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1 Spa TRENTO Via Solteri, 74 SERVIZIO ASSISTENZA CONTABILE INFORMATIVA N. 12 Prot DATA OGGETTO: SCRITTURE DI CHIUSURA ESERCIZIO 2014 CONTABILITÁ SEMPLIFICATA Si riassumono le principali scritture di assestamento al fine di completare le operazioni relative all anno Operazione Al. Tit Importo I.V.A. Dare Avere v. IVA Funz Ricavi: (Registro Emesse) Ft.emessa 2015 relativa al , , M01 P la conferma del documento produce la creazione dei seguenti movimenti: Fattura emessa vendita merci , , M01 Ricavi competenza , Nota accr. emessa 2015 relativa al , , M01 6 rettifica ricavi competenza , Costi merce, materie prime, altri beni: (Registro Acquisti) Acquisti e costi competenza , , A01/B01 P la conferma del documento produce la creazione dei seguenti movimenti: Acquisti e costi competenza , , A01/B01 Fattura costi competenza , A88/B88 7 Nota accr.ricevuta acquisti/costi comp , , A01/B01 6 rettifica costi competenza ,00 43/44.. A88/B88 7 Rimanenze finali: (Registro Finanziari) Rim. finali merci Importo V02 Rim. finali generi a ricavo fisso Importo V02 Rim. finali carburanti Importo V02 Rim. finali lubrificanti Importo V02 Rim. finali generi di monopolio Importo V02 Rim. finali titoli Importo V02 Rim. finali prodotti finiti Importo V02 Rim. finali materiale di consumo Importo V02 Rim. finali imballaggi Importo V02 Rim. finali lavori in corso infrannuali (*) Importo V02 Rim. finali lavori in corso ultrannuale (**) Importo V02 (*) con questo codice viene rilevato il valore dei servizi in corso di esecuzione non di durata ultrannuale all inizio dell esercizio valutato in base alle spese sostenute nell esercizio stesso per la loro lavorazione o esecuzione (art. 92, comma 6 del DPR 917/1986) (**) il valore dei Lavori in corso su ordinazione (durata pluriannuale dei lavori), a fine esercizio. Secondo l art. 2426, co. 1 n. 11 C.C., i lavori in corso su ordinazione possono essere iscritti sulla base dei corrispettivi contrattuali maturati con ragionevole certezza. In alternativa è possibile utilizzare il criterio della c.d. commessa completata secondo cui i ricavi vengono iscritti al momento della consegna dell opera Plusvalenze: (Registro Emesse) Macchinari Cespite costo acq , F.do amm.to macchinari ,00 Valore di vendita ,00 + IVA 3.360,00 Vendita cespite , , N02 plusvalenza 6.000, N88 eventuale quota plusvalenza non tassabile (*) importo N88 (*) utilizzare il codice operazione 999 RIPRODUZIONE VIETATA mod. LOG\MD\09-02 Internet: info@seac.it - Tel. 0461/ Fax 0461/805161

2 Informativa A.C. n. 12 / 2015 pag. 2 di 5 Rateizzazione plusvalenze (max 5 anni): (Registro Finanziari) VAR. DIM. plusvalenza da rateizzare 6.000, VAR. AUM. quota da tassare 1.200, Nota Bene: ripetere VAR. AUM. nei 4 anni successivi VAR. AUM. ai fini II.DD , Minusvalenze: (Registro Emesse) Macchinari ,00 Cespite costo acquisto F.do amm.to macchinari ,00 Valore di vendita 9.000,00 + IVA 1.890,00 Vendita cespite , , N02 minusvalenza (*) 1.000, M89 eventuale quota minusvalenza Indeducibile (*) importo M89 (*) tali scritture vengono eseguite in automatico (registro X) se è attivo il collegamento con il software Cespiti. Se rilevate nel registro Emesse necessitano del cod.funz. S e l eventuale variazione fiscale necessita anche del cod.oper 999 Se rilevate nel registro Finanziari contabilizzare come esposto nell esempio Ammortamenti: (Registro Finanziari) Ammortamento fabbricati 5.000, V04 VAR.AUM. per scorporo terreno (*) importo V04 Ammortamento beni materiali 4.000, V04 Amm.to autocarri/auto oggetto attività 3.000, V04 Amm.to autovetture 2.000, V04 VAR.AUM. Ammort. auto indeducibile importo (**) V04 (*) se non eseguito scorporo civile (**) il valore di indeducibilità corrisponde al: 80% dell ammortamento (nel limite di ) nel caso di mezzi utilizzati da esercenti arti e professioni 80% dell ammortamento (nel