ART. 32 D.P.R. 600/73

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1 ART. 32 D.P.R. 600/73 Diritto e pratica tributaria Giurisprudenza tributaria Guida normativa settimanale Guida normativa Il Fisco Le società Quotidiano del Fisco Rassegna tributaria Rivista dei dottori commercialisti Rivista di diritto tributario BOLLETTINO TRIBUTARIO Sintesi della disciplina del segreto bancario in materia penale, fiscale.../1991,8,581 Questionario dell'ufficio - risposte con dati inesatti correggibilità./1991,14,1121 Accertamento per presunzione - equiparazione dei prelevamenti ai ricavi - assegni emessi dal contribuente./1991,22,1689 Segreto bancario e sua permeabilità al fisco./1992,6,485 Deroghe al segreto bancario./1993,12,960 Documenti richiesti dall'ufficio mediante questionario inevaso dal contribuente - esibizione degli stessi in corso di giudizio ammissibilità./1993,18,1399 Mancata risposta alla richiesta di dati - legittima l'accertamento sintetico./1993,20,1563 Mancata risposta al questionario./1994,3,248 Accertamento imposte sui redditi - Poteri degli uffici - Richiesta documenti ed invio questionari ex art. 32 D.P.R Vizi relativi all'esercizio di tali poteri - Non si riflettono sui provvedimenti di accertamento. Accertamento imposte sui redditi - Poteri degli uffici Questionari ex art. 32 D.P.R. 600 Contribuente fallito - Invio al Curatore - Esattezza./1995,17,1275 Accertamento - fallimento - curatore - questionario degli uffici - risposta - obbligo - esclusione - accertamento induttivo illegittimità./1995,21,1600 Il segreto bancario nella normativa tributaria./1995,19,1393 Accertamento - poteri degli uffici - indagini bancarie./1996,10,806 Accertamento - richiesta di c/c bancari - autorizzazione. Rilascio di autorizzazione di carattere generale inammissibilità./1996,12,967 L'accertamento bancario e la tutela del contribuente./1996,13,1017 Dichiarazioni rese dal contribuente e indagini bancarie./1996,17,1263 Presunzione di equiparazione dei versamenti e dei prelievi bancari a ricavi - condizioni./1996,19,1472 Verifica bancaria e accertamento tributario./1996,22,5569 Verifica delle operazioni bancarie: la tutela del contribuente fra contenzioso tributario e processo tributario./1997,2,101 Invito al contribuente a fornire notizie prima di procedere all'accertamento facoltà./1997,3,230 Invio di questionari involgenti aspetti bancari - legittimità - incompleta risposta giustificata con l'invocazione del segreto bancario insussistenza./1997,12,962 Potere di richiedere informazioni alle banche - riguarda i soli rapporti intrattenuti con il contribuente./1999,1,82 Indagini bancarie senza controllo?/1999,2,18 Invito a comparire - curatore - obbligo insussistenza./1999,7,593 IVA: mancata risposta agli inviti dell'ufficio./1999,14,1109 Richiesta di dati e notizie rilevanti ai fini dell'accertamento - costituisce una facoltà e non un obbligo./1999,19,1461 Rilevanza presuntiva delle motivazioni bancarie ed interpello del contribuente./2000,3,165 Accertamento fondato sull utilizzazione delle risultanze dei conti bancari necessità della preventiva convocazione del contribuente./2000,3,220 Accertamento fondato sull utilizzazione dei conti bancari riferimento normativo alla locuzione ricavi./2000,3,221 C.T.R. delle Marche : indagine penale e interpello tributario sui conti bancari contemporaneo svolgimento questioni di legittimità costituzionale non manifesta infondatezza./2000,22,1670 Cassazione n : accertamento - necessità della preventiva convocazione del contribuente prima dell'emissione dell'accertamento - non sussiste./2001,7,553 CTP di Genova N 619: accertamento bancario necessità della preventiva convocazione del contribuente non sussisteobbligo di motivazione dell autorizzazione all accesso ai conti bancari non sussiste./2001,14,1102 Cassazione N 14774: dichiarazioni di terzi acquisite nella fase amministrativa ammissibilità in giudizio sussiste./2001,20,1505 CTP di Imperia n 232: richiesta di notizie e documenti al curatore obbligo di risposta insussistenza./2002,8,624 Utilizzo dei dati bancari, presunzione ed attività omesse./2002,19,1375 Garante del Contribuente per l Emilia Romagna- Risoluzione n 48: accertamento imposte sui redditi accessi ispezioni e verifiche perquisizione domiciliare motivazione./2002,19,1394 Cassazione n 9100: testimonianze rilasciate innanzi al giudice penale utilizzabilità nel processo tributario pieno valore probatorio non sussiste./2002,19,1423 Cassazione n 8340: accertamento bancario presunzione legale di imponibilità delle movimentazioni bancarie sussiste./2002,21,1569 Cassazione n 3128; Cassazione n 7267: accertamento fondato su indagini bancarie mancata convocazione del

2 contribuente irrilevanza./2002,14,1099 Cassazione n 8738: accertamento bancario richiesta di chiarimenti al contribuente presunzione legale di imponibilità delle movimentazioni bancarie difetto di prova contraria da parte del contribuente./2003,5,389 Cassazione n 4601: accertamento bancario presunzione legale di imponibilità delle movimentazioni bancarie contraddittorio non necessita./2003,8,617 Cassazione n 8683: accertamento bancario acquisizione di dati e informazioni su di un conto del coniuge assenza di apposita autorizzazione./2003,9,708 Cassazione n 8683: accertamento bancario presunzione di imponibilità delle movimentazioni estensione ai movimenti sul conto del coniuge./2003,9,709 Cassazione n 4423; Cassazione n 4987: conti correnti bancari intestati a terzi acquisizione potere./2003,11,870 Cassazione n 4987: accertamento violazione delle regole prove irritualmente acquisite invalidità insussistenza./2003,11,871 Cassazione n 4273: accertamento fondato sulle risultanze dei conti correnti necessità del contraddittorio preventivo non sussiste./2003,13,1017 CTP di Isernia n 97; CTP di Isernia n 122: trasmissione di atti e documenti acquisiti nell esercizio di poteri di polizia giudiziaria mancanza di autorizzazione conseguenze./2003,14,1099 Cassazione n 11194: dati risultanti dai conti bancari intestati al coniuge del contribuente utilizzabilità fattispecie di accertamento già eseguito nei confronti del coniuge./2003,19,1426 Cassazione n 10598: accertamento bancario effettuato successivamente all art. 18 L 413/91 ma relativo ad annualità precedenti./2003,20,1492 Cassazione n 11981: giudizio avanti le CC.TT.