DECRETO LEGISLATIVO N 460

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1 Diritto e pratica tributaria Diritto fallimentare Giurisprudenza Commerciale Giurisprudenza tributaria Guida normativa Settimanale Guida Normativa Il Fisco Il Giornale dei dottori commercialisti Le società L IVA Quotidiano del Fisco Rivista di Diritto Tributario DECRETO LEGISLATIVO N 460 Riordino della disciplina tributaria degli enti non commerciali e delle ONLUS. BOLLETTINO TRIBUTARIO Nuove forme di finanziamento delle ONLUS i titoli di solidarietà./2000,11,811 Il trattamento fiscale delle ONLUS e l utilità sociale./2000,18,1285 Risoluzione N 63/E: enti non commerciali e ONLUS quesiti vari./2000,19,1406 Risoluzione N 50/E: operazioni di divulgazione pubblicitaria prestate ad ONLUS a titolo oneroso e gratuito esclusione da IVA condizioni./2000,19,1409 Risoluzione n 189/E: enti non commerciali case di riposo per anziani sono ricomprese nell attività di assistenza sociale condizioni./2001,11,857 Risoluzione n 130/E: soggetti passivi autonoma soggettività tributaria delle strutture periferiche di ONLUS./2001,19,1410 Circolare n 63/E: ONLUS operanti nel settore di attività della promozione della cultura e dell arte./2002,16,1172 Risoluzione n 282/E: enti non commerciali e organizzazioni non lucrative di utilità sociale attività di beneficenza individuazione./2002,18,1324 Risoluzione n 86/E: Azienda Ospedaliera pubblica costituita per svolgere attività assistenziali e sanitarie./2002,19,1398 Prestazioni rese da ONLUS regime IVA./2002,20,1467 Risoluzione n 294/E: Enti non commerciali e ONLUS fondazione operante nel settore della ricerca scientifica necessità di reclutare personale altamente qualificato da incentivare con offerte salariali più alte./2002,20,1484 Circolare n 14/E: enti non commerciali e ONLUS attività di controllo nei confronti delle organizzazioni iscritte all anagrafe unica./2003,5,373 Risoluzione n 79/E: Ente ecclesiastico civilmente riconosciuto mancata comunicazione ex art. 11 D. Lgs 460 non assume la qualifica di ONLUS esenzione non spetta./2003,7,531 Associazioni: trattamento fiscale delle prestazioni rese agli associati con particolare riguardo alle prestazioni di natura didattica./2003,12,895 Ricercatori superpagati e regime fiscale delle ONLUS operanti nella ricerca scientifica./2003,16,1133 Decreto n 266: regolamento concernente le modalità di esercizio del controllo relativo alla sussistenza dei requisiti formali per l uso della denominazione di ONLUS./2003,19,1403 Circolare n 48/E: enti non commerciali e ONLUS case di riposo per anziani indicazione dei requisiti per assumere la qualifica di ONLUS./2004,23 Risoluzione n 164/E: fondazione operante nel settore della ricerca scientifica partecipazioni di enti pubblici e società commerciali acquisizione della qualifica di ONLUS condizioni./2005,5,362 Circolare n 22/E: enti non commerciali e ONLUS attività di controllo./2005,10,781 Risoluzione n 83/E: enti non commerciali e ONLUS detenzione di partecipazioni in società di capitali condizioni./2005,13,1057 Circolare n 39/E: erogazioni liberali effettuate a favore di organismi facenti parte del terzo settore./2005,1221 Risoluzione n 81/E: associazioni di consumatori acquisizione della qualifica di ONLUS non spetta./2005,18,1387 Risoluzione n 85/E: enti non commerciali e ONLUS utili percepiti trattamento tributario./2005,18,1388 Risoluzione n 180/E: enti non commerciali e ONLUS cessione gratuita di derrate alimentari e di