Nel predisporre il budget delle vendite per il 2010, la SPAT s.r.l. formula le seguenti previsioni: incremento delle vendite del 3% su base mensile

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1 Clavon S.p.A (Budget delle vendite) La Clavon S.p.A. produce e commercializza prodotti per la cura dei capelli. In particolare, l azienda propone al mercato tre principali prodotti: - shampoo ipoallergenico (prezzo unitario 3 ) - balsamo vitaminico (prezzo unitario 4 ) - maschera vitalizzante (prezzo unitario 5,5 ) Nel predisporre il budget delle vendite per il 2010, la SPAT s.r.l. formula le seguenti previsioni: Shampoo Balsamo I trimestre II trimestre III trimestre IV trimestre vendite incremento incremento decremento stabili al delle vendite delle delle vendite valore del 3% su vendite del del 3% su registrato al base 5% su base base dicembre mensile mensile mensile 2009 vendite stabili al valore registrato al dicembre 2009 incremento delle vendite del 3% su base mensile incremento delle vendite del 6% su base mensile vendite stabili al valore registrato nell ultimo mese del quadrimestre precedente Maschera incremento delle vendite del 3% su base mensile vendite stabili al valore registrato nell ultimo mese del quadrimestre precedente incremento delle vendite del 3% su base mensile decremento delle vendite del 3% su base mensile

2 Si prevede che nel dicembre 2009 le vendite saranno pari a: unità di shampoo ipoallergenico unità di balsamo vitaminico unità di maschera rigenerante Si proceda a redigere il budget delle vendite articolato per prodotto.

3 Clavon S.p.A (Budget delle vendite)_soluzione SHAMPOO IPOLALLERGENICO BALSAMO VITAMINICO MASCHERA RIGENERANTE Volume stimato Volume stimato Volume stimato MESE delle vendite Prezzo unitario Ricavi di vendita delle vendite Prezzo unitario Ricavi di vendita delle vendite Prezzo unitario Ricavi di vendita Gennaio , Febbraio , Marzo , Aprile , Maggio , Giugno , Luglio , Agosto , Settembre , Ottobre , Novembre , Dicembre , TOTALE ANNUO

4 Farnix (Budget dell area commerciale) L azienda Farnix produce e commercializza tre diversi modelli di computer portatili: - FC 83 - EF ELL 84 Per il prossimo esercizio la Storix prevede di vendere: computer FC 83 al prezzo unitario di 1000; computer EF0507 al prezzo unitario di 800; computer ELL 84 al prezzo unitario di 600; Sapendo che: la Direzione Commerciale è responsabile del margine di contribuzione; il costo unitario variabile industriale (rilevato dal budget della produzione) è pari a: per i computer FC 83; computer EF 0507; computer ELL 84; i costi variabili commerciali sono costituiti da provvigioni: - nella misura del 5% sulle vendite per il modello FC 83 e ELL 84; - nella misura del 10% sulle vendite per il EF 0507; si proceda a predisporre il budget dell area commerciale dell azienda, mettendo in evidenza il margine di contribuzione.

5 Storix (Budget dell area commerciale)_ Soluzione Prodotto Volume di vendite stimato Prezzo Ricavi dalle vendite CUV industriale CUV commerciale Margine di contribuzione unitario Margine di contribuzione globale FC EF ELL

6 Strong S.r.l. (Budget dell area commerciale) L azienda Strong S.r.l. produce e commercializza tre diversi modelli di racchette da tennis: - Starter - Legacy - Profile Per il prossimo esercizio la Strong S.r.l. prevede di vendere: racchette del modello Starter al prezzo unitario di 25; racchette del modello Legacy al prezzo unitario di 65; racchette del modello Profile al prezzo unitario di 110. Sapendo che: - la Direzione Commerciale è responsabile del margine di contribuzione; - il costo unitario variabile industriale (rilevabile dal budget della produzione) è pari a: - 15 per le racchette del modello Starter; - 35 per le racchette del modello Legacy; - 70 per le racchette del modello Profile; - i costi variabili commerciali sono costituiti da provvigioni nella misura del 5% sulle vendite, si proceda a predisporre il budget dell area commerciale dell azienda, mettendo in evidenza il margine di contribuzione.