limite di ) nel caso di mezzi utilizzati da imprese (diverse dai casi sotto elencati) 20% dell ammortamento (nel limite di ) nel caso di mezzi utilizzati da agenti di commercio 30% nel caso di mezzi dati in uso promiscuo a dipendenti per la maggior parte del periodo d imposta Amm.to avviamento (*) 600, V04 Amm.to licenze software 400, V04 Amm.to costi pluriennali beni di terzi V04 (*) ai fini fiscali (art. 103, co. 3 del Tuir) l ammortamento dell avviamento è deducibile in misura non superiore ad un diciottesimo; se il valore rilevato ai fini civilistici è maggiore di un diciottesimo, rilevare, per l ammontare dell eccedenza, una variazione in aumento con il codice in controsezione e c/ Spese manutenzione eccedenti 5% beni materiali (eccedenza ded. 20% esercizi succ.) (Registro Finanziari) VAR.AUM.: eccedenza deducibile es.succ , VAR.DIM.:deduzione 1/5 es. succ. 200, Contributi c/capitale (deducibile con il principio di cassa): (rateizzabile fino 5 anni) (Registro Finanziari) Contributo c/capitale (incasso) , VAR.DIM.: sopravv. da rateizz. (5 a.) , VAR.AUM.: quota da tassare , Nota Bene: ripetere VAR. AUM. nei 4 anni successivi VAR.AUM.: quota da tassare , Contributi c/impianti: (Registro Finanziari) a) riduzione del costo del bene (quote ammortamento su differenza) b) ricavo da riscontare (quote ammortamento su costo acquisto) risconti passivi (primo esercizio) giro apertura bilancio 2015 risconti passivi , N , , , ,00 Studi e ricerche: costo deducibile 100% o max 5 quote costanti a) costo dell esercizio , , Conto B01 VAR.AUM. quote es. success. (5/5) , VAR.DIM. 1/5 nell anno 2.000, VAR.DIM. 1/5 nei 4 es. successivi 2.000, b) costo capitalizzato , , B01 amm.to studi ricerche 20% 2.000, V04 Pubblicità e propaganda: costo deducibile 100% o max 5 quote costanti a) costo dell esercizio , , B01 VAR.AUM. quote es. success. (5/5) 5.000, VAR.DIM. 1/5 nell anno 1.000, VAR.DIM. 1/5 nei 4 es. successivi 1.000, b) costo capitalizzato , , B01 amm.to costi plurienn. 20% 1.000, V04

3 Informativa A.C. n. 12 / 2015 pag. 3 di 5 Accantonamento svalutazione crediti: (Registro Finanziari) Accantonamento 0,5% crediti (limite 5% crediti fine esercizio) 1.000, Costo del personale: (Registro Finanziari) Quota 14.esima mensilità: Retribuzioni 1.000, V03 Contributi 300, V03 Contributi f.do pensione 300, V03 INAIL 50, V03 Ferie e permessi: Retribuzioni 300, V03 Contributi 100, V03 INAIL 20, V03 TFR: (per aziende con meno di 50 dipendenti e scelta di mantenere il TFR in azienda) Quota lorda , V03 Deduzioni IRAP (Registro Finanziari) Apprendisti importo Dipendenti (max 5) per lavoro dip. importo Contributi per ctr. Inserimento lavoro importo Contributi prev.li ed ass. lavoro dip. Importo Disabili importo Forfait dipendenti (cuneo fiscale) importo Addetti alla ricerca e sviluppo importo Incremento occupazionale importo Risconti attivi: affitto passivo anticipato ,00 immobile quota costo competenza es. succ , B88 Risconti passivi: affitto attivo anticipato ,00 azienda quota ricavo competenza es. succ , Ratei attivi: affitto attivo posticipato ,00 azienda quota ricavo di competenza 8.000, Ratei passivi: affitto passivo posticipato ,00 immobile quota costo di competenza 8.000, B88 Imposte (Registro Finanziari) IRAP 2014 importo B88 VAR.AUM. per costo indeducibile importo B88 Capitalizzazione costi (beni costruiti internamente all azienda) (Registro Finanziari) Esempio: macchinari (costi sostenuti per produzione macchinari) Esempio: macchinari (macchinario in corso di costruzione) Deduzioni dalle imposte sui redditi per IRAP pagata VAR.DIM: 10% IRAP pagata (*) importo VAR.DIM: IRAP ded. per sp. personale (**) importo (*) deduzione spettante solo se sostenuta nel 2013 e nel 2014 una quota imponibile di oneri finanziari (**) deduzione spettante solo se sostenuta nel 2013 e nel 2014 spese per il personale dipendente ed assimilato Recupero agevolazione fiscale Tremonti - ter (Registro Finanziari) Recupero detassazione Tremonti-ter importo