- mancata produzione di documenti in risposta a questionario produzione in sede contenziosa ammissibilità condizioni./2004,1,65 Cassazione n 13819: accertamento bancario presunzione legale di imponibilità delle movimentazioni bancarie estensione al conto del socio di società di persone./2004,6,461 Concordato preventivo e accertamenti bancari./2004,7,494 CTP di Macerata n 77: inviti a comparire termine inferiore a quello di 15 gg previsto dalla norma illegittimità irrogazione della sanzione annullabilità./2004,10,779 La tutela nelle indagini bancarie secondo lo Statuto del contribuente./2004,19,1385 CTR della sicilia n 59: accertamento accessi ispezioni e verifiche documentazione contabile di terzi rinvenuta presso l abitazione del contribuente e risultanze bancarie evidenzianti versamenti non giustificati equiparazioni a ricavi non fatturati tassabilità al netto dei relativi costi./2004,21,1576 CTP di Caltanissetta n 31: accertamento bancario termine minimo da concedere al contribuente per la giustificazione delle movimentazioni bancarie./2005,2,145 CTP di Roma n 288: accertamento bancario imputazione alla società dei movimenti sul c/c del legale rappresentante./2005,11,893 Indagini bancarie e protezione dei dati personali./2005,13,1032 Agenzia delle Entrate provvedimento del : rinvio delle disposizioni in materia di accertamento bancario./2005,13,1041 Corte Costituzionale n 225: accertamento fondato sulle risultanze dei conti correnti equiparazione dei prelevamenti non giustificati ai ricavi necessità di considerare i costi sussiste./2005,13,1081 Agenzia delle Entrate provvedimento : disposizioni attuative relative alle modalità di trasmissione telematica delle richieste e delle risposte./2006,2,120 Circolare n 32/E: indagini finanziarie./2006,20,1617 I prelevamenti bancari sono posti come ricavi o compensi fondamento della presunzione e nuove prospettive di difesa./2006,23,1850 CTR del Lazio n 50: accertamento bancario fondato su movimenti rilevati sui conti personali dei soci, amministratori o procuratori necessità di prova da parte dell Ufficio./2007,3,293 CTR del Lazio n 101: accertamento bancario fondato sulle risultanze dei conti bancari obbligo di contraddittorio nell acquisizione dei dati bancari non sussiste./2007,4,376 Le novità del 2006 in materia di riscossione./2007,7,615 Movimentazioni bancarie e interpello del contribuente./2007,8,677 CTP di Bologna n 158: accertamento bancario presunzione di imponibilità dei prelievi relatività indicazione del percettore sufficienza prova della non effettività della dazione è a carico dell Ufficio./2007,11,993 Nuove indagini finanziarie: interposizioni fittizie, decorrenze retroattive e dilatazioni soggettive e oggettive./2007,20,1594 CTP di Macerata n 16: accertamento bancario fondato sulle risultanze dei c/c movimentazioni bancarie sui conti di soggetti terzi rispetto al contribuente sono imputabili al contribuente sulla base di indizi certi, gravi, precisi e concordanti./2007,21,1734 Decreto Min n 213: regolamento per l opzione per l imposizione dei redditi./2007,22,1786 Cassazione n 11221: accertamento bancario fondato sulle risultanze dei c/c necessità della preventiva convocazione del contribuente prima dell emissione dell avviso di accertamento non sussiste./2008,2,155 Sulla opportunità del contraddittorio nelle indagini bancarie./2008,7,533 Risoluzione n 163/E: comunicazioni all indirizzo di posta elettronica certificata da parte degli intermediari finanziari./2008,18,1426 Profili procedimentali e riflessi processuali delle indagini bancarie./2009,4,263 Cassazione n 27186: accertamento bancario fondato sulle risultanze dei conti correnti presunzione legale di imponibilità c/c intestati a familiari o altri soggetti operatività della presunzione richiede la prova della riconducibilità dei conti al contribuente accertato./2009,4,324 CTR delle Marche n 111: accertamento bancario: assenza dell autorizzazione del comandante della GdF irrilevanza

3 società di capitali a ristretta base imponibile accreditamenti e prelevamenti non giustificati sui c/c bancari dei soci ammissibilità della presunzione che costituiscono ricavi non contabilizzati detrazione percentuale dei costi dall ammontare dei prelievi non giustificati necessità./2009,17,1301 Cassazione n 1452: accertamento bancario fondato sulla risultanza dei c/c imputazione alla società di persone dei movimenti bancari rilevanti sul conto personale dei soci, amministratori, procuratori./2009,11,885 Cassazione n 23852: accertamento bancario ad un lavoratore dipendente presunzione di ricavi non dichiarati dei versamenti onere di provare lo svolgimento in nero di un attività di lavoro autonomo./2010,1,58 Cassazione n 587: accertamento bancario presunzione legale relativa alla imponibilità delle movimentazioni inversione dell onere della prova conseguenze incolpevole impossibilità di produrre la documentazione da parte del contribuente prova testimoniale ammissibilità./2010,11,899 Cassazione n 6755: accertamento: fondato sulle risultanze dei c/c bancari presunzione di reddito onere della prova grava sul contribuente richiesta di dati e notizie mancata risposta inutilizzabilità di quanto successivamente prodotto in sede amministrativa e contenziosa consegue, salvo che la mancata risposta sia dovuta a causa non imputabile al contribuente./2010,16,1252 Cassazione n 5051: accertamento bancario: invio del questionario obbligatorietà del contraddittorio non sussiste versamenti sul c/c presunzione legale relativa al reddito inversione dell onere della prova con riferimento alle movimentazioni sussiste giudizio nanti le CC.TT. convincimento del giudice basato su elementi presuntivi ammissibilità autonomia della valutazione rispetto a quella resa dal giudice penale sussiste./2010,19,1481 CTP di Enna n 84: accertamento bancario fondato sulle risultanze del c/c bancari: distinzione fra operazioni aziendali ed extra aziendali necessità obbligatorietà del contraddittorio endoprocedimentali con la parte sussiste modalità di acquisizione dei dati contraddittorio