7 Soluzione Budget Strong (racchette da tennis) Prodotti Volume di vendita (1) Prezzo unitario (2) Ricavi (3) = (1)x(2) Costo unit. variabile industriale (4) Costo unit. variabile commercial e (5) Margine di contribuzio ne unitario Margine di contribuzione totale (6)= [ (2) (4) (5)]x (1) Starter ,25 8, Legacy ,25 26, Profile ,5 34, Totale

8 BUDGET DELLA PRODUZIONE VIDEO S.R.L. L azienda Video S.r.l. produce e commercializza montature per occhiali. Il costo industriale di una montatura è pari ad 40. Per il secondo semestre 2008 (Luglio Dicembre 2008), il responsabile della produzione prevede rimanenze finali mensili di montature pari al 50% delle vendite previste per il mese successivo. Nel mese di Luglio le rimanenze iniziali previste di montature sono pari a 100 unità. Per il secondo semestre 2008, il budget delle quantità vendute è il seguente: MESE VENDITE STIMATE Luglio 200 Agosto 200 Settembre 300 Ottobre 150 Novembre 100 Dicembre 200 Totale vendite secondo semestre Sapendo, inoltre, che: - nel mese di Gennaio 2006 si prevede di vendere 50 montature; si proceda a redigere il budget della produzione del secondo semestre 2008 (evidenziare le previsioni mensili).

9 Mese VIDEO S.P.A. BUDGET DELLA PRODUZIONE Q.tà di vendite stimate (1) Rimanenze iniziali stimate (2) Rimanenze finali programmate (3) Volume della produzione (4) = (1)-(2)+(3) Costo della produzione (5) = (4) x 40 Luglio Agosto Settembre Ottobre Novembr e Dicembre

10 SWEET s.r.l. Budget degli approvvigionamenti di materie Il forno SWEET s.r.l. produce e commercializza due linee di prodotto: a) torte di mele b) crostate alla crema Le previsioni effettuate per il mese di maggio 2003 sono le seguenti: Budget dei volumi di produzione (mesi maggio e giugno) Prodotti Volumi di produzione mese di maggio Volumi di produzione mese di giugno Torte di mele n. 100 n. 120 Crostate alla crema n. 80 n. 100 Distinta base Torte di mele Materie prime Consumo unitario standard Prezzo standard delle materie delle materie Marmellata 0,1 kg 0,6 /kg Zucchero 0,2 kg 0,5 /kg Uova n. 4 1,2 /dozzina Farina 0,15 kg 0,4 /kg Distinta base Crostate alla crema Materie prime Consumo unitario standard Prezzo standard delle materie delle materie Crema pasticciera 0,3 kg 0,8 /kg Zucchero 0,25 kg 0,5 /kg Uova n. 4 1,2 /dozzina Farina 0,2 kg 0,4 /kg Sulla base delle precedenti informazioni, si proceda a predisporre, distintamente per le due linee di prodotto, il budget degli approvvigionamenti delle materie prime per il mese di maggio, sapendo anche che: - all inizio del mese di maggio non sono rilevate rimanenze di materie prime; - la Direzione stabilisce che al termine del mese di maggio in magazzino dovrà risultare una quantità di materie prime tale da riuscire a coprire metà della produzione prevista per giugno 2003.

