Gruppo Buffetti S.p.A. Direzione e coordinamento Dylog Italia S.p.A. Via Francesco Antolisei, 10-00173 Roma ACQUISTO DI IMMOBILIZZAZIONI E CESSIONE CON RILEVAZIONE PLUS./MINUSVALENZA IN CASO DI CONTRIBUENTI MINIMI. Con decreto del Ministero dell Economia e delle Finanze del 02 gennaio 2008 sono state emanate le modalità applicative per il regime dei contribuenti minimi in attuazione dell'articolo 1, commi da 96 a 117, della legge 24 dicembre 2007, n. 244 (Legge finanziaria 2008). In base a detto decreto il costo sostenuto per l acquisto di beni strumentali concorre alla formazione del reddito nel periodo d imposta in cui è avvenuto il pagamento e che la plusvalenza realizzata per la cessione di un bene strumentale acquistato nel periodo di vigenza del regime sarà pari all intero corrispettivo di cessione. Detta plusvalenza concorrerà integralmente alla formazione del reddito nel periodo d imposta in cui è percepito il corrispettivo. In caso di cessione di beni strumentali acquistati in periodi precedenti rispetto a quello dal quale decorre il regime, invece, il decreto preciserà che l eventuale plusvalenza o minusvalenza è determinata, ai sensi degli articolo 86 e 101 del Tuir, sulla base della differenza tra il corrispettivo conseguito e il costo non ammortizzato, intendendo per costo non ammortizzato il valore risultante alla fine dell esercizio precedente a quello dal quale decorre il regime. Nel caso di rateizzazione del corrispettivo, la rata percepita concorre alla formazione del reddito del periodo di imposta, al netto della quota del costo non ammortizzato determinata in misura corrispondente al rapporto tra la somma percepita nel periodo di imposta ed il corrispettivo complessivo. Col presente documento si intende descrivere un flusso operativo su come gestire, nel caso di un azienda in contabilità semplificata che gestisce il nuovo regime di Contribuenti Minimi, l operazione d acquisto di un bene strumentale e la relativa cessione e rilevazione della plus./minusvalenza con collegamento al modulo dei Beni Strumentali. Sarà di seguito dettagliato come registrare le operazioni, in tre diverse condizioni: a) Bene acquistato e ceduto nel regime dei Contribuenti Minimi; b) Bene acquistato nel regime dei Contribuenti Minimi e ceduto nel regime di contabilità Semplificata; c) Bene acquistato nel regime di contabilità semplificata e ceduto nel regime dei Contribuenti Minimi. a) ACQUISTO E CESSIONE DI UN BENE STRUMENTALE NEL REGIME DEI CONTRIBUENTI MINIMI Elenco delle operazioni da effettuare nel flusso operativo: Registrazione in prima nota dell acquisto del bene strumentale; Creazione del conto di costo da utilizzare nella registrazione d acquisto del bene strumentale; Collegamento all immissione movimenti dei beni strumentali e utilizzo della causale d acquisto con valorizzazione dell importo non amm.le necessario per azzerare il residuo del bene (nota sul caso di disapplicazione del regime dei Contribuenti Minimi); Esempi su come personalizzare i conti, richesti dal programma dopo il salvataggio del bene, utili al riporto automatico dei valori da prima nota ai movimenti dei beni strumentali;
Personalizzazione delle causali necessarie alla registrazione di cessione del bene in prima nota e nel modulo beni strumentali, registrazione d incasso della fattura in prima nota e nel modulo beni strumentali, registrazione di rilevazione plusvalenza in prima nota e nel modulo beni strumentali. Registrazione dei movimenti di cessione del bene da Immissione Prima Nota e collegamento al modulo beni strumentali tramite la personalizzazione delle causali come indicato al punto precedente, al fine di contabilizzare la cessione e rilevazione della plusvalenza. Flusso operativo: Registrazione in Prima nota relativa all acquisto del bene strumentale: Nella registrazione in prima nota di un acquisto di un bene strumentale, è necessario utilizzare un conto (è possibile creare un nuovo conto tramite il tasto funzione F8 Immissione conto presente nel campo cerchiato) avente come Raggruppamento per reddito AC= Altri costi e come Tipo BA= Beni Strumentali Ammortizzabili, come indicato in figura:
Alla conferma della registrazione in prima nota, sarà richiesta l immissione movimenti del modulo beni strumentali, dove indicare una causale personalizzata come indicato successivamente (la causale dovrebbe essere già presente in archivio delle causali movimentazioni dei beni strumentali, perché creata dal programma di adeguamento dei modulo cespiti):