4 Informativa A.C. n. 12 / 2015 pag. 4 di 5 Rappresentanza beni a) beni costo unitario fino a 25,82 IVA detraibile / costo deducibile 100% ,00 110, B01 b) beni costo unitario > 25,82 e < 50,00 IVA indetraibile / costo deducibile 100% ,00 66, B05 c) beni costo unitario > 50,00 : IVA indetraibile / costo deducibile nei limiti previsti dall art. 2, co.1 Decreto fatt. spese rappresentanza beni ,00 220, B05 VAR.AUM. 100 % rett. costo esercizio (*) 1.220, VAR.DIM. ammontare deducibile per le (**) importo sole quote dell esercizio (*) utilizzare il codice operazione 999 se rilevate nel registro Acquisti (**) rilevare nel registro Finanziari Rappresentanza servizi (diverse da spese per alberghi e ristoranti) Spese viaggio turistico: IVA indetraibile (la medesima regola sotto esposta vale anche nel caso in cui il viaggio sia inquadrato ai fini IVA come operazione art. 74-ter)/ costo deducibile nei limiti previsti dall art. 2, co. 1 Decreto fatt. spese rappresentanza (viaggio) ,00 220, B05 VAR.AUM. 100 % rett. costo esercizio (**)1.220, VAR.DIM. ammontare deducibile per gli (*) importo importi dell esercizio (*) quanto imputare come variazione in diminuzione corrisponde al valore preventivamente calcolato in base ai limiti percentuali. Rilevare la scrittura nel registro Finanziari (**) utilizzare il codice operazione 999 se rilevate nel registro Acquisti Rappresentanza servizi (spese per alberghi e ristoranti) Fattura (spese ristorante per organizzazione buffet di inaugurazione nuova sede, ecc.): IVA indetraibile / costo deducibile nei limiti previsti dall art. 2, co.1 Decreto fatt. spese rappresentanza (alb./rist.) ,00 60, B05 VAR.AUM. 25 % rett. costo esercizio (*) 165, B88 VAR.AUM. 75% rett. costo esercizio (*) 495, VAR.DIM. ammontare deducibile (**) importo Ricevuta fiscale (spese ristorante per organizzazione buffet di inaugurazione nuova sede, ecc.): costo deducibile nei limiti previsti dall art. 2, co. 1 Decreto ric.fisc. sp. rappresentanza (alb./rist.) 660, B88 VAR.AUM. 25% rett. costo esercizio 165, B88 VAR.AUM. 75% rett. costo esercizio 495, VAR.DIM. ammontare deducibile (**) importo (*) utilizzare il codice operazione 999 se rilevate nel registro Acquisti (**) quanto imputare come variazione in diminuzione corrisponde al valore preventivamente calcolato in base ai limiti percentuali

5 Informativa A.C. n. 12 / 2015 pag. 5 di 5 Spese per alberghi e ristoranti (non spese di rappresentanza) Fattura (ristorante per ospitare clienti in occasione di mostre e fiere durante le quali vengono presentati i beni dell impresa, ecc.): IVA detraibile / costo deducibile 75% fatt. spese albergo/ristorante ,00 40, B01 VAR.AUM. 25 % rett. costo esercizio (**) 100, B88 VAR.AUM. 75% rett. costo esercizio (**) 300, VAR.DIM. valore deducibile (75%) (***) 300, Ricevuta fiscale (ristorante per ospitare clienti in occasione di mostre e fiere durante le quali vengono presentati i beni dell impresa, ecc.): IVA non detratta / costo deducibile 75% ric.fisc. sp. spese albergo/ristorante (*) 440, B88 VAR.AUM. 25% rett. costo esercizio (**) 110, B88 VAR.AUM. 75% rett. costo esercizio (**) 330, B88 VAR.DIM. valore deducibile (75%) (***) 330, (*) la CM n. 25/E del definisce che l IVA non detratta può essere dedotta sia ai fini IIDD che IRAP, sempre che tale costo rispetti il principio dell inerenza all attività esercitata; di conseguenza il 75% del costo deducibile ricomprende anche il valore dell IVA non detratta. Tutto ciò smentisce quanto enunciato dalla precedente RM n. 84 del (**) utilizzare il codice operazione 999 se rilevate nel registro Acquisti (***) rilevare la scrittura nel registro Finanziari Per ulteriori approfondimenti sull argomento spese di pubblicità, rappresentanza ed alberghi e ristoranti consultare l Informativa n. 08 del