11 SOLUZIONE SWEET S.R.L. Budget degli approvvigionamenti di materie prime PRODOTTO: Torte di mele MATERIE 1) MARMELLA TA 2) ZUCCHERO Volume di produzion e Std. fisico unitario Consumo di materie = 1 x 2 Rimane nze iniziali stimate Rimanenze finali prog. Quan tità da acqui stare = Prezzo unitario std. Costo totale previsto = 6 x 7 (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) 100 0, ,6 9, , ,5 16 3) UOVA ,1 64 4) FARINA 100 0, ,4 9,6 TOTALE 99,2 SWEET S.R.L. Budget degli approvvigionamenti di materie prime PRODOTTO: Crostate alla crema MATERIE Volume di produzione Std. fisico unitario Consumo di materie = 1 x 2 Rimanenze iniziali stimate Rimanenze finali prog. Quantità da acquistare = Prezzo unitario std. Costo totale previsto = 6 x 7 1) CREMA PASTICCIERA 2) ZUCCHERO (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) 80 0, ,8 31,2 80 0, ,5 32,5 0,5 16,25 3) UOVA ,1 52 4) FARINA 80 0, ,4 10,4 TOTALE 109,85

12 Office S.p.A. (Budget degli approvvigionamenti) La Office S.p.A. produce e commercializza lampade da ufficio. Dal budget dei volumi produttivi si ricava che per il 2010 è prevista una produzione pari a lampade. Sulla base delle seguenti informazioni predisporre il budget degli approvvigionamenti delle materie prime della Office S.p.A. : A) Per produrre una lampada da ufficio sono necessari: 3 bracci componibili in metallo; 1 lampadina da 60 Watt; 1 cavo elettrico; 2 molle. B) I prezzi standard di tali materie risultano essere pari a: Braccio in metallo: 1,5 /pezzo; Lampadina: 0,40 /pezzo; Cavo elettrico: 1,3 /pezzo; Molla: 0,20 /pezzo. C) Le rimanenze iniziali stimate di materie prime risultano essere pari a: Bracci in metallo: pezzi; Lampadine: pezzi; Cavi elettrici: pezzi; Molle: pezzi. D) La Direzione stabilisce che al termine del 2010 in magazzino dovrà esserci una quantità di materie prime tale da riuscire a coprire un terzo della produzione prevista per il medesimo periodo amministrativo.

13 OFFICE S.P.A. (SOLUZIONE) Budget degli approvvigionamenti di materie prime Materie Volume di produzione programm. Standard fisico unitario Consumo di materie = 1 x 2 Rimanenze iniziali stimate Rimanenze finali programmate Quantità da acquistare = Prezzo unitario standard Costo totale previsto = 6 x 7 (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) 1,5 /pezzo 1) Bracci metallo 2) Lampadine ,40 /pezzo ) Cavi elettr ,3 /pezzo ) Molle , TOTALE /pezzo

14 FOOD INC. (BUDGET DEL PERSONALE) La Food Inc. è un azienda che opera nel settore alimentare la cui attività consiste nel fornire il servizio di catering per feste e rinfreschi. Per ogni rinfresco, la Food Inc. impiega: 2 camerieri; 1 cameriere aggiuntivo ogni 25 partecipanti. La Food inoltre ha quale personale assunto a tempo indeterminato: - due cuochi che, operando nella sede centrale della società, predispongono le pietanza per tutti i rinfreschi programmati; - 20 camerieri. Nel caso in cui necessiti di un numero di dipendenti superiore la Food Inc. assume dei giovani della zona con dei contratti settimanali. Per il prossimo mese la Food Inc. prevede di dover organizzare il seguente numero di rinfreschi (ripartito a seconda del numero dei partecipanti): SETT Sapendo che: lo stipendio settimanale dei cuochi dipendenti è di 500; lo stipendio settimanale dei camerieri dipendenti è di 250; lo stipendio settimanale dei camerieri assunti mediante contratto è di 200, si proceda a predisporre il budget del personale della Food Inc. per il prossimo mese, individuando, settimana per settimana: il numero del personale da impiegare; il costo del personale.