prodotti farmaceutici./2006,2,133 Note sul rapporto tra finalità statutarie e possesso di quote societarie nelle ONLUS./2006,11,901 Circolare n 59/E: enti non commerciali e ONLUS tematiche fiscali sorte nell ambito del Tavolo tecnico tra l Agenzia delle entrate e l Agenzia per le ONLUS indirizzi interpretativi./2007,21,1726 CTP di Latina n 378: prestazioni di assistenza sociale e socio sanitarie aventi fine solidaristico sono tali indipendentemente dalle condizioni economiche dei beneficiari pagamento di un corrispettivo esiguo irrilevanza./2007,23,1916 La qualifica di ONLUS dei soggetti partecipanti./2008,18,1399 Cassazione n 24883: ONLUS prestazioni a persone svantaggiate anche a prescindere da una loro situazione di svantaggio economico realizzazione di utili fine solidaristico./2008,23,1853 Circolare n 56/E: destinazione del 5 per mille dell IRPEF chiarimenti in merito ai soggetti destinatari./2011,1,42 Parrocchie e Comunità pastorali: strumenti giuridici e fiscali per la gestione./2011,15,1182

2 Circolare n 38/E: ONLUS: atti costitutivi esenzione dall imposta di registro partecipazione ad una ONLUS di società commerciali ed enti pubblici esclusi iscrivibilità del trust all Anagrafe delle ONLUS partecipazione di una ONLUS in un impresa sociale./2011,17,1319 Circolare n 13/E: proroga dei termini per la partecipazione al riparto del 5 per mille./2012,9,692 Risoluzione n 10/E: enti non commerciali e ONLUS attività consultoriale a pagamento./2015,3,209 CTP di Pescara n 491: enti non commerciali e ONLUS: entrate costituite da contributi di enti pubblici e assenza di ripartizione di utili natura commerciale dell attività esclusione presenza di irregolarità formali irrilevanza perdita della qualifica di ente non commerciale indici rivelatori della commercialità di un attività individuazione./2015,20,1502 DIRITTO E PRATICA TRIBUTARIA Nota Dir. Reg. Entrate Piemonte 23/7/99: enti non commerciali - agevolazioni per il trasferimento dei beni patrimoniali./2000,1,i,105 Risoluzione N 33/E: soggetti passivi - Stato ed Enti pubblici - IPAB./2000,3,I,722 Risoluzione N 50/E: operazioni di divulgazione pubblicitarie rese alle ONLUS./2000,4,I,1094 Circolare N 98/E: risposte a quesiti./2000,5,i,1344 Intorno al regime delle ONLUS nell ambito degli enti non profit./2001,5,i,844 Cassazione n 280: inquadramento tributario degli enti non commerciali./2005,1,ii,25 CTP di Ancona n 106: anagrafe delle ONLUS effetti dell iscrizione e della cancellazione./2006,1,ii,55 DIRITTO FALLIMENTARE Enti non profit e fallimento./2002,3,i,672 GIURISPRUDENZA COMMERCIALE Interessi, poteri e criteri nella liquidazione dei beni degli enti./2014,1,i,33 Trib. roma : enti ecclesiastici e ammissibilità alle procedure concorsuali./2014,6,ii,1082 GIURISPRUDENZA TRIBUTARIA Corte di Giustizia causa C-174/00: la produzione sistematica di eccedenze non esclude la qualifica di ente non lucrativo./2002,11,997 TAR Lazio n 13087; CTP di Ancona n 106: a chi spetta decidere sulla cancellazione dal registro delle ONLUS./2005,4,387 Cassazione N 25463: legittimo l accesso senza autorizzazione nei bar dei circoli sportivi./2009,4,350 GUIDA NORMATIVA SETTIMANALE Ridisegnata la fisionomia delle ONLUS attraverso l evoluzione della prassi./2007,6,62 Cinque per mille: gli Uffici dell Agenzia mostrano i denti sulle modalità di accesso al 5 per mille./2007,47,46 Impresa sociale: completato il quadro delle disposizioni attuative attesi ora i dettagli dell agenzia delle ONLUS./2008,21,58 