Agenzie Viaggi e Tour Operator IL REGIME IVA ART. 74TER

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1 S.A.F. Agenzie Viaggi e Tour Operator IL REGIME IVA ART. 74TER BENEDETTI DOTT. GIULIO Programma Fatturazione Liquidazioni IVA Tipologie di Attività Fonti Normative 2

2 S.A.F. Fonti Normative Fonti normative Dir. UE 112/2006 Art. 306 Dpr 633/1972 Art. 74ter DM 340/1999 4

3 S.A.F. Tipologie di attività comprese nel regime speciale IVA 74ter Tipologie di attività 6

4 Tipologie di attività 7 S.A.F. Fatturazione

5 Fatturazione 9 Fatturazione 10

6 S.A.F. Registrazione dei corrispettivi Registrazione dei corrispettivi Registrati SEPARATAMENTE In CIASCUN giorno Suddivisi per territorialità: Viaggi UE Viaggi ExtraUE Viaggi Misti Entro il mese SUCCESSIVO 12

7 S.A.F. Registrazione degli acquisti Registrazione degli acquisti Registrati SEPARATAMENTE Entro il secondo anno (regole ordinarie) Suddivisi per territorialità: Viaggi UE Viaggi ExtraUE Viaggi Misti parte UE Viaggi Misti parte ExtraUE 14

8 S.A.F. Momento impositivo e territorialità Momento impositivo e territorialità Momento Impositivo: - Pagamento dell intero corrispettivo - Inizio del viaggio No acconti 16

9 Momento impositivo e territorialità 17 S.A.F. Agenzie Viaggi e Tour Operator Liquidazioni IVA BENEDETTI DOTT. GIULIO

10 S.A.F. Regole di base liquidazioni IVA Regole di base liquidazioni IVA Liquidazione IVA Ordinaria Liquidazione IVA periodica Liquidazione IVA 74ter 20

11 Liquidazione IVA Ordinaria 21 Liquidazione IVA Ordinaria 22

12 Liquidazione IVA 74ter 23 Liquidazione IVA 74ter Fatture di Vendita contabilizzate nel periodo: Tot. Fatture di Vendita Euro ,00 Fatture di Acquisto contabilizzate nel periodo: Tot. Fatture di Acquisto Euro 4.000,00 Base Imponibile Lorda (Tot. Ft. Vendita) MENO (Tot. Ft. Acquisto) = Euro 6.000,00 Scorporo IVA (Base Imponibile Netta) (Base Imponibile Lorda) / 1,22 = 4.918,00 IVA a debito (Base Imponibile Netta) x 22% = 1.082,00 24

13 Liquidazione IVA 74ter Cosa succede se gli acquisti sono superiori alle vendite? 25 Liquidazione IVA 74ter Fatture di Vendita contabilizzate nel periodo: Tot. Fatture di Vendita Euro ,00 Fatture di Acquisto contabilizzate nel periodo: Tot. Fatture di Acquisto Euro ,00 Credito di Costo (Tot. Ft. Vendita) MENO (Tot. Ft. Acquisto) = Euro 2.000,00 26

14 Liquidazione IVA 74ter ESEMPIO PERIODO SUCCESSIVO: Fatture di Vendita contabilizzate nel periodo: Tot. Fatture di Vendita Euro ,00 Fatture di Acquisto contabilizzate nel periodo: Tot. Fatture di Acquisto Euro ,00 Credito di Costo periodo precedente Euro Base Imponibile Lorda (Tot. Ft. Vendita) MENO (Tot. Ft. Acquisto) MENO (credito di costo) = Euro 1.000,00 Scorporo IVA (Base Imponibile Netta) (Base Imponibile Lorda) / 1,22 = 820,00 IVA a debito (Base Imponibile Netta) x 22% = 180,00 27 Regole di base liquidazioni IVA IVA sulle fatture di vendita IVA sulle fatture di acquisto IVA a debito / credito Totale FATTURE di vendita Totale FATTURE di acquisto Base Imponibile Lorda Scorporo IVA 22% IVA a debito 28

15 Regole di base liquidazioni IVA 29 Regole di base liquidazioni IVA 30

16 Regole di base liquidazioni IVA 31 S.A.F. Contabilizzazione delle Liquidazioni IVA

17 Contabilizzazione Liquidazione IVA Ordinaria 33 Contabilizzazione Liquidazione IVA 74ter 34

18 Contabilizzazione Liquidazione IVA 74ter 35 S.A.F. Liquidazione Riepilogativa Annuale 74ter

19 Liquidazione riepilogativa annuale 74ter 37 Liquidazione riepilogativa annuale 74ter 1 Trim 2 Trim 3 Trim 4 Trim Tot Vendite Euro ,00 Tot Acquisti Euro 8.000,00 IVA da versare Euro 360,00 Tot Vendite Euro ,00 Tot Acquisti Euro ,00 IVA da versare Euro 902,00 Tot Vendite Euro 8.000,00 Tot Acquisti Euro 7.000,00 IVA da versare Euro 180,00 Tot Vendite Euro 5.000,00 Tot Acquisti Euro 7.000,00 CREDITO DI COSTO Euro 2.000,00 Annuale Tot Vendite Euro ,00 Tot Acquisti Euro ,00 Base Imponibile Lorda Euro 6.000,00 IVA DA VERSARE ANNUALE Euro 1.082,00 IVA versata durante l anno Euro CREDITO IVA in dichiarazione Euro 360,00 38