15 FOOD INC. Budget del personale (Soluzione) Sett. N Tot. Rinfresc hi N Cuoc hi N Camerie ri di base 22 (2x11) N Camerier i Aggiunti vi Tot. Camerie ri N Camerier i Dipende nti N Camerie ri a contratt o Stip./Set t. Cuochi dipende nti Stip./Set t. Camerie ri dipende nti Stip./Set t. Camerie ri a contrat Costo Settimana le Cuochi Dipenden ti Costo Settimana le Camerieri Dipenden ti Costo Settimana le Camerieri a Contratto TOT Costo mensile totale per il personale: ( ) =

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17 MOTEL GIAGUARO Il motel Giaguaro ha 60 unità (stanze) e la seguente tabella presenta il numero medio di affitti giornalieri previsti per ognuna delle 12 settimane della stagione turistica. NUMERO MEDIO DI AFFITTO GIORNALIERI Settimana Stanze affittate in media Settimana Stanze affittate in media Il motel assume lo staff necessario su base settimanale. Ogni persona può pulire 15 stanze al giorno. I dipendenti devono essere assunti per l intera settimana ad un salario settimanale di 400 a testa. Poiché il motel è situato in una città di medie dimensioni, c è sempre manodopera qualificata disponibile al lavoro dietro breve preavviso. Il motel non dispone di biancheria ed asciugamani propri ma li affitta da una agenzia in una città vicina. Il contratto di affitto viene sottoscritto per un periodo di 4 settimane e per un determinato stock fisso di biancheria che non può essere variato di settimana in settimana. Di conseguenza, il motel deve sottoscrivere 3 contratti per la stagione turistica di 12 settimane. La biancheria fornita per ogni stanza viene pagata, per contratto, 3 a notte. Preparare un budget settimanale per il motel indicando i seguenti punti: a) il numero del personale da impiegare; b) il numero di pezzi di biancheria che devono essere forniti.

18 Motel Giaguaro Settimana Unità affittate Staff impiegati Salari staff Capacità di pulitura Capacità in eccesso Costo medio per unità da pulire 4,97 4,76 4,23 3,81 3,81 3,81 4,16 4,16 4,57 3,81 4,63 3,81 Unità contrattate di biancheria Costo delle unità Contrattate di biancheria Capacità in eccesso di biancheria Costo medio per unità di biancheria 3,91 3,75 3, ,27 3,27 3 3,33 4,05 5

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20 BLOCK S.R.L. L azienda Block S.r.l. produce e commercializza quaderni rilegati ad anelli, formato A4. BUDGET DEI VOLUMI DI VENDITA Dal budget dei volumi produttivi si ricava che per il 2004 è prevista una produzione pari a quaderni. La Block prevede di vendere i suoi prodotti finiti al prezzo unitario di 3. COSTI COMMERCIALI In relazione a questa area aziendale si sappia che: la Direzione Commerciale è responsabile del margine di contribuzione; il costo unitario variabile industriale (rilevato dal budget della produzione) è pari a 1 per ogni quaderno prodotto; i costi variabili commerciali sono costituiti da provvigioni ai venditori nella misura del 5% sulle vendite;

21 DISTINTA BASE Per produrre un quaderno sono necessari: 2 copertine in cartoncino; 1 risma di fogli di carta formato A4; 1 spirale di plastica necessaria a tenere uniti i fogli. PREZZI STANDARD I prezzi standard di tali materie risultano essere pari a: Copertina in cartoncino: 0,15 /pezzo; Risma di fogli di carta: 0,5 /pezzo; Spirale di plastica: 0,2 /pezzo. POLITICA DELLE SCORTE Le rimanenze iniziali stimate di materie prime sono pari a: Copertine in cartoncino: pezzi; Risme di fogli di carta A4: pezzi; Spirali di plastica: pezzi. La Direzione stabilisce che al termine del 2004 in magazzino dovrà esserci una quantità di materie prime tale da riuscire a coprire un quinto della produzione prevista per il medesimo periodo amministrativo.