Cassazione SS.UU n 23207: requisiti dello statuto per la qualificazione come ONLUS./2009,11 GUIDA NORMATIVA Risoluzione N 87/E: trattamento fiscale della Banca della solidarietà./2000,124,21 Risoluzione N 50/E: operazioni di divulgazione pubblicitaria./2000,124,23 Risoluzione N 63/E: contratti stipulati con amministrazioni pubbliche./2000,124,24 Risoluzione N 189/E: ONLUS attività di assistenza sociale e socio sanitaria case di riposo per anziani./2000,224,9 Enti non profit: regole civilistiche e adempimenti fiscali./2000, dossier 7 Risoluzione n 194/E: imposta di registro - contratto di locazione./2001,42,11 DPCM n 329: regolamento recante norme per l Agenzia delle ONLUS./2001,155,12 Risoluzione n 130/E: strutture periferiche delle ONLUS autonoma soggettività delle ONLUS anagrafe iscrivibilità condizioni./2001,171,14 Decreto Min. Lavoro n 388: ONLUS e volontariato fissati i criteri di accesso ai contributi per l acquisto di beni strumentali./2001,202,5 Circolare n 63/E: enti di promozione culturale: Agenzia meno rigida sull accesso al regime fiscale agevolato per le ONLUS./2002,158,13 Risoluzione n 636/E: possibile per la struttura locale delle ONLUS mantenere autonomia giuridica e gestionale./2002,221,8 Circolare n 14/E: attività di controllo nei confronti delle ONLUS./2003,40,13 Decreto Min Finanze n 266: approvate le nuove procedure di controllo per il riconoscimento della qualifica di ONLUS./2003,171,21 Passa dall iscrizione all anagrafe delle ONLUS l accesso al regime agevolato al Terzo settore./2004,182,3 Risoluzione n 123/E: attività di ricerca scientifica delle ONLUS./2004,185,22 Risoluzione n 123/E: fondazione senza scopo di lucro trattamento fiscale dei proventi derivanti dall attività di ricerca svolta in convenzione con case farmaceutiche./2004,214,29 Quando il fisco agevola il non profit./2004,231,10 Risoluzione n 164/E: fondazione acquisizione della qualifica di ONLUS partecipazione di enti pubblici e società commerciali./2005,17,34 Circolare n 22/E: attività di controllo nei confronti delle ONLUS./2005,102,15

3 Risoluzione n 81/E: negata alle associazioni di consumatori la possibilità di acquisire la qualifica di ONLUS./2005,126,10 Risoluzione n 83/E: esclusa per le ONLUS la possibilità di detenere partecipazioni di controllo in società di capitali./2005,134,16 Circolare 39/E: ONLUS e terzo settore erogazioni liberali./2005,154,12 Cassazione n 16032: se i soci sono estranei all attività associativa le prestazioni della palestra scontano l IRPEG./2005,166,21 Risoluzione n 180/E: sui farmaci e i generi alimentari regalati il beneficio fiscale per le aziende è doppio./2006,12 Risoluzione n 146/E: ONLUS case di riposo ammesse per prestazioni a non autosufficienti riconosciuti gravi./2007,9 Risoluzione n 210/E: enti non commerciali esclusione dal reddito d impresa dei contributi destinati alla ristrutturazione di immobili non relativi all impresa -/2007,175 Circolare n 59/E: ONLUS raccolta dei proventi a finalità prevalente./2007,212 Circolare n 26/E: cessione gratuita di beni diversi dalle derrate alimentari e dai prodotti farmaceutici alle ONLUS./2008,67 Min. Finanze decreto elenchi clienti e fornitori tempi e modalità per semplificare gli adempimenti delle ONLUS./2008,86 Risoluzione n 70/E: ONLUS consultori familiari assistenza sociale e sociosanitaria./2009,59,7 Risoluzione n 192/E: ONLUS beneficenza indiretta anche con il 5 per mille./2009,147,1 Circolare n 56/E: chiarimenti in merito ai soggetti destinatari