e redazione del verbale riparto di competenze tra l Ufficio e organi ispettivi e verificatori presunzione di reddito natura di presunzione semplice./2011,3,216 Cassazione n 767: accertamento bancario fondato sulle risultanze dei c/c bancari presunzione legale di imponibilità delle movimentazioni costituisce una presunzione legale iuris tantum inversione dell onere della prova consegue./2011,6,465 Legge di stabilità con aggravio delle sanzioni./2011,9,679 Cassazione n 17387: accertamento bancario estensione ai c/c dei familiari dei soci della società verificata./2011,10,803 Cassazione n accertamento bancario presunzione legale di imponibilità delle movimentazioni bancarie legittimità prova contraria./2011,18,1405 Agenzia delle Entrate provvedimento n : estensione alle società ed enti di assicurazione degli obblighi di risposta telematica./2011,23,1781 Cassazione n 13289: notizie ed atti non addotti e atti non esibiti non utilizzabilità la preclusione si verifica solo se si tratti di materiale dalla tenuta obbligatoria dolosamente sottratto dal contribuente./2012,3,215 L art. 11 del decreto salva Italia e l emersione degli imponibili attraverso le indagini finanziarie./2012,5,327 Cassazione n 19692; Cassazione n 3263: accertamento bancario presunzione di imponibilità delle movimentazioni bancarie possibilità di utilizzo per qualsiasi contribuente./2012,9,709 CTP di Pesaro n 86: accertamento bancario presunzione legale di imponibilità imputazione alla società dei movimenti bancari rilevati sul c/c personale dei soci deve essere provata dall Ufficio./2012,10,780 Cassazione n 10578: accertamento bancario presunzione di imponibilità delle movimentazioni bancarie inversione dell onere della prova consegue./2012,13,1031 CTR della Lombardia n 48: atti e documenti non esibiti specifico avviso del contribuente delle conseguenze necessità mancanza dell avviso inapplicabilità del divieto di utilizzo in sede contenziosa consegue./2012,22,1634 Cassazione n 17051: accertamento fondato sulle risultanze dei c/c bancari obbligo dell Amministrazione di ricostruire la situazione reddituale complessiva tenendo conto delle componenti negative./2013,13,1043 Superanagrafe di conti bancari, dei flussi e dei dati finanziari aggregati./2014,3,169 Corte Costituzionale n 228: equiparazione dei prelevamenti non giustificati a ricavi o compensi lesione del principio di ragionevolezza riguardo alle attività di lavoro autonomo./2015,2,148 CTP di Rieti n 139: accertamento bancario c/c intestati anche ad altri soggetti onere dell Ufficio di provare il collegamento delle movimentazioni ad operazioni del contribuente./2015,4,315 Cassazione n 3777: presunzione dei prelevamenti non giustificati a ricavi necessità di considerare anche l incidenza percentuale dei relativi costi sussiste./2015,11,862 DIRITTO E PRATICA TRIBUTARIA Cassazione n 20735: accertamento bancario fondato sulle risultanze dei c/c bancari presunzione legale di imponibilità dei versamenti e dei prelevamenti sussiste inversione dell onere della prova consegue./2011,22,1719 L'utilizzo presuntivo dei dati bancari alla luce del nuovo regime del segreto bancario./1999,1,ii,62 Cassazione n 3128; Cassazione n 14012; Cassazione n 10060; Cassazione n 9946: utilizzo presuntivo dei dati bancari la Cassazione esclude l obbligo del contraddittorio preventivo./2001,4,ii,687 CTR di Ancona : contenzioso imposte sui redditi e IVA accertamenti bancari eseguiti in sede penale utilizzazione questione di legittimità costituzionale non manifesta infondatezza./2001,5,ii,944 Rassegna di giurisprudenza: profili interpretativi sull utilizzo presuntivo dei dati bancari ai fini fiscali./2002,3,ii,557 Cassazione n 8683: indagini bancarie, capacità contributiva e soggettività tributaria della famiglia : brevi note alla luce di una costante giurisprudenza di legittimità./2002,5,ii,913 Cassazione n 2992: l utilizzo delle dichiarazioni di terzi nell accertamento dei redditi e dell IVA./2002,5,II,956 Cassazione n 8683: l estensione al coniuge non indagato dell indagine bancaria./2003,1,ii,61

4 Cassazione n 13391: l intestazione fittizia dei conti bancari e l accertamento dei redditi./2004,3,ii,585 Riflessioni sulla natura del potere amministrativo nell ambito dell attività istruttoria tributaria./2004,5,i,1111 CTP di Messina : dati bancari, contraddittorio e inutilizzabilità delle fonti di prova acquisite illegittimamente./2004,5,ii,1139 Profili ricostruttivi del fenomeno della inutilizzabilità degli elementi probatori illegittimamente raccolti./2005,1,i,15 CTR del Piemonte n 689: imposte dirette conti bancari prelevamenti non giustificati ricavi assimilazione irragionevolezza questione di legittimità costituzionale non manifesta infondatezza./2005,1,ii,145 Corte Costituzionale n 225: l equiparazione ai ricavi dei prelevamenti bancari di somme non annotate nelle scritture contabili./2005,5,ii,991 La tutela del contribuente sottoposto a verifiche fiscali./2007,1,i,1 Gli accertamenti bancari: evoluzione normativa ed applicazioni giurisprudenziali./2007,1,i,33 CTR della Lombardia : questionari e inviti dell Amministrazione ai contribuenti mancata risposta non utilizzabilità degli elementi non forniti questione di costituzionalità./2007,3,ii,612 CTP di Savona n 249: i dati e gli elementi relativi a rapporti e operazioni tra banca e contribuente posti a base delle rettifiche e accertamenti./2007,4,ii,771 Corte Costituzionale n \8\: questionari e inviti dell amministrazione ai contribuenti mancata risposta non utilizzabilità degli elementi non forniti in giudizio questione di legittimità costituzionale manifesta infondatezza./2007,5,ii,1074 L esercizio del potere di accesso presso il contribuente: tra tutela delle garanzie del cittadino ed interesse fiscale./2007,6,i,1029 Cassazione n 16874: la motivazione dell autorizzazione all accertamento bancario./2010,2,ii,239 Cassazione n 20735: accertamento fondato sui dati bancari un ipotesi di annullabilità dell atto per carenza di potere in concreto./2011,1,ii,23 Cassazione n 6755: ancora in tema di accertamenti bancari e valore delle dichiarazioni sostitutive di atto di notorietà./2011,5,ii,925 CTR del Lazio n 27: presunzioni bancarie e accertamento dei professionisti./2013,5,ii,761 Presunzioni di ricavi dei prelevamenti bancari./2013,6,i,1261 Corte Costituzionale n 228: l illegittima presunzione della natura reddituale dei prelevamenti bancari dei professionisti./2015,1,ii,27 Corte Costituzionale n 228: davvero incostituzionale la presunzione sui prelevamenti bancari dei lavoratori autonomi?