Si precisa che la selezione del campo Importo non ammortizzabile, si rende necessaria per la proposta in automatico dal programma del valore utile all azzeramento del residuo del bene, per rendere il bene totalmente non ammortizzabile secondo il decreto legge. DISAPPLICAZIONE REGIME CONTRIBUENTI MINIMI Nel caso in cui successivamente alla data di acquisto del bene, in corso d anno il regime dei Contribuenti Minimi viene disapplicato, prima di aver effettuato gli ammortamenti per l anno, sarà necessario azzerare l importo non ammortizzabile, selezionando la variazione del movimento d acquisto relativo al bene in esame, per permettere l ammortamento a fine anno del bene. Nell immissione dei movimenti dei beni strumentali, dopo aver inserito la causale, si dovrà creare il bene tramite il tasto funzione F8 Immissione bene presente nel campo codice:
Dopo aver creato il bene, alla conferma, sarà richiesta la personalizzazione dei conti, indicando come Beni Strumentali (Immobilizzi) un conto avente come Raggruppamento di Reddito il tipo IM Immobilizzazioni e Conti Patrimoniali, come nell esempio: Impostazione del conto: Alla conferma della personalizzazione dei conti, occorrerà proseguire alla registrazione del movimento d acquisto del bene nei beni strumentali, in cui il programma provvederà, tramite la nuova causale d acquisto (causale d esempio cod.23), a proporre i valori nei rispettivi campi Importo acquisto e Importo non ammortizzabile (per azzerare il residuo), come in esempio:
Registrazione in prima nota relativa alla cessione del cespite: Per effettuare la registrazione in prima nota relativa alla cessione del bene, occorre utilizzare una serie di causali contabili in prima nota personalizzate come negli esempi riportati nelle figure successive (si precisa che i codici delle causali utilizzati negli esempi sono dei codici che potrebbero non essere presenti negli archivi):
Creare la controcausale concatenata (codice 218 dell esempio precedente) come in figura:
Personalizzazione della controcausale concatenata (codice 250 dell esempio precedente):
Terminata la personalizzazione delle causali concatenate, sarà possibile procedere da Immissione Prima Nota, alla registrazione del movimento di cessione del cespite utilizzando la causale personalizzata come indicato precedentemente: Si ricorda che il codice iva da utilizzare per le fatture di vendita in caso di Contribuenti Minimi deve essere un codice iva Ad Aliquota zero.nel campo Codice Scorporo occorre indicare il Codice IVA corrispondente all IVA che sarebbe stata addebitata in fattura qualora non fosse gestito il nuovo regime. Se in corso d anno decade l applicazione del regime, la Liquidazione 13-Riepilogo Annuale, utilizzerà tale codice per effettuare lo scorporo dell IVA sulle operazioni attive.
Occorre particolare attenzione al conto da utilizzare nella registrazione di cessione che deve essere necessariamente lo stesso conto utilizzato nella personalizzazione del bene acquistato nel modulo dei beni strumentali (codice 240 come in esempio). Alla conferma della registrazione in prima nota, sarà proposta la registrazione del movimento nel modulo beni strumentali, relativo alla cessione del bene, come in figura successiva: Alla conferma sarà proposta la registrazione in p.nota di incasso fattura (cod.218 come in figura):
Alla conferma della registrazione, verrà proposta l immissione del movimenti dei beni strumentali, relativa alla rilevazione della plusvalenza dei beni strumentali, dove occorrerà prelevare dall apposita vista presente nel campo Anno il n.movimento di cessione totale, come in figura successiva: Dopo la conferma di tale movimento, selezionando il tasto ESC, in prima nota sarà proposta la relativa registrazione contabile, della rilevazione plusvalenza:
b) BENE ACQUISTATO NEL REGIME DEI MINIMI E CEDUTO NEL REGIME DI CONTABILITA SEMPLIFICATA: Elenco delle operazioni da effettuare nel flusso operativo: Registrazione in prima nota dell acquisto del bene strumentale; Creazione del conto di costo da utilizzare nella registrazione d acquisto del bene strumentale; Collegamento all immissione movimenti dei beni strumentali e utilizzo della causale d acquisto con valorizzazione dell importo non amm.le necessario per azzerare il residuo del bene (nota sul caso di disapplicazione del regime dei Contribuenti Minimi); Esempi su come personalizzare i conti, richesti dal programma dopo il salvataggio del bene, utili al riporto automatico dei valori da prima nota ai movimenti dei beni strumentali; Personalizzazione delle causali necessarie alla registrazione di cessione del bene in prima nota e nel modulo beni strumentali, registrazione d incasso della fattura in prima nota e nel modulo beni strumentali, registrazione di rilevazione plusvalenza in prima nota e nel modulo beni strumentali. Registrazione dei movimenti di cessione del bene da Immissione Prima Nota e collegamento al modulo beni strumentali tramite la personalizzazione delle causali come indicato al punto precedente, al fine di contabilizzare la cessione e rilevazione della plusvalenza. Flusso operativo: Registrare in Prima nota, utilizzando una normale fattura d acquisto, l acquisto del bene strumentale, come in esempio: Nella registrazione in prima nota di un acquisto di un bene strumentale, è necessario utilizzare un conto (è possibile creare un nuovo conto tramite il tasto funzione F8 Immissione conto presente nel campo cerchiato) avente come Raggruppamento per reddito AC= Altri costi e come Tipo BA= Beni Strumentali Ammortizzabili, come indicato in figura:
Alla conferma della registrazione in prima nota, sarà richiesta l immissione movimenti del modulo beni strumentali, dove indicare una causale personalizzata come indicato successivamente (la causale dovrebbe essere già presente in archivio delle causali movimentazioni dei beni strumentali, perché creata dal programma di adeguamento dei modulo cespiti):
Si precisa che la selezione del campo Importo non ammortizzabile, si rende necessaria per la proposta in automatico dal programma del valore utile all azzeramento del residuo del bene, per rendere il bene totalmente non ammortizzabile secondo il decreto legge. DISAPPLICAZIONE REGIME CONTRIBUENTI MINIMI Nel caso, in cui successivamente alla data di acquisto del bene, in corso d anno il regime dei Contribuenti Minimi viene disapplicato, prima di aver effettuato gli ammortamenti per l anno, sarà necessario azzerare l importo non ammortizzabile, selezionando la variazione del movimento d acquisto relativo al bene in esame, per permettere l ammortamento a fine anno del bene. Nell immissione dei movimenti dei beni strumentali, dopo aver inserito la causale, si dovrà creare il bene tramite il tasto funzione F8 Immissione bene presente nel campo codice: Dopo aver creato il bene, alla conferma, sarà richiesta la personalizzazione dei conti, indicando come Beni Strumentali (Immobilizzi) un conto avente come Raggruppamento di Reddito il tipo IM Immobilizzazioni e Conti Patrimoniali, come nell esempio: Impostazione del conto:
Alla conferma della personalizzazione dei conti, occorrerà proseguire alla registrazione del movimento d acquisto del bene nei beni strumentali, in cui il programma provvederà, tramite la nuova causale d acquisto (causale d esempio cod.23), a proporre i valori nei rispettivi campi Importo acquisto e Importo non ammortizzabile (per azzerare il residuo), come in esempio: Registrazione cessione del bene in un periodo contabile in cui non si gestisce il regime di Contribuenti Minimi. Per effettuare la registrazione in prima nota relativa alla cessione del bene, occorre utilizzare una serie di causali contabili in prima nota personalizzate come negli esempi riportati nelle figure successive (si precisa che i codici delle causali utilizzati negli esempi sono dei codici che potrebbero non essere presenti negli archivi):
Terminata la personalizzazione delle causali concatenate, sarà possibile procedere da Immissione Prima Nota, alla registrazione del movimento di cessione del cespite utilizzando la causale personalizzata come indicato precedentemente: Si ricorda che il codice iva da utilizzare per le fatture di vendita in caso di Contribuenti Minimi deve essere un codice iva Ad Aliquota zero.nel campo Codice Scorporo occorre indicare il Codice IVA corrispondente all IVA che sarebbe stata addebitata in fattura qualora non fosse gestito il nuovo regime. Se in corso d anno decade l applicazione del regime, la Liquidazione 13-Riepilogo Annuale, utilizzerà tale codice per effettuare lo scorporo dell IVA sulle operazioni attive.