22 In relazione al Magazzino Prodotti Finiti, la Block adotta una politica delle scorte costante nel senso che la quantità di scorte di prodotti finiti detenuta in magazzino risulta essere sempre la stessa e pari a prodotti finiti. Da cui discende che Rimanenze Iniziali stimate di prodotti finiti = Rim. finali programmate di prodotti finiti PERSONALE I responsabili aziendali (capi officina) sono due e percepiscono uno stipendio medio annuo di ciascuno. Essi sono assunti a tempo indeterminato. In altre aree dell azienda (amministrazione) operano altri tre dipendenti assunti a tempo indeterminato. Essi percepiscono uno stipendio annuo di I dipendenti che operano nell area produzione sono assunti a tempo determinato. In particolare, viene assunto un dipendente ogni prodotti finiti che si prevede di fabbricare nel corso di un periodo amministrativo. Ciascuno di essi percepisce uno stipendio mensile pari a 900. Nell azienda operano due venditori con uno stipendio mensile fisso di 900.

23 AMMORTAMENTI Gli ammortamenti sono stati programmati per l esercizio in di cui: o relativi all area amministrazione; o relativi all area Direzione Generale o relativi all area R&S (Ricerca e Sviluppo). SPESE DI MARKETING I costi per marketing sono stati stimati in: 4.000, relativi ad inserzioni pubblicitarie su giornali locali e nazionali; tali costi sono da considerarsi quali costi fissi. CANCELLERIA E TELEFONIA Sono previsti i seguenti costi di telefonia e cancelleria in relazione alle singole aree: o relativi all area amministrazione; o relativi all area Direzione Generale; o relativi all area Marketing; o 500 relativi all area R&S (Ricerca e Sviluppo).

24 Sulla base del complesso delle precedenti informazioni si proceda a predisporre i seguenti budget settoriali per l azienda Block: o budget commerciale; o budget della produzione; o budget degli approvvigionamenti delle materie prime; o budget del personale; o budget delle altre aree. Si proceda inoltre a determinare la Quantità Critica di prodotti che l azienda deve produrre e vendere in modo tale da registrare un pareggio economico sapendo che, ad eccezione del costo variabile industriale e del costo variabile commerciale sopra-indicati, tutte le altre tipologie di costo risultano essere costi fissi.

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26 Prodotti Volume di vendita (1) Quader ni Prezzo unitari o (2) Ricavi (3) = (1)x(2) SOLUZIONI BLOCK S.R.L. Budeget dell area commerciale Costo unit. variabile industriale (4) Costo unit. variabile commerciale (5) Margine di contribuzione unitario (6) = (2) - (4) - (5) Margine di contribuzione totale (7)= [ (2) (4) (5)]x (1) ,15 1, Prodotti Vendite stimate (1) BLOCK S.R.L. PROGRAMMA DI PRODUZIONE Riman. Iniziali Prodotti Finiti (2) Riman. Finali Prodotti Finiti (3) Programma di produzione (4) = (1) (2) + (3) Quaderni

27 BLOCK S.R.L. Budget degli approvvigionamenti di materie prime Materie Volume di produzione programmato Standard fisico unitario Consumo di materie = 1 x 2 Rim Iniziali stimate Rim. finali programmat e Quantità da acquistare = Prezzo unitario standard Costo totale previsto = 6 x 7 (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) 1) Copertine ,15 /pezzo ) Risma carta ,5 /pezzo ) Spirale ,2 /pezzo TOTALE

28 BLOCK S.R.L. Budget del personale Categoria Numero Costo Stipendio dipendente unitario/anno Responsabili az.li Impiegati Dipendenti area produzione Venditori (compon. Fissa) (compon. Variabile) Totale BLOCK S.R.L. Budget delle altre aree Amm.ne R&S Marketing Direzione Costi amministrativi Generale - Cancelleria e telefonia Ammortamenti Per servizi Totale

29 BLOCK S.R.L. Determinazione Quantità Critica: Q* = CF ( p cv) Costi Fissi = Totale Budget delle altre aree (14.500) + Componenti fisse del budget del personale ( = ) = Q* = CF/ (3 1,15) = / 1,85 = , (B.E.P.) Valori Area dei profitti RT CT B.E.P. CV Area delle perdite CF Q* Q