/2015,2,ii,221 Rassegna di giurisprudenza: il debito fiscale nelle procedure concorsuali i debiti sorti prima della procedura./2016,1,ii,349 DIRITTO E PRATICA TRIBUTARIA INTERNAZIONALE Cassazione n 8481: i limiti del principio del contraddittorio preventivo./2010,2,991 GIURISPRUDENZA TRIBUTARIA Imposte sui redditi - accertamento (attività di) - impresa familiare - richiesta di documentazione e chiarimenti necessità./1994,6,607 Indagini bancarie: rassegna giurisprudenziale./1996,12,1180 Sulla necessità del contraddittorio tra contribuente ed ufficio nell'ipotesi di accertamento basato su dati emergenti da conti bancari./1997,6,566 Modalità dell'accertamento basato su dati bancari./1998,3,287 Indagini penali - autorizzazione del giudice penale - difetto - utilizzabilità./1999,2,163 Omessa risposta a questionario e omessa trasmissione di documenti - accertamento induttivo legittimità./1999,9,749 C.T.R. del Piemonte sentenza N 54: operazioni di Srl asseritamente non contabilizzate indagini bancarie presso i soci della Srl illegittimità./2000,4,339 Cassazione n 8683: è legittima l acquisizione di dati relativi al c/c del coniuge./2002,9,805 Cassazione n 506: poteri degli uffici imposte dati ed elementi risultanti da c/c applicazione della nuova normativa a periodi anteriori./2002,23,30 Cassazione n 6232: negli accertamenti bancari non opera il contraddittorio endoprocedimentale./2003,9,819 Cassazione n 11994: motivazione per relationem e presunzioni bancarie negli accertamenti tributari./2004,1,28 CTP di Roma n 288: l Ufficio deve dimostrare la riferibilità alla srl di c/c ad essa non intestati./2004,11,1068 Corte Costituzionale n 225: non sono incostituzionali le presunzioni di ricavi per i prelevamenti innominati./2005,9,803 CTP di Macerata n 134; Cassazione n 19947: presunzioni ed oneri probatori negli accertamenti bancari./2006,5,443 Cassazione n 3115: accertamento bancario presunzione di imputazione degli elementi come ricavi prova contraria del contribuente ammissibilità./2006,8,681 CTP di Reggio Emilia n 113: l accertamento alla società è illegittimo se fondato solo sui movimenti bancari dei soci./2007,4,356 Cassazione n 7957: accertamenti bancari poteri degli Uffici invito al contribuente a fornire dati e notizie necessità insussistenza facoltà degli Uffici configurabilità mancato invito legittimità dell accertamento c/c intestati a familiari del contribuente./2007,9,761 Cassazione n 19216; Cassazione n 18868; Cassazione n 18013: accertamento bancario: dati ed elementi risultanti dai conti bancari ricostruzione delle operazioni imponibili presunzione legale relativa a favore del Fisco prova contraria a carico del contribuente; conti intestati esclusivamente a persone diverse dal contribuente opposizione e prova in sede giudiziale che l intestazione a terzi è fittizia estensione delle indagini bancarie ai congiunti del contribuente persona fisica o degli amministratori del contribuente legittimità riferibilità delle operazioni al contribuente accertato. legittimità; preventiva comunicazione di specifiche contestazioni al contribuente necessità - esclusione./2008,1,37 CTP di Milano n 6: necessaria la querela di falso per disconoscere la propria firma in caso di accertamento bancario./2008,5,417

5 CTP di Pisa n 118: accertamenti bancari attribuzione a compensi degli importi movimentati e non giustificati dal contribuente ammissibilità per gli anni precedenti all entrata in vigore della legge 311/04 esclusione./2008,7,635 Cassazione N 28795: tutte le operazioni si presumono ricavi negli accertamenti bancari./2009,2,130 Cassazione n 5490: le presunzioni tributarie non hanno valore di piena prova nel processo penale./2009,3,242 Cassazione n 23852; Cassazione n 21975: l accertamento bancario tra presunzioni legali e inversione dell onere probatorio./2010,1,47 Cassazione n 23079: accertamenti bancari c/c fittiziamente intestati a terzi e utili non contabilizzati transitati su c/c intestati a terzi presunzione legale di riferibilità delle movimentazioni a operazioni imponibili configurabilità prova contraria a carico del contribuente configurabilità prova specifica riferibile a ciascuna movimentazione bancaria necessità./2013,4,344 Cassazione n 453: escluse le preclusioni probatorie se nel questionario il Fisco non ne avverte il contribuente./2013,6,475 CTR del Lazio n 27: alla Corte Costituzionale le presunzioni bancari per i professionisti./2013,9,689 CTP di Macerata n 247: applicabilità della presunzione prelievi=ricavi solo in mancanza di entrate di pari importo e ingiustificate./2013,9,709 CTR della Lombardia n 76: accertamento bancario a carico di società di capitali risultati delle indagini sui c/c intestati al socio e consiglieri delegati inutilizzabilità./2014,3,251 Cassazione n 11765: i confini delle preclusioni probatorie all utilizzo di documenti non esibiti in sede amministrativa./2014,10,774 Corte Costituzionale n 228: i prelievi bancari dei professionisti non equivalgono a compensi tassabili./2014,12,925 Cassazione n 4314: accertamenti bancari autorizzazione alle indagini finanziarie obbligo di allegazione esclusione obbligo di comunicazione al contribuente esclusione obbligo di motivazione esclusione./2015,9,698 GUIDA NORMATIVA SETTIMANALE Dal 1 marzo 2006 parte l invio telematico dei dati: pienamente operative le nuove indagini bancarie./2006,3,28 Esteso ai professionisti il regime presuntivo di imponibilità dei prelevamenti finanziari./2006,3,32 L obbligo della PEC per le holding industriali passa per la verifica dell attività prevalente./2006,13,49 Nuovi ambiti applicativi e anagrafe dei rapporti cambiano volto allo strumento di controllo./2006,43,13 Per portare in giudizio i movimenti di tersi il Fisco deve provare l interposizione fittizia./2006,43,18 Un interpretazione di favore del potere di verifica con spazi