della quota del cinque per mille./2010,233,1 DPCM ; circolare n 13/E: proroga dei termini e istruzioni per la partecipazione al 5 per mille./2012,89,7 IL FISCO Nota N 21572: l'istituzione dei codici tributo per il versamento dell'imposta sostitutiva./1998,13,4106 Trasferimento a titolo gratuito di aziende ad enti non commerciali./1998,29,9658 La regolarizzazione dei versamenti./1999,31,10410 ONLUS: problemi di classificazione delle attività./2000,12,4606 Il trattamento ai fini IRPEG degli enti di tipo associativo./2000,15,4781 I regimi forfettari di determinazione del reddito per le associazioni./2000,15,4817 Liberalità, offerte, donazioni ad enti non profit./2000,19,6401 Risoluzione N 50/E: operazioni di divulgazione pubblicitaria rese alle ONLUS imponibilità IVA non sussiste./2000,20,6679 Risoluzione N 63/E: ONLUS - contratti - esenzione dall'imposta di bollo./2000,23,7580 L ente non profit nel sistema tributario italiano./2000,26,8697 Altre sanzioni amministrative tributarie o assimilate non previste dai decreti 471 e 472./2000,27,8998 Le ONLUS e la loro redditività complessa - gli immobili./2000,30,9573 ONLUS: il difficile controllo delle attività istituzionali e direttamente connesse./2000,30,9623 Agevolazioni fiscali nella riforma scolastica per le scuole paritarie senza fini di lucro./2000,33,10225 Circoli privati e presunzione di commercialità./2000,36,11115 Il regime tributario agevolato delle ONLUS./2000,42,12487 L autoconsumo e le cessioni gratuite./2000,38,11567 Risoluzione n 194/E: il contratto di locazione stipulato da una ONLUS in qualità di locataria./2001,4,1190 Le prestazioni delle case di soggiorno per anziani e la loro riconducibilità nella disciplina ONLUS./2001,5,1517 Scritture contabili di ONLUS: un obbligo non facile da decifrare./2001,24,8528 Scritture contabili ONLUS./2001,27,9248 Risoluzione n. 75/E: ONLUS - attività istituzionali - attività direttamente connesse - gestione scuola materna, asilo nido - esclusione./2001,27,9333 Verifica nei confronti delle ONLUS./2001,34,11330 ONLUS di diritto: regime fiscale delle organizzazioni di volontariato./2001,44,13946 Risoluzione n 46/E: la cessione gratuita di derrate alimentari a ONLUS./2002,10,3658 La fiscalità museale./2002,29,11092 La nuova disciplina delle associazioni sportive./2002,32,12000 Circolare n 63/E: ONLUS operanti nel settore di attività della promozione della cultura e dell arte./2002,32,12209 Risoluzione n 292/E: ONLUS attività di beneficenza individuazione./2002,34,12993 Risoluzione n 294/E: ONLUS ricerca scientifica./2002,34,12996 Fondazioni di ricerca scientifica./2002,37,13771 La qualifica di ONLUS delle fondazioni che svolgono attività di ricerca scientifica./2002,41,15382 Risoluzione n 363: la soggettività tributaria delle sezioni autonome delle ONLUS./2002,46,17192 La nuova riforma tributaria dello sport dilettantistico./2003,9,3835 Circolare n 14/E: l attività di controllo nei confronti delle ONLUS./2003,10,4538 Risoluzione n 79/E: esenzione IRAP per gli enti ecclesiastici./2003,14,6258 Attività di controllo e decadenza dalle agevolazioni delle ONLUS./2003,17,7395 Strumenti di controllo gestionale per gli enti non profit./2003,20,8602 Redde rationem per gli iscritti all Anagrafe ONLUS con carenza di requisiti./2003,21,8875 Gli immobili degli enti non commerciali problematiche IVA ed IRPEG./2003,31,12778 Min Finanze - decreto n 266: regolamento concernente le modalità di esercizio del controllo sui requisiti formali per l uso della denominazione di ONLUS./2003,35,14606

