Il reporting. Caratteri Funzioni. Prof. Domenico Nicolò 1
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- Chiara Cavalli
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1 Il reporting Caratteri Funzioni 1
2 5.1 Il segment reporting nelle aziende multibusiness 2
3 Fig. 4) Una rappresentazione schematica della mappa dei segment basata sull approccio per centri di responsabilità e per aree funzionali Reporting esterno Bilancio Segment (a) Segment (b) Segment (c) Segment Funzioni generali Controllo strategico ASA (1) ASA (2) ASA (3) ASA (4) Controllo operativo Centro di profitto (x) Centri produttivi Centro di profitto (y, z, ) Centri produttivi Centro di profitto ( ) Centri produttivi Centri ausiliari Centri ausiliari Centri ausiliari Valori Operazioni Approccio per centri ed aree funzionali dnicolo@unime.it 3
4 Fig. 5) Una rappresentazione schematica della mappa dei segment basata sull approccio per attività della catena del valore Reporting esterno Bilancio Segment (a) Segment (b) Segment (c) Segment Funzioni generali Controllo strategico ASA (1) ASA (2) ASA (3) ASA (4) Combinazioni prodotto/mercato Controllo strategico ed operativo Attività catena del valore Attività catena del valore Attività catena del valore Driver delle risorse Attività catena del valore Approccio Activity Based Valori Operazioni 4
5 Fig. 6) Schema di segmentazione del sistema informativo integrato di un azienda multi-business Aree Business segment o strategiche Centri di Centri Centri ausiliari geographical d affari profitto produttivi (o di servizio) segment (A.S.A.) Centro di A.S.A. 1 Segment 1 profitto 1 Centro di profitto 2 A.S.A. 2 Centro di Segment 2 profitto 3 Segment 3 A.S.A. Centro di Segment profitto Segment Centro di Segment profitto Segment reporting Segment Segment Segment Segment per linee di reporting per reporting reporting reporting per business e/o per centri di per centri strategico centri ausiliari aree geografiche profitto produttivi dnicolo@unime.it 5
6 5.2 Il reporting e l analisi degli scostamenti L analisi degli scostamenti, dei costi variabili, dei costi fissi e dei ricavi dnicolo@unime.it 6
7 Esempio di analisi degli scostamenti del costo delle materie prime Quantità Std fisico Prezzo 100 0,5 2,00 100,00 di budget 80 0,8 2,50 160,00 Consuntivo - 60,00 Scostamento di volume 100 0,5 2,00 100, ,5 2,00 80,00 Scostamento di efficienza 80 0,5 2,00 80, ,8 2,00 128,00 20,00-48,00 Scostamento di prezzo 80 0,8 2,00 128, ,8 2,50 160,00-32,00 Variante totale - 60,00 dnicolo@unime.it 7
8 Esempio di analisi degli scostamenti del costo della manodopera diretta Quantità tempo/unit. costo orario costo tot ,5 30, ,00 di budget 80 0,75 30, ,00 Consuntivo Variante totale - 330,00 Scostamento di volume 100 0,5 30, , ,5 30, ,00 Scostamento di efficienza 80 0,5 30, , ,75 30, ,00 300,00-600,00 Scostamento di prezzo 80 0,75 30, , ,75 30, ,00-30,00 Variante totale - 330,00 dnicolo@unime.it 8
9 Esempio di analisi delle varianti di assorbimento dei costi fissi ,00 CF budget Volume di budget Volume effettivi I ipotesi Volume effettivo II ipotesi Se i volumi di produzione effettivi coincidono con quelli di budget (10,000) non si hanno scostamenti di assorbimento , ,00 x = , ,00 x = , (sotto-assorbimento) , ,00 x = , (sopra-assorbimento) dnicolo@unime.it 9
10 ) Esempio di analisi degli scostamenti dei ricavi (impresa mono-prodotto) Vendite programmate Prezzo std , ,00 Vendite effettive Prezzo eff , ,00 Variante totale ,00 Vendite programmate Prezzo std , ,00 Vendite effettive Prezzo std , ,00 Scostamento di volume ,00 Vendite effettive Vendite effettive Prezzo std , ,00 Prezzo eff , ,00 Scostamento di prezzo ,00 Variante totale ,00 dnicolo@unime.it 10
11 ) Esempio di analisi degli scostamenti dei ricavi (impresa multi-prodotto) Budget prodotto quantità % prezzo ricavi a ,30 150, ,00 b ,70 100, , , ,00 (a) Consuntivo prodotto quantità % prezzo ricavi a ,29 140, ,00 b ,71 110, , , ,00 (b) Variante totale 6.000,00 (a-b) dnicolo@unime.it 11
12 scostamento netto di volume è dato dal confronto tra il volume di budget a mix di budget a prezzi std. prodotto quantità % Prezzo ricavi a ,30 150, ,00 b ,70 100, , , ,00 e il volume effettivo a mix di budget a prezzi std. prodotto quantità % Prezzo ricavi a ,30 150, ,00 b ,70 100, , , , ,00 dnicolo@unime.it 12
13 scostamento di mix è dato dal confronto tra il volume effettivo al mix di budget e a prezzi std. prodotto quantità % Prezzo ricavi a 1.470,00 0,30 150, ,00 b 3.430,00 0,70 100, , ,00 1, ,00 e il volume effettivo al mix effettivo a prezzi std. prodotto quantità % Prezzo ricavi a ,29 150, ,00 b ,71 100, , , , ,00 dnicolo@unime.it 13
14 scostamento di prezzo è dato dal confronto tra il volume effettivo al mix di budget a prezzi std. prodotto quantità % Prezzo ricavi a ,30 150, ,00 b ,70 100, , , ,00 e il volume effettivo al mix effettivo valorizzato ai prezzi effettivi prodotto quantità % Prezzo ricavi a ,29 140, ,00 b ,71 110, , , , ,00 dnicolo@unime.it 14
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