angusti per la difesa del contribuente./2006,43,22 L Agenzia fa i conti con l impatto operativo del diverso coinvolgimento delle società fiduciarie./2006,43,26 CTR della Lombardia n 74: illegittimo applicare la solidarietà passiva se una parte è all oscuro degli illeciti dell altro./2006,49 Indagini bancarie: il punto sul primo adempimento degli intermediari sui rapporti 2005/06 anche se già conclusi./2007,17,50 CTR della Campania n 157: il contribuente può integrare il contenzioso anche con elementi non cquisiti dai verificatori./2007,37 Indagini finanziarie: il ruolo delle presunzioni tra equivoco normativo e rigidità preconcetta./2007,41,34 Dalle pronunce dei giudici di legittimità pochi spazi per la difesa del contribuente./2007,41,40 Indagini finanziarie. l istituzione del nuovo archivio dei rapporti mira a semplificare l istruttoria con i contribuenti; rientrano tra le informazioni da comunicare anche le attività coperte dallo scudo fiscale l evoluzione dello scenario finanziario e creditizio amplia la portata dei soggetti tenuti all adempimento da aprile invio cumulativo delle risposte negative che garantiranno procedure snelle e minori costi./2007,47,30 Cassazione n 14713: fase precontenziosa accertamenti bancari contraddittorio necessità esclusione./2008,30 Cassazione n 14713: accertamenti bancari prova contraria contenuto prelevamenti pari importo ai versamenti esclusione./2008,30 Cassazione n 22179: indagini bancarie operazioni di c/c presunzione di conseguimento di redditi redditi di lavoro autonomo applicabilità sussiste./2008,37 Indagini finanziarie: nelle verifiche presso gli istituti di credito l invito a comparire del cittadino è una facoltà con la giustificazione delle singole operazioni privati tenuti a complesse ricerche nel passato; solo con il si del direttore centrale Accertamento l ufficio è libero di valutare i movimenti sul conto./2008,46,26 CTP di Matera n 266: indagini bancarie obbligo di controdedurre alle prove opposte dal contribuente necessità./2011,2,80 GUIDA NORMATIVA Min. Finanze - circolare n 116/E: come il fisco può acquisire informazioni sui rapporti bancari dei contribuenti./1996,103,29 L'accertamento basato su documenti bancari vale se notificato dopo la deroga al segreto./1997,35,32 Circolare Dir. Reg. Lombardia N 21: istruzioni operative su controlli sostanziali e verifiche esterne./2000,134,9 Cassazione N 9946: la mancanza di un contraddittorio anticipato non invalida l esito degli accertamenti bancari./2000,147,16 Cassazione N 13090: i conti bancari dei soci e dei loro familiari giustificano l accertamento a carico della Snc./2000,208,21 Cassazione n 3128: senza contraddittorio con il contribuente l'attività istruttoria svolta dalla GdF. /2001,49,21 Cassazione n. 8340: poteri degli uffici - presunzione - fondamento su documentazione bancaria utilizzabilità./2001,119,25 Circolare Dir. Reg. Puglia N 12: i controlli bancari sulle società di capitali possono essere estesi a soci ed amministratori./2001,162,13 Cassazione n 2814: versamenti sui c/c imputazione a ricavi ammissibilità prova contraria onere del contribuente contraddittorio precontenzioso necessità esclusione./2002,55,25 Cassazione n 4601: movimenti del c/c bancario del professionista imputazione diretta a ricavi ammissibilità prova contraria onere del contribuente utilizzazione dei dati raccolti alla previa instaurazione del contraddittorio esclusione./2002,89,24 Cassazione n 7267: dati ed elementi risultanti da c/c bancari contestazione al contribuente su singoli elementi dei conti necessità esclusione prova liberatoria dl contribuente possibilità./2002,111,26

6 Cassazione n 8683: libero accesso dei finanzieri al conto bancario intestato al coniuge non fiscalmente indagato./2002,124,17 Cassazione n 8683: poteri degli uffici c/c bancario del coniuge del contribuente acquisizione potere sussistenza./2002,128,17 Cassazione n 10598: poteri degli uffici dati ed elementi risultanti dai c/c bancari art. 18 L 413/91 applicazione a periodi anteriori all entrata in vigore legittimità./2002,134,25 Cassazione n 16793: accertamento nei confronti di un soggetto fallito libri e scritture contabili richiesta di dati e chiarimenti al curatore responsabilità imprenditore fallito permanenza./2002,230,38 Cassazione n 4987: utilizzabili i dati bancari irritualmente acquisiti su conti non intestati alla sas sotto accertamento./2003,74,33 Cassazione n 4423: utilizzo dei dati ricavati da conti intestati a terzi solo con la prova della riferibilità al contribuente./2003,93,18 Cassazione n 13819: movimenti bancari sui libretti di risparmio dei soci tradiscono l evasione fiscale della società di persone./2003,198,23 CTR della Sicilia n 59: l accertamento bancario inchioda il contribuente se i versamenti sul conto non vengono giustificati./2004,165,16 Agenzia delle Entrate provvedimento : modalità di trasmissione telematica delle richieste e delle risposte per le indagini bancarie./2006,7 Cassazione n 1439: sui movimenti bancari la prova sta al contribuente./2006,27 ABI Circolare n 433)f: ABI a tutto campo nelle indagini bancarie./2006,39 Agenzia delle Entrate provvedimento del : per le indagini bancarie certificata da comunicare entro il /2006,50 Agenzia delle Entrate provvedimento : prorogate le indagini bancarie e modalità di trasmissione telematica./2006,91 Cassazione n 8254: l Ufficio può emettere l avviso parziale con le indagini bancarie condotte dalla GdF./2006,97 Cassazione n 24995: IVA nulle verifiche bancarei sui conti delle Spa spetta al fisco provare intestazioni fittizie./2007,8 CTR del Veneto n 12: dalla verifica dei movimenti sui conti dei soci si può rettificare il reddito della società./2007,26 Cassazione n 12262: omessa risposta ai questionari./2007,146 Cassazione n 13819: per poter superare la presunzione va provato ogni movimento bancario./2007,153 Cassazione n 12977: accertamento confermata la rilevanza delle prove che l Ufficio ha raccolto in modo irritale./2007,163 Cassazione n 16503: se il fisco rifiuta di acquisire certi atti il contribuente può esibirli./2006,169 CTR del Lazio n 108: indagini bancarie i dati ottenuti da rogatorie non valgono nelle notifiche./2006,234 Cassazione