STUDIO VIANO DOTTORI COMMERCIALISTI ASSOCIATI QUALITÀ E SOLUZIONI

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1 STUDIO VIANO DOTTORI COMMERCIALISTI ASSOCIATI QUALITÀ E SOLUZIONI Dott. PAOLO VIANO Dott. ROMINA BELLELLI Dott. ALESSANDRO BELTRAMI Dott. UMBERTO BARBOLINI Rag. DANIELA CAVALCA Dott. DANIELA GUALTIERI Dott. CARLOTTA CORRADINI Dott. ISABELLA CASALI A TUTTI I CLIENTI LORO SEDI Circolare prot. N 05/ Oggetto: Aggiornamento legislativo e prossime scadenze 1. DECRETO SVILUPPO (DL 83 del 22/06/2012 ) - interventi di recupero del patrimonio edilizio e di riqualificazione energetica - cessioni e le locazioni di fabbricati abitativi e strumentali - SRL a capitale ridotto - strumenti di finanziamento alle imprese 2. Autoveicoli di imprese e autonomi 3. Versamenti imposte dei contribuenti soggetti agli studi di settore 4. Prossime scadenze non mensilmente/trimestralmente ricorrenti Si invitano tutti i clienti a leggere attentamente questa comunicazione e a contattare il nostro Studio per i chiarimenti necessari e gli adempimenti previsti che ci vorrete delegare. E operativamente impossibile per lo Studio rivolgere ulteriori inviti scritti o telefonici per attivare i clienti a quanto di loro competenza o per sollecitare l adempimento di prossime scadenze, per cui si rimarca nuovamente la necessità di porre la massima attenzione alla presente. Sede e ufficio: REGGIO EMILIA Via P.C. Cadoppi, 10 Tel. (39) Fax (39) Ufficio: BORETTO (RE) Viale Montanari, 6 Tel. (39) Fax (39) Codice fiscale e Partita IVA: Web site: e.mail: info@vianoeassociati.it e.mail certificata: studioviano@odcec.re.legalmail.it

2 1) DECRETO SVILUPPO (DL 83 del 22/06/2012 ) Sulla Gazzetta Ufficiale n. 147 è stato pubblicato il D.L. n. 83 del 22/06/2012 recante "Misure urgenti per la crescita del Paese", entrato in vigore il 26/06/2012. Interventi di recupero del patrimonio edilizio e di riqualificazione energetica L'art. 11 del citato decreto contiene disposizioni in tema di detrazioni fiscali per interventi di recupero del patrimonio edilizio e di riqualificazione energetica. In particolare, viene previsto l'aumento dal 36% al 50% della detrazione per le spese documentate sostenute nel periodo compreso tra il 26/06/2012 ed il 30/06/2013, relative agli interventi di recupero del patrimonio edilizio (ristrutturazione, risanamento e restauro conservativo). Il limite massimo di spesa viene incrementato da euro ad euro per unità immobiliare, da ripartire in 10 quote annuali costanti di pari importo nell'anno di sostenimento delle spese stesse e in quelli successivi. Ricordiamo che gli interventi agevolabili alla detrazione IRPEF del 50% sono così individuati: - interventi di manutenzione ordinaria, manutenzione straordinaria, restauro e risanamento conservativo o ristrutturazione edilizia, effettuati sulle parti comuni di edifici residenziali; - interventi di manutenzione straordinaria, restauro e risanamento conservativo o ristrutturazione edilizia, effettuati sulle singole unità immobiliari residenziali di qualsiasi categoria catastale, anche rurali, e sulle loro pertinenze; - interventi necessari alla ricostruzione o al ripristino dell immobile danneggiato a seguito di eventi calamitosi (es. terremoti, alluvioni), anche se non rientranti tra quelli sopra indicati, sempreché sia stato dichiarato lo stato di emergenza, anche anteriormente all ; - interventi relativi alla realizzazione di autorimesse (compreso anche l acquisto da costruttore) o posti auto pertinenziali anche a proprietà comune; - interventi finalizzati alla eliminazione delle barriere architettoniche, aventi a oggetto ascensori e montacarichi, alla realizzazione di ogni strumento che, attraverso la comunicazione, la robotica e ogni altro mezzo di tecnologia più avanzata, sia adatto a favorire la mobilità interna ed esterna all abitazione per le persone portatrici di handicap in situazione di gravità; 2

3 - interventi relativi all adozione di misure finalizzate a prevenire il rischio del compimenti di atti illeciti da parte di terzi; - interventi relativi alla realizzazione di opere finalizzate alla cablatura degli edifici e al contenimento dell inquinamento acustico; - interventi relativi all adozione di misure antisismiche con particolare riguardo all esecuzione di opere per la messa in sicurezza statica, in particolare sulle parti strutturali, per la redazione della documentazione obbligatoria atta a comprovare la sicurezza statica del patrimonio edilizio, nonché per la realizzazione degli interventi necessari al rilascio della suddetta documentazione; gli interventi relativi all adozione di misure antisismiche e all esecuzione di opere per la messa in sicurezza statica devono essere realizzati sulle parti strutturali degli edifici o complessi di edifici collegati strutturalmente e comprendere interi edifici e, ove riguardino i centri storici, devono essere eseguiti sulla base di progetti unitari e non su singole unità immobiliari; - interventi di bonifica dall amianto e di esecuzione di opere volte ad evitare gli infortuni domestici. Rientrano tra le spese agevolabili con il 50% quelle di progettazione e per prestazioni professionali connesse all esecuzione delle opere edilizie e alla messa a norma degli edifici ai sensi della legislazione vigente in materia. Si riduce, invece, dal 55% al 50% la detrazione per le spese per gli interventi di riqualificazione energetica sostenute dall'01/01/2013 al 30/06/2013, fermi restando i requisiti richiesti ed i valori massimi di spesa a seconda del tipo di intervento. Per i lavori già iniziati fa sempre fede la data di pagamento delle spese, anche se i lavori erano in corso il 26/06/2012, conseguentemente per tutti i bonifici successivi a quella data è possibile usufruire del nuovo regime di detrazione (e del limite di euro al netto di quanto già speso), per le spese precedenti, invece, si rimane nel regime precedente. Cessioni e le locazioni di fabbricati abitativi e strumentali L'art. 9 del D.L. n. 83, modifica la norma che stabilisce il regime (imponibilità o esenzione) delle cessioni e delle locazioni di fabbricati abitativi e non abitativi. Queste, in sintesi, le principali modifiche, che hanno efficacia dal 26 giugno 2012: - le imprese che hanno costruito fabbricati abitativi, o che vi hanno eseguito interventi di recupero (ristrutturazione, risanamento e restauro conservativo), potranno assoggettare ad 3

4 Iva la cessione anche dopo 5 anni dalla fine lavori, esercitando apposita opzione nell'atto di vendita (prima oltre i 5 anni la cessione era sempre esente iva); - le medesime imprese di cui sopra potranno, sempre su opzione, assoggettare ad Iva le locazioni degli immobili da esse costruiti o ristrutturati (prima oltre i 5 anni la locazione era sempre esente iva); SRL a capitale ridotto Il DL 83 introduce una nuova tipologia di SRL denominata a capitale ridotto, che si aggiunge alla SRL semplificata già introdotta con il DL 01/2012. Ad oggi quindi, esistono quindi ben 3 tipologie di Società a Responsabilità Limitata: 1) Le Società a Responsabilità Limitata ordinarie: previste dal codice civile e con capitale sociale minimo di Euro (di cui almeno il 25% deve essere interamente versato qualora i soci siano due o più) 2) Le Società a Responsabilità Limitata Semplificate introdotte dal D.L. 1/2012: con capitale sociale da 1 euro a euro, accessibili ai soli soci che non abbiano compiuto 35 anni d'età e che devono essere amministrate da un socio. Tali società beneficiano dell'esenzione dal pagamento delle spese dei bolli, di segreteria e dell'onorario notarile in fase costitutiva, a differenza delle srl a capitale ridotto, che non sono ammesse a tali benefici in fase di start up. 3) Le Società a Responsabilità Limitata a Capitale Ridotto introdotte con il D.L. 83/2012: con capitale anch'esse da 1 euro a euro, ma a accessibili anche a soggetti con più di 35 anni. Tali società possono essere amministrate anche da soggetti esterni alla società, diversi dai soci. Per la Srl a capitale ridotto è prescritto che l'atto costitutivo vada redatto per atto pubblico avente i medesimi elementi previsti all'art bis c.c., ossia quelli della srl semplificata (ma con assoggettamento a imposta di bollo e di segreteria). Negli atti, nella corrispondenza della società e nello spazio elettronico destinato alla comunicazione collegato con la rete telematica ad accesso pubblico dovranno essere inseriti: - la denominazione di s.r.l. a capitale ridotto; - l'ammontare del capitale sottoscritto e versato; - la sede della società; - l'ufficio del registro delle imprese presso cui questa è iscritta. 4

5 Strumenti di finanziamento alle imprese Le società non quotate, anche medie o piccole (escluse banche e micro-imprese) possono, a determinate condizioni, ricorrere al mercato del debito, mediante l'emissione di strumenti di debito a breve termine (cambiali finanziarie) e a medio-lungo termine (obbligazioni e titoli similari, obbligazioni partecipative subordinate). Le società possono emettere cambiali finanziarie (l. 13 gennaio 1994, n. 43), e obbligazioni a condizione che: - l'emissione sia assistita da uno sponsor (banche, imprese di investimento, società di gestione del risparmio, Sicav, intermediari iscritti nell'elenco di cui all'articolo 107 TUB) - l'ultimo bilancio dell'emittente sia assoggettato a revisione contabile da parte del collegio sindacale, o da un revisore legale o di una società di revisione legale iscritti nel registro dei revisori legali e delle società di revisione; - i titoli siano: collocati esclusivamente presso investitori qualificati che non siano, direttamente o indirettamente, soci della società emittente; destinati alla circolazione esclusivamente tra tali investitori. Le spese di emissione sono deducibili nell'esercizio di sostenimento, a prescindere dal criterio di imputazione a bilancio. 2) Autoveicoli di imprese e autonomi L'art. 4, comma 72, L. 92/2012 ha modificato l'art. 164 del Tuir, variando al ribasso la percentuale di deducibilità dei veicoli assegnati in uso ai dipendenti che passa dal 90% al 70%, e la percentuale di deducibilità prevista per veicoli aziendali che passa dal 40% al 27,50%. Le nuove disposizioni si applicano a decorrere dal periodo d'imposta La norma introduce il ricalcolo degli acconti con le nuove regole, costringendo all'applicazione delle nuove regole già in occasione dei versamenti a partire dal giugno Indennità chilometriche - Rimangono invariate le regole di deduzione delle indennità chilometriche che il personale dipendente ovvero i collaboratori (inclusi gli amministratori) addebitano al datore di lavoro in relazione all'utilizzo dell'auto personale per esigenze lavorative. 5

6 Tali limiti scontano la sola limitazione prevista dall'articolo 95, c. 3, Tuir che impone un limite all'utilizzo di veicoli eccedenti una certa potenza. Si rammenta che per legittimare la deducibilità delle indennità chilometriche occorre che: - l'utilizzo dell'auto personale sia esplicitamente autorizzato; - il componente negativo di reddito sia limitato al costo della percorrenza (tariffe ACI) o alle tariffe di noleggio relativi ad automezzi di potenza non superiore a 17 cavalli fiscali, in caso di motore a benzina, o a 20 cavalli fiscali, se con motore diesel, pur potendo il rimborso eccedere tale importo (l eccedenza tuttavia non è deducibile); - le spese di trasporto relative ad autoveicoli del lavoratore sono deducibili per un importo non superiore al costo di percorrenza, documentato attraverso "nota spese" recante: - la percorrenza, - il tipo di automezzo usato dal dipendente e - il costo chilometrico ricostruito secondo il tipo di autovettura. 3) Versamenti imposte dei contribuenti soggetti agli studi di settore L'Agenzia delle Entrate con comunicato stampa del 10 luglio scorso ha legittimato il rinvio dei versamenti al 20 di agosto senza maggiorazione per i contribuenti che intendono adeguarsi al risultato degli studi di settore e pagano il dovuto entro il 20 di agosto, anziché entro il 9 luglio. La facoltà, però, non è concessa indistintamente a tutti ma è di tipo selettivo; ne possono profittare solo coloro che hanno riscontrato un differente risultato (peggiorativo) applicando la versione di Gerico, rispetto al precedente calcolo. Come si può ben comprendere, la situazione è tutt'altro che gestibile dal punto di vista operativo e rischia di creare numerose difficoltà ed inutili perdite di tempo. Meglio sarebbe stato affermare la possibilità indistinta del differimento, per tutti coloro che applicano gli studi. L attuale formulazione di fatto ha imposto il versamento al 09 luglio. 6

7 4) PROSSIME SCADENZE - entro il 20 agosto scadono i versamenti di Unico 2012 con la maggiorazione dello 0,4 per cento per i contribuenti a cui si applicano gli studi di settore e alle persone fisiche (così prorogato con apposito DPCM dal termine originario del 16/07) - entro il 20 agosto scade il termine per il versamento dei contributi fissi INPS artigiani e commercianti dovuti sul minimale relativi al secondo trimestre entro il 30/09/2012 scade il termine per l invio telematico delle dichiarazioni dei redditi modello unico