30 OMEGA S.P.A. Budget di produzione L azienda Omega S.p.A. produce e commercializza due prodotti per interni auto, ciascuno in un unico modello: Posaceneri cruscotto Posaceneri laterali BUDGET DEI VOLUMI DI VENDITA Per il prossimo esercizio la Omega S.p.A. prevede di collocare sul mercato: posaceneri per cruscotto; posaceneri laterali. Predisporre il budget di produzione sulla base delle seguenti informazioni:

31 POLITICA DELLE SCORTE La Omega S.p.A. adotta una politica delle scorte costante nel senso che la quantità di scorte di prodotti finiti detenuta in magazzino risulta essere sempre la stessa. Rim. Iniziali stimate = Rim. finali programmate Vol. di produzione progr. = Volume delle vendite progr.

32 DISTINTA BASE Dalla distinta base si rileva che la produzione di un posacenere cruscotto richiede: 0,1 Kg. di nylon-caricato vetro; 1 molla; 1 inserto in metallo; 0,05 ore di manodopera diretta. Per produrre 1 posacenere laterale, invece, sono necessari: 0,08 Kg. di nylon-caricato vetro; 1 molla; 0,025 ore di manodopera diretta. PREZZI STANDARD I prezzi standard dei materiali impiegati nella produzione sono: Nylon-caricato vetro: L/Kg. Molla: 5 L Inserto metallo 15 L Il costo standard orario della manodopera diretta è pari a L

33 COSTI GENERALI INDUSTRIALI MANODOPERA INDIRETTA Per la manodopera indiretta, che è un costo semivariabile, occorrono: ore fisse; 0,012 ore per ogni ora di manodopera diretta. Il costo orario standard di manodopera indiretta è di Lire. STIPENDI TECNICI I responsabili aziendali (capi officina) sono solamente due e percepiscono uno stipendio medio anno di L ciascuno. AMMORTAMENTI Gli ammortamenti sono stati programmati per l esercizio in L

34 MATERIALI AUSILIARI I costi per materiali ausiliari sono stati scomposti in: componente fissa: L; componente variabile: 300 L per ogni ora di manodopera diretta programmata. FORZA MOTRICE I costi per forza motrice sono stati scomposti in: componente fissa: L; componente variabile: 100 L per ogni ora di manodopera diretta programmata. ASSICURAZIONI INDUSTRIALI Le assicurazioni industriali programmate sono pari a di Lire.

35 OMEGA S.P.A. BUDGET DELLA MATERIA PRIMA Posacenere cruscotto Posacenere laterale Material i Quantità (1) Prezzo (2) Costo Unitario = 2 x 1 (3) Tot.Q.tà (4) Costo Totale = 3 x 4 (5) Quantità (6) Prezzo (7) Costo Unitario = 6 x 7 (8) Tot.Q.tà (9) Costo Totale = 8 x 9 (10) 1) Nylon 0,1 Kg ,08 Kg ) Molla n n ) Inserto n Totale Budget del costo materiali = =

36 OMEGA S.P.A. BUDGET DELLA MANODOPERA DIRETTA Prodotti Std. MOD (ore) n. unità da produrre Ore MOD Costo orario std. Costo MOD unitario Totale Posacenere cruscotto 0, Posacenere laterale 0, Totale

37 OMEGA S.P.A. BUDGET DEI COSTI GENERALI INDUSTRIALI VOCI DI COSTO Costi fissi Costi variabili MOD L/ora Ore MOD Tot. costo variabile Costi totali = (1) (2) (3) (4) (5) 1) MOI ) Stipendi Tecnici ) Ammortamenti ) Forza Motrice , ) Materiali ausiliari , ) Assicurazioni industriali Totali

38 OMEGA S.P.A. BUDGET DELLA PRODUZIONE BUDGET DEI VOLUMI PRODUTTIVI Prodotti Posacenere cruscotto Posacenere laterale VOLUMI DI PRODUZIONE BUDGET DEI COSTI DI PRODUZIONE Voci di costo Costi fissi Costi variabili Costi totali 1) Materie dirette ) Manodopera diretta ) Spese generali industriali Totali