n 9566: utilizzando in metodo induttivo-analitico imputabili a ricavi i movimenti bancari./2007,104 Cassazione n 16720: indagini bancarie il solo rinvio al PC non legittima l avviso./2007,180 Cassazione n 18013: rilevanza delle indagini bancarie anche su terzi estranei al controllo./2007,184 Cassazione n 18868: indagini finanziarie anche se condotte in assenza del privato le presunzioni del Fisco restano qualificate./2007,199 Tracciabilità dei compensi professionali./2008,30,22 Cassazione n 2082: regolari le verifiche sui coti bancari anche senza contraddittorio col provato./2008,43 Cassazione n 11750: l indagine bancaria sul professionista finisce per invertire l onere probatorio./2008,108 Cassazione n 12026: agenti di commercio e rappresentanti di commercio accertamenti bancari./2008,112 Cassazione n 14848: verifiche bancarie superabili solo con prove circostanziate./2008,135 Cassazione n 27186: indagini bancarie somme sui conti dei familiari del socio imputabili alla società solo se motivate./2008,224,4 Cassazione n 4001: accertamento legittimo l accesso in banca della GdF privo di autorizzazione del comandante./2009,40,4 Cassazione n 8766: accertamento l acquisizione della GdF come polizia tributaria è inutilizzabile da sola in contenzioso./2009,82,5 Cassazione n 17210: accertamento bancario vizi del procedimento volontà di collaborazione del contribuente - conseguenze./2009,163,4 CTP di Bari n 168: indagini bancarie la GdF può verificare i conti solo con il si del comandante./2009,233,1 Cassazione n 25077: accertamento bancario cessione delle attrezzature presunta cessazione dell attività prosecuzione dei versamenti legittimità dell accertamento./2009,235,1 Cassazione n accertamento presunzioni dati risultanti dai conti bancari./2010,96,9 Cassazione n 20197: i movimenti riconducibili all azienda legittimano la verifica sui conti dei soci./2010,182,7 CTR della Puglia n 137; Cassazione n 14023: indagini bancarie illegittime se manca il placet della DRE./2011,2,1 CTP di Macerata n 264: accertamenti bancari il piccolo prelievo supera la verifica perché soddisfa le esigenze quotidiane./2011,169,4 Cassazione n 16657: indagini bancarie sui c/c dei congiunti del contribuente presupposti./2011,170,8 Cassazione n 19888: negli accertamenti bancari pesano anche i conti di terzi./2011,186,1 Agenzia delle entrate provvedimento : obbligo di rispondere on line alle indagini finanziarie./2011,233,1 CTP di Firenze n 52: la documentazione prodotta in ritardo non vale per la difesa del contribuente./2012,96,4 CTR del Lazio n 292: prove inutilizzabili in contenzioso se non si risponde all invito dell Ufficio./2013,43,5 CTR della Toscana n 63: i prelievi non giustificano la rettifica se il contribuente indica il beneficiario./2013,106,5 Cassazione n 13319: professionisti utilizzo promiscuo dell abitazione accesso per verifica fiscale autorizzazione del PM./2013,109,244 CTR del Lazio n 27: professionisti la Consulta valuterà la natura dei prelievi ingiustificati./2013,134,18 Cassazione n operazioni bancarie non contabilizzate non aprono alla rettifica IVA automatica./2013,170,10 Cassazione n 25984: indagine bancaria a carico del collaboratore familiare./2013,228,2

7 Cassazione n 28271: i documenti non prodotti nella verifica si possono esibire in corso di giudizio./2014,7,149 CTP di Roma n 586: nelle verifiche fiscali sui conti dei soci serve la prova della riferibilità alla srl./2014,44,32 Circolare n 10/E: risposte a quesiti: errori nella riscossione in pendenza di giudizio rimedi mediazione tributaria società di comodo riflessi IVA delle condizioni di non operatività perdite su crediti deducibilità dei crediti prescritti rivalutazioni versamento dell imposta sostitutiva IRAP perdite di cespiti svalutazione delle rimanenze valutate a costi specifici deducibilità dei canoni di leasing degli automezzi concessi in uso ai dipendenti acquisto di immobile e grandi elettrodomestici deducibilità IMU sugli immobili strumentali deducibilità dell IMU per cassa tardivi versamenti per il 2012 compensazioni verticali limite di Euro inapplicabilità compensazione di crediti da imposte dirette e IRAP limite di Euro visto di conformità compensazione di crediti sorti nel 2012 presunzioni sui versamenti e prelevamenti dei privati redditometro spese per elementi certi quota di risparmio dell anno ai fini della ricostruzione sintetica del reddito redditometro sanzioni per mancata presentazione all invito./2014,95,2 CNDCEC circolare n 39/IR: doppie presunzioni bancarie./2014,166,3 Cassazione n 19044: nell accertamento bancario la prova tocca ai contribuenti./2014,182,3 IL FISCO La sentenza della Cassazione sui questionari ai commercialisti - Cass. sez. I pen., sentenza N 4859 del 28/10/87./1988,21,3376 L'accertamento mediante invio di questionari./1988,35,5512 L'istruttoria dopo la notizia del reato./1990,27,4447 Richieste dati, notizie, documentazione - mancata restituzione del questionario - valore sintomatico./1990,37,6008 La mancata risposta al questionario è prova nel processo per reato tributario./1991,15,2563 Criteri di acquisizione di elementi rilevanti sulla clientela delle società fiduciarie./1992,10,2507 Violazioni tributarie - constatazione da parte di ispettori del lavoro - segnalazione alla G. di Finanza./1992,15,3852 La deroga al segreto bancario nel campo dell'imposizione diretta./1992,27,6734 L'ispezione documentale a tavolino./1993,39,9770 Le modifiche al potere di controllo./1993,42,10361 Movimenti di c/c./1994,20,5079 Accertamenti e controlli - la mancata attuazione dell'art. 20 della legge n. 413/1991./1994,46,10948 False risposte ai questionari fiscali e responsabilità penale./1995,15,3840 Il segreto bancario - Profili di tutela./1995,34,8283 L ' autocertificazione dei rapporti con gli intermediari finanziari./1995,37,9093 Accessi, ispezioni e verifiche - uffici di società fallita - chiusi - omessa presentazione delle scritture contabili - non sussiste./1995,39,9654 Nuove disposizioni in materia di accertamenti bancari./1996,2,423 Attività istruttoria del Fisco e garanzia del contribuente nell'indagine bancaria./1996,3,659 Il segreto bancario ed il segreto sugli atti del procedimento amministrativo ad esso relativi./1996,4,783 Indagini bancarie e "confessioni" del contribuente./1996,10,2581 Ispezioni tributarie ed accertamenti bancari./1996,11,2721 Prelevamenti bancari e presunzione di maggiori ricavi./1996,13,3440 Indagini bancarie fiscali e garanzie del contribuente./1996,15,4028 Accertamenti bancari - nuovi poteri degli uffici e della Guardia di Finanza./1996,21,5303 Le istruzioni ministeriali per le indagini bancarie./1996,29,6928 Accertamenti bancari: la giurisprudenza sta andando nella direzione giusta?