Il sistema di controllo. L analisi degli scostamenti (ricavi)

Transcript

1 Il sistema di controllo L analisi degli scostamenti (ricavi)

2 SCOPO n Comprendere l andamento della gestione e cosa non ha funzionato rispetto a quanto preventivato n Correggere la gestione n Correggere gli obiettivi n Attribuire le responsabilità Misurare/analizzare/decidere

3 MODALITA n Si realizza su ciascun centro di responsabilità n Hanno un ruolo i manager n Tempestività n Omogeneità tra preventivo e consuntivo n Necessità di scomposizione dei dati di sintesi n Problemi q Individuazione corretta delle responsabilità (a volte sono riconducibili a fattori esogeni a volte concorrono più soggetti), Adeguata profondità di analisi, indicatori qualitativi

4 in particolare n Analisi scostamenti ricavi: n n Azienda monoprodotto Azienda pluriprodotto n Analisi scostamenti costi q q Costi variabili e diretti Costi indiretti

5 AZIANDA MONOPRODOTTO: LE VARIABILI Volume di programmato Prezzo standard unitario di Volume di effettivo Prezzo effettivo unitario di

6 I ricavi di un solo prodotto Volume di programmato Budget originale Prezzo standard unitario di Volume di effettivo Consuntivo puro Prezzo effettivo unitario di SCOSTAMENTO

7 I ricavi di : le componenti dello scostamento n Quanto incide la variazione di volume? n Quanto incide la variazione di prezzo? Budget originale Budget flessibilizzato Consuntivo puro

8 La valorizzazione dei volumi di - il budget flessibilizzato Volume di programmato Prezzo standard unitario di Budget originale Volume di effettivo Prezzo standard unitario di Budget flessibilizzato Budget originale Budget flessibilizzato Scostamento di volume

9 La valorizzazione dello scostamento di prezzo consuntivo puro Volume di effettivo Prezzo effettivo unitario di Consuntivo puro Budget flessibilizzato Consuntivo puro Scostamento di prezzo

10 Lo scostamento globale Scostamento di volume + Scostamento di prezzo Scostamento globale

11 Esempio 1 Budget: ricavi = unità di merci * 10 Consuntivo: 800 unità di merci * 9 = di ricavi Scostamento serva: = Scostamento Positivo Effetto Negativo Budget flessibilizzato 800 * 10 = = scostamento volumi Consuntivo puro 800 * 9 = = 800 scostamento prezzo di = Scostamento complessivo

12 I ricavi di diversi prodotti n Suddivisione dello scostamento dei ricavi in: q Scostamento di volume q Scostamento di mix q Scostamento di prezzo

13 AZIANDA pluriprodotto: le variabili Volume di Programmato prodotto Alfa Prezzo standard unitario di Prodotto Alfa Volume di Programmato prodotto Beta Prezzo standard unitario di Prodotto Beta Volume di Effettivo prodotto Alfa Prezzo effettivo unitario di Prodotto Alfa Volume di Effettivo prodotto Beta Prezzo effettivo unitario di Prodotto Beta

14 I ricavi di diversi prodotti Scostamento netto di volume Budget originale Budget fless. (volume effettivo a mix stand.) Scostamento di mix Budget fless. (volume effettivo a mix stand.) Budget flessibilizzato (Consuntivo a prezzi standard) Scostamento di prezzo Budget flessibilizzato (Consuntivo a prezzi standard) Consuntivo puro

15 Esempio 2 n Dati a budget (budget originale): Y = * 10 Z = * 8 n Dati a consuntivo (consuntivo): Y = 950 * 9 Z = * 7 n Scostamento complessivo (1.000 * * 8 ) (950 * * 7 ) = Scostamento positivo Effetto negativo

16 Le componenti dello scostamento: lo scostamento lordo di volume Budget originale (1.000 * * 8 ) Budget flessibilizzato (950 * * 8 ) = Incidenza a Budget: Y= 1/3, Z=2/3 (mix standard) Incidenza mix standard: Y=1/3 di 2.700= 900 Z= 1/3 di 2.700= 1.800

17 Le componenti dello scostamento: lo Scostamento netto di volume (1.000 * * 8 ) -(900 * * 8 ) = volume di budget a mix di budget volume effettivo a mix di budget Il volume incide positivamente sullo scostamento, quindi negativamente in senso assoluto

18 Le componenti dello scostamento: Scostamento di mix (900* *8) (950* *8 ) = volume effettivo a mix di budget - volume effettivo a mix effettivo Il mix incide negativamente sullo scostamento, quindi positivamente in senso assoluto

19 Le componenti dello scostamento: Scostamento di prezzo (950 * * 8 ) - (950 * * 7 ) = Il prezzo incide positivamente sullo scostamento, quindi negativamente in senso assoluto

20 Scostamento complessivo Scostamento netto di volume Scostamento di mix Scostamento di prezzo = Scostamento complessivo Scostamento positivo Effetto negativo

21 Si proceda all analisi degli scostamenti n Budget: Ricavi di = , di cui Televisori: unità a 600 euro = Lavatrici: unità a 200 euro = n Consuntivo: Ricavi di = , di cui Televisori: unità a 500 = Lavatrici: unità a 220 euro =