4 I controlli sui requisiti formali per l iscrizione all Anagrafe delle ONLUS./2003,37,15141 Il controllo dell AF dei requisiti formali per le ONLUS./2003,46,18295 L esatta comprensione delle norme IRPEG (ora IRES) che fanno riferimento alle attività commerciali./2003,48,18736 Nuvole all orizzonte per le numerose associazioni di ricerca scientifica iscritte all anagrafe ONLUS./2004,18,6794 IRES: riforma degli enti non commerciali./2004,26,9679 Risoluzione n 123:,/2004,36,13378 Circolare n 48/E: case di riposo per anziani ONLUS./2004,44,16176 Attività di assistenza sociale e socio sanitaria svolta da ONLUS./2004,47,17100 Le cessioni e prestazioni gratuite./2004,47,17114 Risoluzione n 164/E: l acquisizione della qualifica di ONLUS./2005,2,627 Connotazioni giuridiche e fiscali degli enti ecclesiastici./2005,21,8130 Circolare n 22/E: le istruzioni sull attività di controllo nei confronti delle ONLUS./2005,22,8727 Risoluzione n 81/E: la qualifica di ONLUS per le associazioni di consumatori./2005,26,10514 Risoluzione n 83/E: la detenzione di partecipazioni in società di capitali da parte di ONLUS./2005,28,11229 Risoluzione n 85/E: ritenuta sugli utili percepiti da enti non commerciali e ONLUS./2005,30,11850 ONLUS: il punto sui limiti di operatività economico-tributaria./2005,31,12065 Circolare n 39/E: enti non commerciali ONLUS e terzo settore erogazioni liberali./2005,32,12602 Risoluzione n 180/E: enti non commerciali ONLUS erogazioni liberali cessione di derrate alimentari deducibilità dal reddito complessivo del soggetto erogatore./2006,2,618 La qualificazione degli enti non profit ed i caratteri distintivi degli enti non commerciali e delle ONLUS./2006,11,4319 Valore venale e base imponibile IRPEF./2006,27,10049 Fisco e beni culturali./2006,27,10189 Circolare n 24/E: il riconoscimento della qualifica di ONLUS per gli enti di diritto straniero./2006,28,10931 Deducibilità delle liberalità condizioni obblighi degli enti non profit./2006,33,12015 Note di allarme dal contenzioso./2006,41,14533 Risoluzione n 146/E: ONLUS casa di riposo per anziani prestazioni di assistenza sociale e socio sanitaria effettuate nei confronti di anziani non autosufficienti./2007,3,876 Le agevolazioni fiscali a favore dell attività sportiva dilettantistica./2007,15,5739 Prestazioni rese da cooperative sociali, tra restrizioni, esenzione ed aliquota agevolata./2007,31,10892 ONLUS: attività connesse ed accessorie./2007,32,11187 Risoluzione n 210/E: contributi destinati alla ristrutturazione di immobili non relativi all impresa esclusione dal reddito d impresa./2007,34,11881 Circolare n 59/E: il Tavolo tecnico tra l Agenzia delle entrate e l agenzia per le ONLUS./2007,41,13999 Circolare n 26/E: finanziaria 2008 e cessioni gratuite di beni alle ONLUS./2008,14,1,2560 La cessione gratuita di beni alle ONLUS./2008,15,2,2760 Case di riposo- ONLUS: qualifica a prescindere dallo svantaggio economico dei beneficiari./2008,40,2,7259 L imposta sostitutiva sui redditi di capitale e il trattamento dei BTP indicizzati all inflazione europea./2009,3,327 Cassazione SS.UU N 11986: presupposti per il riconoscimento della natura di ONLUS e interpretazione dello statuto dell ente./2009,24,1,3949 Cinque per mille: ultimi chiarimenti./2010,ii,47,7705 Associazioni di volontariato: riflessi tributari./2012,i,10,1444 Sanatoria delle irregolarità e riapertura dei termini al 31/5/2012 per gli enti esclusi dal 5 per mille./2012,ii,20,3161 