/1996,33,8068 Alcune considerazioni a margine delle istruzioni ministeriali sugli accertamenti bancari./1996,33,8129 Gli adempimenti obbligatori di legittimità e di merito preventivi alle richieste alle banche./1996,35,8447 Accertamenti bancari e fisco./1996,37,8929 Indagini tributarie e legislazioni straniere sul segreto bancario./1996,39,9296 Il controllo dei conti bancari./1996,39,9342 La presunzione dell'art. 32./1996,41,9913 Gli accertamenti bancari dal punto di vista dell'abi./1997,7,1768 E' abuso di potere per l'ufficio richiedere al contribuente la presentazione di documenti già in proprio possesso./1997,14,4004 Il potere di accesso delle CC.TT. ai conti bancari e postali./1997,15,4176 La richiesta al contribuente della dichiarazione preliminare./1997,17,4632 Gli accertamenti di natura tributaria presso gli istituti di credito./1997,18,4836 I controlli fiscali sui c/c bancari fra diritto di accesso e tutela del contribuente./1997,19,5178 Acquisizione di dati bancari e tassatività della procedura./1997,25,7125 Omessa o incompleta contabilizzazione e fatturazione di corrispettivi - conti bancari - prova limiti./1998,47,15383

8 L evoluzione normativa delle deroghe al segreto bancario ed il rispetto della privacy. /1999,3,775 Alle fiduciarie di amministrazioni non si applica l'art. 32./1999,4,1077 Accertamento: il nuovo sistema delle c.d. preclusioni./1999,24,7956 L'accertamento IVA e imposte sui redditi alla luce della L 28/99./1999,27,9025 Verifiche bancarie: l'ufficio non è obbligato a convocare il contribuente./1999,40,12729 Mancata produzione documentale in sede di accertamento e limiti probatori in contenzioso./2000,3,711 Accertamenti bancari./2000,17,5718 Circolare Dir. Reg. Lombardia N 21: le istruzioni sull'attività di controllo e verifica./2000,35,10809 Direttiva Direzione Reg. Toscana : le istruzioni sull azione accertatrice./2001,19,7088 CTR di Perugia N 526: considerazioni sull ammissibilità e l efficacia probatoria delle dichiarazioni sostitutive di atto notorio nel processo tributario./2001,30,10132 CTP di Ravenna N 94: l acquisizione della documentazione bancaria da parte della GDF./2001,36,11866 Le indagini in deroga al segreto bancario nella fase istruttoria dell accertamento tributario./2002,1,113 Accertamenti bancari ed utilizzabilità nei confronti dei terzi./2002,2,417 Cassazione n 3128: è legittimo l avviso di rettifica fondato sulle risultanze bancarie senza la previa instaurazione del contraddittorio./2002,4,1156 L accertamento analitico induttivo effettuato attraverso indagini bancarie./2002,5,1700 Corte Costituzionale n 33: legittime le presunzioni fondate su accertamenti bancari effettuati in sede penale./2002,10,3531 Accertamento con adesione: il contraddittorio in caso di indagini bancarie./2002,21,8166 CTC n 3469: accertamento induttivo originato da dati e documenti acquisiti tramite l invio di questionari illegittimo uso dello stesso conseguenze./2002,22,8651 Cassazione n 8683: è legittimo, durante una verifica fiscale, l accesso ai conti bancari del coniuge./2002,27,10417 Accertamenti bancari: l estensione al coniuge e ai conviventi./2002,31,11635 Limiti all acquisizione di prove nel processo tributario./2002,40,15175 Garante del contribuente per l Emilia Romagna risoluzione n 48 del : l autorizzazione alla perquisizione domiciliare./2002,40,15256 I controlli bancari e il processo evolutivo del sistema fiscale italiano./2002,41,15336 Cassazione n 10598: dati ed elementi risultanti dai conti correnti bancari modifiche al DPR 600 introdotte dalla L 413/91 applicazione retroattiva legittimità./2002,41,15397 L utilizzo delle risultanze delle indagini bancarie nei confronti dei soggetti terzi./2002,45,16725 Accertamenti bancari e condoni 2003./2003,12,5294 Cassazione n 4423: movimenti bancari su conti di terzi valore probatorio./2003,15,6771 Le indagini bancarie nell accertamento tributario./2003,29,12015 La documentazione bancaria quale prova dell evasione fiscale./2003,32,13066 Cassazione n 6073: l Ufficio deve fornire la prova che i c/c bancari dei soci di società di persone sono riconducibili a questa./2003,32,13191 Consiglio di Stato parere n 2345: potere di richiedere informazioni alle società fiduciarie./2003,32,13332 Indagini bancarie e tutela della privacy./2003,33,13361 Cassazione n 13391: accertamento del reddito della società e c/c intestati ai soci./2003,39,16103 Cassazione n 13819: l uso di c/c intestati a terzi in sede di accertamento tributario./2003,43,17354 Le indagini bancarie nel concordato preventivo./2004,8,2401 Le richieste dell Amministrazione finanziaria alle società fiduciarie./2004,17,6397 CTP di Messina n 362: nullità dell accertamento basato su dati bancari illegittimamente acquisiti./2004,21,8024 La tutela del contribuente nelle procedure di accertamento bancario./2004,25,9359 Il rifiuto di esibizione delle scritture contabili e dei documenti effetti amministrativi e penali./2004,32,12081 Le novità in materia di segreto bancario./2005,4,917 Dalle indagini bancarie alle indagini finanziarie./2005,5,1226 E operante l inversione dell onere della prova in relazione ad accertamenti bancari su c/c intestati a terzi?./2005,5,1266 Le indagini bancarie penali nell accertamento tributario./2005,6,1535 Accertamento bancario e sopravvenuta conoscenza di nuovi elementi./005,9,3489 Le novità della legge finanziaria per il 2005 in materia di accertamenti bancari./2005,12,4865 Garante del Contribuente del Lazio n : accertamento bancario modifiche apportate dalla finanziaria 2005./2005,13,1051 L irrituale acquisizione dei dati bancari./2005,25,9980 Corte Costituzionale n 225: la Consulta respinge le censure di incostituzionalità dell accertamento induttivo sui prelievi non giustificati./2005,25,10025 Accertamenti bancari./2005,27,10582 Agenzia delle Entrate provvedimento : rinvio della decorrenza delle disposizioni in materia di accertamenti bancari./2005,29,11437 I nuovi accertamenti bancari telematici./2005,34,13251 Accertamento: non sempre le movimentazioni bancarie segnalano un evasione./2005,35,13573 Alcune considerazioni sul rapporto tra l art. 58/546/92 e l art. 32/600./2005,36,13830 Cassazione n 18016: accertamenti bancari operazioni attive e passive presunzione di ricavi applicazione di una deduzione forfettizzata a titolo di presumibili spese esclusione./2005,36,13881 Cassazione n 18429: gli accertamenti bancari come base per un avviso di accertamento./2005,40,15257

