa per il goduto di Ferie, Festività e Permessi, la procedura provvederà ad effettuare il calcolo con la paga Oraria/Giornaliera ricavata dalla rispettiva mensilità e composta tramite la composizione paga impostata in fase di elaborazione costi IRAP. Sommatoria delle voci con tipo di calcolo 30/33 - Ferie godute/liquidate. Sommatoria delle voci con tipo di calcolo 32/35 - Festività godute/liquidate. Sommatoria delle voci con tipo di calcolo 31/34 - Permessi goduti/liquidate. Sommatoria delle voci con tipo di calcolo 36/37 - Fles./b.ore godute/liquidate Sommatoria delle voci con tipo di calcolo 13/14/15/16/17/18. Totale voci di costo Sommatoria dei contributi c/ditta prelevati dalla Gestione Contributi Dipendente (ex DM10) Sommatoria dei contributi Altri Enti c/ditta (codici enti diversi da 1-INPS) prelevati dalla Gestione Contributi Dipendente sez.-altri Enti. Dalla sommatoria vengono esclusi gli Enti indicati nella tabella causali/enti/parametri tipo (B). In questo campo vengono riportati i contributi associativi indicati nella tabella causali/enti/parametri tipo (G). Sommatoria dei contributi assicurativi INAIL calcolati sul TOTALE (A). In questo campo vengono inoltre sommati i contributi Altri Enti c/ditta indicati nella tabella causali/enti/parametri tipo (E). Contributi previd. Sommatoria dei contributi c/ditta dei parametri contributivi con il campo complem. <Contributi Fondo> uguale a [Previdenza complementare] TOTALE (B) Totale dei contributi INPS, Altri Enti, INAIL, IPSEMA, ENPAIA TFR (C) Corrisponde a: Wolters Kluwer Italia Costi per Deduzioni IRAP Pag. 50/52