CTP di Enna n 182: interessi percepiti da ONLUS e ritenuta fiscale./2013,i,16,2443 Cassazione n 11148: IRES enti non commerciali e ONLUS clausole statutarie devoluzione del patrimonio ad enti pubblici./2013,i,24,3718 Il trattamento fiscale degli enti ecclesiastici come ONLUS parziali./2015,27,2648 IL CONTROLLO NELLE SOCIETA E NEGLI ENTI La contabilizzazione dell avviamento nelle aziende non profit./2011,v,499 IL GIORNALE DEI DOTTORI COMMERCIALISTI La valutazione e l iscrizione delle liberalità nel bilancio delle aziende non profit./2002,7 Documento di presentazione di un sistema rappresentativo dei risultati di sintesi delle aziende non profit./2003,1,19 LE SOCIETA' Comunicazione CONSOB N DIS/30656: quesito relativo all'emissione di prestiti obbligazionari da parte di cooperative sociali./2000,9,1137 L IVA Cessione gratuita di beni alle ONLUS./2008,6,43 Cessioni gratuite di beni alle ONLUS./2010,4,39 Eliminazione di alimenti scaduti da parte dei supermercati./2010,11,47 QUOTIDIANO DEL FISCO Risoluzione n 10/E: le prestazioni dirette non fanno perdere la qualifica di ONLUS./ Cassazione n 5931: associazioni sportive e regime agevolato onere della prova./ Circolare n 13/E: contributo del 5 per mille./ Circolare n 17/E: questioni interpretative in materia di IRPEF./ RASSEGNA TRIBUTARIA

5 Regime fiscale delle fondazioni bancarie e delle operazioni di ristrutturazione del settore del credito: osservazioni in merito alla sua compatibilità con l'art. 87 del trattato UE./2000,3,814 La determinazione del reddito imponibile delle società sportive, delle associazioni sportive dilettantistiche e delle ONLUS sportive./2001,6,1530 TAR Emilia Romagna n 4480: anagrafe ONLUS diniego di iscrizione impugnabilità giurisdizione amministrativa sussiste./2008,3,800 Ragionando sulla fiscalità del Terzo settore./2010,4,974 Cassazione n 14371: ONLUS anagrafe cancellazione impugnazione./2012,1,195 La tassazione internazionale degli enti non commerciali./2012,3,563 RIVISTA DI DIRITTO TRIBUTARIO Brevi note sull'applicazione del regime fiscale delle ONLUS alle scuole parificate./2001,5,i,552 Problemi in tema di trattamento tributario degli enti non commerciali./2002,8,i,765 Corte di Giustizia causa C-174/00: ONLUS qualificazione limiti./2002,9,iii,183 Risoluzione n 75/E: ONLUS gestione scuola materna o asili nido attività connessa è tale solo se svolta a favore di minori appartenenti a famiglie in condizioni economiche disagiate (segue commento)./2002,10,ii,609 La mancanza dello scopo do lucro nelle società di capitali: lo strano caso delle società che svolgono attività sportiva dilettantistica./2004,6,i,787 Brevi riflessioni sul regime fiscale delle ONLUS e riforma delle imposte sul reddito./2005,2,i,127 RIVISTA DEI DOTTORI COMMERCIALISTI CTP di Milano : registro ONLUS atti registrati prima dell entrata in vigore del 460/97./2001,4,615 La figura del revisore sociale degli Enti non profit./2003,4,941 La competenza economica delle liberalità ricevute da aziende non profit./2005,2,259 Lo statuto delle associazioni culturali: proposta di rielaborazione./2006,3,713 RIVISTA ITALIANA DI RAGIONERIA Aspetti amministrativi e contabili delle istituzioni scolastiche private./2001,3,161 Osservazioni su alcuni aspetti economici aziendali delle organizzazioni no profit./2002,6,222 Alcune considerazioni sul reddito e sul capitale delle aziende non profit./2002,9,483 L accountability nelle organizzazioni di volontariato./2008,2,54 Aggiornato il 20/12/2015