9 Cassazione n 19003: negli accertamenti bancari devono essere considerati ricavi sia le operazioni attive che quelle passive./2005,41,15557 Sulla rilevanza dei costi nell esecuzione di accertamenti bancari./2005,45,16783 Controlli imposte sui redditi e IVA./2005,47,17492 Il rinvenimento e l acquisizione di documentazione attestante violazioni di terzi./2006,1,62 CTR del Veneto n 59: la presunzione di maggiori ricavi non dichiarati./2006,1,141 Il completo avvio delle nuove indagini bancarie e finanziarie./2006,3,1014 I reati comuni commissibili dal contribuente durante i controlli fiscali amministrativi./2006,9,7706 Agenzia delle Entrate provvedimento : disposizioni relative alle modalità di trasmissione telematica delle richieste e delle risposte./2006,12,4776 Cassazione n 5365: le risultanze delle indagini bancarie./2006,14,5329 La privacy e la confermata valenza istruttoria delle indagini bancarie./2006,15,5896 Cassazione n 8253: attività della GdF cooperazione con gli uffici finanziari dati bancari contestazione ad opera della GdF non deve essere ripetuta dall Ufficio./2006,25,9271 Ampliati i poteri di accertamento: per i professionisti i prelevamenti bancari non giustificati danno origine a compensi imponibili./2006,28,10432 Operano retroattivamente le nuove disposizioni in tema di accertamenti bancari introdotte dalla Finanziaria 2005?./2005,28,11011 Aspetti pratici in materia di accertamenti bancari e finanziari nei confronti di un trust./2006,32,11708 Accertamenti bancari./2006,34,12261 La controversa questione dei prelevamenti nelle indagini bancarie./2006,34,12290 Cassazione n 19330: l acquisizione di dati risultanti da c/c bancari./2006,36,12993 Circolare n 32/E: i chiarimenti sulla disciplina delle indagini finanziarie./2006,40,14414 Indagini finanziarie: i chiarimenti dell Amministrazione./2006,41,14518 Poteri degli uffici in materia di accertamento ai fini delle imposte sui redditi, dell IVA e dell imposta di registro./2006,41,14539 Le nuove indagini bancarie./2006,41,14549 Le garanzie a tutela del soggetto sottoposto a indagini./2006,42,14730 Controlli finanziari l utilizzo delle risultanze delle indagini./2006,42,14742 L accesso al provvedimento di autorizzazione alle indagini finanziarie./2006,45,15613 Controlli finanziari e privacy./2006,45,15637 Accertamenti bancari: il problema del riconoscimento dei costi occulti./2006,45,15643 Indagini finanziarie le operazioni extra conto./2006,46,15919 CTP di Cagliari n 254: movimenti bancari e scostamento dai coefficienti degli studi di settore legittimo l accertamento in mancanza di valide giustificazioni del contribuente./2006,46,16018 Disposizioni antievasive: il rinnovato potere/questionario./2006,47,16563 Indagini finanziarie, presunzione relativa ai prelevamenti e regole generali di ricostruzione della base imponibile./2007,2,329 Indagini finanziarie e accertamenti tributari./2007,3,inserto Aspetti controversi sulla natura giuridica della presunzione di redditività ritraibile dalle movimentazioni bancarie/finanziarie /2007,6,1961 Cassazione n 27063: movimentazioni del c/c sufficienza disponibilità del coniuge operazioni di pertinenza del coniuge prova./2007,6,2009 CTR del Lazio n 303: non ha rilevanza il proscioglimento in sede di indagini preliminari ai fini dell accertamento tributario./2007,8,2960 Le indagini finanziarie tra i poteri di accertamento degli uffici, gli obblighi degli intermediari finanziari e i diritti dei contribuenti indagati./2007,11,3713 Nuovi poteri degli uffici in materia di accertamento ai fini delle imposte di registro, ipotecaria e catastale./2007,12,3981 Cassazione n 7957: gli accertamenti bancari si estendono anche ai conti intestati ai familiari./2007,15,5630 Cassazione n 6743: accertamenti bancari società riferibile ad un ristretto nucleo familiare c/c intestato ai componenti della famiglia riferibilità alla società presunzione./2007,17,6249 Corte Costituzionale n 181: la mancata esibizione dei documenti./2007,25,8888 CTP di Pisa n 69: l Agenzia delle Entrate non può presumere che le movimentazioni non giustificate siano afferenti ad altra attività senza identificarla./2007,29,10342 La motivazione degli accessi in loco./2007,30,10580 Storia delle indagini bancarie dagli anni 70 fino ai nostri giorni./2007,31,10837 Indagini finanziarie e valenza probatoria./2007,32,11135 Diritto di difesa del contribuente: le indagini indipendenti dell ispezione in loco./2007,34,11734 Cassazione n 18013: l utilizzazione dei movimenti dei conti intestati ai soci./2007,34,11798 Cassazione n 18868: le risultanze dei conti bancari intestati al coniuge./2007,36,12359 Cassazione n 20630: movimenti bancari imponibilità presunzione iuris tantum conseguenze./2007,40,13586 Vantaggi e limiti del contraddittorio preventivo nelle indagini finanziarie./2007,41,13816 Cassazione n 23861: accertamenti sui c/c bancari intestati ai familiari dell imprenditore./2007,44,1,6430 Cassazione n 23690: accertamento sintetico verifica dei rapporti bancari dati ed elementi presunzioni oggetto movimentazione del rapporto operazioni rilevanti saldo negativo./2007,44,1,6437 CTR del Lazio nà 72: l emersione di profili di responsabilità penale impongono l adozione delle autorizzazioni del cpp./2007,44,1,6441 I rapporti finanziari dell Anagrafe tributaria./2007,45,6511 Utilizzo degli strumenti tecnologici nell azione di contrasto all evasione e all elusione fiscale./2007,46,1,6679