Occorre particolare attenzione al conto da utilizzare nella registrazione di cessione che deve essere necessariamente lo stesso conto utilizzato nella personalizzazione del bene acquistato nel modulo dei beni strumentali (codice 240, come nell esempio). Alla conferma della registrazione in prima nota, sarà proposta la registrazione del movimento nel modulo beni strumentali, relativa alla cessione del bene (acquistato nel regime di Contribuenti Minimi), come in figura successiva: Alla conferma di tale movimento, sarà proposta dal programma la registrazione in prima nota per la rilevazione della plusvalenza, come in figura:
c) BENE ACQUISTATO NEL REGIME DI CONTABILITA SEMPLIFICATA E CEDUTO NEL REGIME DEI CONTRIBUENTI MINIMI. Elenco delle operazioni da effettuare nel flusso operativo: Registrazione in prima nota dell acquisto del bene strumentale; Collegamento all immissione movimenti dei beni strumentali per la registrazione dell acquisto del bene strumentale; Esempi su come personalizzare i conti, richesti dal programma dopo il salvataggio del bene, utili al riporto automatico dei valori da prima nota ai movimenti dei beni strumentali; Personalizzazione delle causali necessarie alla registrazione di cessione del bene in prima nota e nel modulo beni strumentali, registrazione d incasso della fattura in prima nota e nel modulo beni strumentali, registrazione di rilevazione plusvalenza in prima nota e nel modulo beni strumentali. Flusso operativo: Registrare in Prima nota, utilizzando una normale fattura d acquisto, l acquisto del bene strumentale, come in esempio: Il conto da utilizzare nella registrazione di prima nota deve essere personalizzato come in figura successiva:
Alla conferma della registrazione in prima nota, sarà proposta la videata per inserire il movimento di acquisto nel modulo beni strumentali. Prima di inserire i dati relativi all acquisto occorrerà aver creato il bene prima nella scheda del bene o contemporaneamente all immissione del movimento di acquisto del cespite, utilizzando il tasto funzione F8 Immissione bene, presente nel campo Codice della figura successiva: Dopo la creazione del bene, sarà richiesta la personalizzazione dei conti, dove si dovranno indicare nei rispettivi campi, i conti come in figura successiva:
Registrazione cessione del bene in un periodo contabile in cui si gestisce il regime di Contribuenti Minimi. Per registrare in prima nota la cessione del bene, occorre utilizzare causali contabili in prima nota, personalizzate come negli esempi riportati nelle figure successive (si precisa che i codici delle causali utilizzati negli esempi sono dei codici che potrebbero non essere presenti negli archivi): Causale cessione del cespite, con operazioni agganciate per effettuare l automatismo:
Personalizzazione della controcausale concatenata (codice 218 come in figura precedente):
Personalizzazione controcausale 250 RIL.MINUS.\PLUSV.:
Dopo aver personalizzato le causali, si potrà procedere alla registrazione in prima nota della relativa cessione del bene e successivamente verranno automaticamente proposti i vari passi fino al relativo incasso. Inserimento causale di cessione del bene in prima nota:
Si ricorda che il codice iva da utilizzare per le fatture di vendita in caso di Contribuenti Minimi deve essere un codice iva Ad Aliquota zero.nel campo Codice Scorporo occorre indicare il Codice IVA corrispondente all IVA che sarebbe stata addebitata in fattura qualora non fosse gestito il nuovo regime. Se in corso d anno decade l applicazione del regime, la Liquidazione 13-Riepilogo Annuale, utilizzerà tale codice per effettuare lo scorporo dell IVA sulle operazioni attive. Alla conferma del movimento, sarà proposto l inserimento dei movimenti nel modulo beni strumentali per la registrazione della cessione del cespite, come in figura successiva:
Dopo la conferma della videata precedente, sarà proposto l inserimento della registrazione in prima nota relativa all incasso della fattura: Dopo la conferma della registrazione, verrà proposta l immissione del movimenti dei beni strumentali, relativa alla rilevazione della plusvalenza dei beni strumentali, dove occorrerà prelevare dall apposita vista presente nel campo Anno il n.movimento di cessione totale, come in figura successiva:
Alla conferma del movimento, sarà proposta la rilevazione della minusvalenza e lo storno del fondo, in prima nota: