Principi d imposizione dei Trusts

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1 Principi d imposizione dei Trusts 24 aprile 2008

2 1. Principio Secondo la circolare numero 30 il Trust, Trustee o Protector di principio non sono mai soggetti ad un imposizione in svizzera. Eccezione (underlying companies): Trust Società BVI Trustee / Protector come organo

3 2. Principio I Trusts sono sempre trasparenti se vengono fondati da un Settlor domicilato in Svizzera (Trust interno). Eccezione: Il Settlor viene imposto secondo il dispendio (Perché in tale caso il patrimonio non ha importaza)

4 3. Principio Per il trattamento fiscale la denominazione Revocable Trust (trasparente) Irrevocable Fixed Interest Trust (trasparente) Irrevocable Discretionary Trust (teoreticamente non trasparente) non è determinante. Sostanza sulla forma

5 4. Principio Revocable (trasparente) o irrevocable (di principio non trasparente): Come decidere se il Trust è denominato Irrevocable Discretionary Trust? Indizi per un Trust revocabile e allora trasparente Possibilità del Settlor di Destituzione del trustee Designazione di beneficiaries Sostituzione del protector Modifica dell atto di costituzione del Trust Revoca del Trust o Diritto della liquidazione del Trust Diritto di veto sulle decisioni del trustee

6 5. Principio Prova della registrazione secondo la concezione svizzera Recipiente Capitale del Trust apportato Recipiente Reddito Recipiente Utile in Capitale First in / Last out assegnazione quotale La comprensione estera è in parte diversa

7 Tre tipi diversi di Trusts Trusts Revocabili Irrevocabili Fixed Interest Trust Discrecionary Trust

8 Rimborso dell imposta preventiva Revocable Trust: Settlor Irrevocable Fixed Interest Trust: Beneficiary Irrevocable Discretionary Trust: Settlor, premesso che al momento della costituzione aveva domicilio in Svizzera

9 Trust per Svizzeri Restrizione di disposizione civilistico temporale con fissazione su una persona determinata (p.e. nonostante un cambiamento di dimora) p.e. curatela o esecutore testamentario modificato

10 Formatione di Trust per «Svizzeri» Persone, che vengono imposti secondo il dispendio però vivendo in Londra (Resident but not domiciled) Questo status viene a cadere dopo 17 anni, rispettivamente la tendenza più attuale è di attenuare questo status. Trust come strumento di pianificazione fiscale britannica senza però influenzare il sistema d imposta per il dispendio in Svizzera.

11 Considerazione finale Per motivi fiscali è raccomandabile tenere una contabilità concernente gli Irrevocable Trusts. È necessario dimostrare la provenienza dei mezzi (reddito, utile in capitale, capitale del Trust apportato)

12 Grazie per la vostra attenzione!

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15 Principio d imposizione dei Revocable Trust Trust Donazione Settlor Trust come parte del patrimonio del Settlor Beneficiary

16 Principio d imposizione dell Irrevocable Fixed Interest Trust Settlor Donazione Trust Trust come parte del patrimonio del Beneficiary (almeno parzialmente). La rendita del Trust è divisa in reddito e utile del capitale. Beneficiary

17 Principio d imposizione dell Irrevocable Discretionary Trust Settlor Donazione Trust Reddito (eccezione capitale del Trust apportato) Beneficiary

18 Principio d imposizione dei Irrevocable Discretionary Trust Attenzione: Trust interno = Settlor abita in Svizzera al momento della costituzione Settlor Trust Donazione Trust come parte del patrimonio del Settlor Beneficiary