AUTO AZIENDALI DEDUCIBILITÁ RIDOTTA DAL Dott. Paolo Zanatta 1

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1 AUTO AZIENDALI DEDUCIBILITÁ RIDOTTA DAL 2013 Dott. Paolo Zanatta 1

2 Oggetto Si farà di seguito riferimento esclusivamente alle autovetture aziendali, escludendo la disciplina di motoveicoli e ciclomotori Non si tratteranno altresì gli altri autoveicoli che non subiscono limitazioni in ordine né alla deducibilità fiscale né alla detrazione iva (autocarri, mezzi d opera, autobus, taxi, ecc. e beni oggetto dell attività quali quelli degli autonoleggi, autoscuole, ecc.) pzanatta@uive.it Dott. Paolo Zanatta 2

3 Modifica dei limiti percentuali Legge 228/2012 di stabilità per il 2013 La legge di stabilità ha ulteriormente ridotto la percentuale di deducibilità delle auto con decorrenza 2013, fissandola al: 20% per quelle utilizzate dalle imprese 70% per quelle in uso promiscuo ai dipendenti (la percentuale era già stata ridotta al 27,5% con dalla L. 92/2012) Dott. Paolo Zanatta 3

4 Modifica dei limiti percentuali segue Si tratta di presunzione assoluta, quindi non è ammessa la prova contraria Si applicano a tutti i costo di utilizzo (assicurazione, bollo, manutenzioni, carburanti, ecc.) e agli interessi passivi sui finanziamenti per la loro acquisizione (C.M. 47/2008) pzanatta@uive.it Dott. Paolo Zanatta 4

5 Acconti 2013 dovranno essere determinati sulla base dell imponibile 2012 ricalcolato con le nuove percentuali di deducibilità Dott. Paolo Zanatta 5

6 Durata dei contratti di Leasing di Auto aziendali Per i contratti stipulati: fino al durata minima pari al periodo di ammortamento (4 anni) a pena di indeducibilità dei canoni dal è irrilevante la durata contrattuale pzanatta@uive.it Dott. Paolo Zanatta 6

7 Durata dei contratti di Leasing di Auto aziendali segue Invariata la deducibilità delle auto di cui all art. 164, co. I, lett. b) del TUIR, fissata in un periodo non inferiore a quello di ammortamento (4 anni) Per gli altri veicoli (auto assegnate ai dipendenti in uso promiscuo, beni oggetto dell attività, taxi, autocarri, ecc.) vale la regola generale di deduzione in un periodo non inferiore ai 2/3 di quello di ammortamento (art. 102, co. VII TUIR) pzanatta@uive.it Dott. Paolo Zanatta 7

8 Invariata la detrazione IVA TIPO USO DETRAZIONE Esclusivo aziendale 100% Non esclusivo aziendale 40% Agenti criteri oggettivi Professionisti 40% Dott. Paolo Zanatta 8

9 Nuovi limiti percentuali Auto aziendali 20% In uso promiscuo ai dipendenti 70% Agenti di commercio 80% Professionisti 20% Dott. Paolo Zanatta 9

10 Invariati i limiti di costo per le auto in PROPRIETA o LEASING Auto aziendali ,99 In uso promiscuo ai dip. nessun limite Agenti di commercio ,84 Professionisti ,99 Soggetti alla percentuale di deducibilità pzanatta@uive.it Dott. Paolo Zanatta 10

11 Esempio: ammortamento di auto in proprietà costo aliquota amm.to 25% Tipo % Limite totale Costo Totale deducib. Deducib. annuo Aziendale , ,20 903,80 Promiscuo 70 nessuno , ,65 Agente , , ,45 Professionista 27, , , , ,73 903,80 pzanatta@uive.it Dott. Paolo Zanatta 11

12 Esempio: auto in proprietà altri costi Altri costi di utilizzo: Bollo 612,02 Assicurazione 1.200,00 Manutenzioni 2.000,00 Carburante 3.000,00 Totale costi 6.812,02 Soggetti alla percentuale di deducibilità Dott. Paolo Zanatta 12

13 Esempio: auto in proprietà altri costi Tipo % Altri costi Costo deducibile Aziendale , ,44 Promiscuo , ,54 Agente , ,76 Professionista , ,44 pzanatta@uive.it Dott. Paolo Zanatta 13

14 Invariati i limiti annui di costo per LOCAZIONE o NOLEGGIO Auto aziendali 3.615,20 In uso promiscuo ai dip. nessun limite Agenti di commercio 3.615,20 Professionisti 3.615,20 NB: da ragguagliare ad anno e moltiplicare per la percentuale di deducibilità fiscale pzanatta@uive.it Dott. Paolo Zanatta 14

15 Locazione e noleggio segue I predetti limiti annui di costo fiscalmente rilevante si applicano solo alla pura locazione La quota di canone separatamente indicata in fattura per gli altri servizi (assicurazione, bollo, manutenzione, assistenza, ecc.) è soggetta ai limiti percentuali di deducibilità fiscale (20%, 70%, ecc.) pzanatta@uive.it Dott. Paolo Zanatta 15

16 Esempio: noleggio a lungo termine Quota di pura locazione pari a 500 mese Tipo % Limite annuo Costo annuo Deducib. annuo Aziendale , ,04 Promiscuo 70 nessuno ,00 Agente , ,16 Professionista , ,04 pzanatta@uive.it Dott. Paolo Zanatta 16

17 RIMBORSO CHILOMETRICO a dipendenti, amministratori e Collaboratori Solo per trasferte fuori del territorio del comune sede di lavoro per ragioni di servizio Limite di deducibilità pari alle tariffe ACI per auto sino a 17 CV fiscali se a benzina o 20 CV fiscali se diesel Riepilogo analitico delle trasferte, indicando data, destinazione, percorrenza, tipo auto, ecc. pzanatta@uive.it Dott. Paolo Zanatta 17

18 Pro e contro del rimborso chilometrico Nessuna detrazione iva Finanziamento a carico del proprietario Nessuna gestione aziendale parco auto Nessuna comunicazione fiscale (beni in godimento a soci famigliari e imprenditore) Nessuna plusvalenza/minusvalenza alla cessione Nessuna iva da scorporare alla rivendita pzanatta@uive.it Dott. Paolo Zanatta 18

19 Esempio rimborso chilometrico BMW320d 177CV Percorrenza annua Km Costo Km ACI 0, KM per trasferte fuori del territorio comunale della sede di lavoro: Rimborso annuo: 5.428,79 interamente deducibile per l impresa e non imponibile per il dipendente/amministratore pzanatta@uive.it Dott. Paolo Zanatta 19

20 Auto in USO PROMISCUO ai dipendenti Assegnate per la maggior parte del periodo d imposta Documentate con apposito atto di assegnazione che regolamenti anche utilizzo, multe, sinistri, riconsegna, eccetera pzanatta@uive.it Dott. Paolo Zanatta 20

21 Auto in uso promiscuo ai dipendenti segue Fringe benefit: determinato annualmente con DM sulla base 30% del costo km elaborato dall ACI per una percorrenza di km Da addebitare, alternativamente: mensilmente in busta paga con incidenza anche sugli oneri contributivi con addebito in fattura Dott. Paolo Zanatta 21

22 Uso promiscuo ai dipendenti Detrazione IVA Modalità Imputazione del fringe benefit in busta paga Detrazione 40% Addebito con fattura 100% (R.M. N. 6/DPF ) Dott. Paolo Zanatta 22

23 Esempio uso promiscui ai DIPENDENTI BMW 320d 177CV Costo a KM da DM 0,6363 KM x 30% x 0,6363 = 2.683,31 Fringe Benefit soggetto a irpef e contributi Costo auto netto iva ,00 60% iva indetraibile 4.158,00 Costo fiscale ,00 Amm.to deducibile 25% x 70% = 6.502,65 pzanatta@uive.it Dott. Paolo Zanatta 23

24 Esempio: uso promiscuo all AMMINISTRATORE BMW 320d 177CV 2.683,31 Fringe Benefit soggetto a IRPEF e contributi Costo auto iva indetraibile inclusa ,00 (slide precedente) Amm.to "fiscalmente rilevante" 25% del limite massimo di ,99 = 4.519,00 da assoggettare ai limiti percentuali pzanatta@uive.it Dott. Paolo Zanatta 24

25 Esempio: uso promiscuo all AMMINISTRATORE segue Amm.to "fiscalmente rilevante" 4.519,00 Bollo 612,02 Assicurazione 1.200,00 Manutenzioni 2.000,00 Carburante 3.000,00 Totale costi ,20 Fringe benefit in busta paga ,31 Residuo soggetto al limite 20% 8.647,99 pzanatta@uive.it Dott. Paolo Zanatta 25

26 Esempio: uso promiscuo all AMMINISTRATORE segue Fringe benefit Residuo costi al 20% Costo deducibile azienda 2.683, ,60 (8.647,99 x 20%) 4.412,81 pzanatta@uive.it Dott. Paolo Zanatta 26