L'AZIENDA AGRICOLA Mario Frascarelli

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1 L'AZIENDA AGRICOLA Mario Frascarelli Tutte le formule presenti in questo testo sono disponibili online e sono personalizzabili. Le istruzioni per scaricare i file relativi sono riportate a pag

2 La presente pubblicazione contiene le opinioni dell'autore e ha lo scopo di fornire informazioni precise e autorevoli. L elaborazione dei testi, anche se curata con scrupolosa attenzione, non può comportare specifiche responsabilità in capo all autore e/o all editore per eventuali errori o inesattezze Edizioni Fag Via Garibaldi 5, Assago Milano Proprietà riservata all autore. Nessuna parte del presente libro può essere riprodotta, memorizzata in un sistema che ne permetta l elaborazione, né trasmessa, in qualsivoglia forma e con qualsivoglia mezzo elettronico o meccanico, né può essere fotocopiata, registrata o riprodotta altrimenti senza previo consenso scritto dell editore, tranne nel caso di brevi citazioni contenute in articoli di critica o recensioni. Progetto grafico di copertina: escom - Milano Coordinamento editoriale: escom - Milano Finito di stampare in Italia presso: Nuove Grafiche Artabano - Gravellona Toce - VB nel mese di marzo

3 Sommario Capitolo 1. L imprenditore agricolo 1. Nozione di imprenditore agricolo Codice civile, articolo 2135, Imprenditore agricolo Attività connesse Qualifica di imprenditore agricolo professionale Requisito della professionalità Requisito del tempo dedicato Requisito reddituale Zone svantaggiate Riconoscimento delle agevolazioni Obbligo di iscrizione alla gestione previdenziale Estensione temporanea delle disposizioni dell IAP Imprenditore agricolo - società Formule a. Statuto tipo di società cooperativa agricola di tipo S.P.A b. Statuto tipo di società cooperativa agricola di tipo S.R.L...49 Capitolo 2. La dichiarazione di inizio, variazione e cessazione attività 1. Iscrizione nel registro delle imprese Modalità di iscrizione Il modello "ComUnica" Comunicazione di inizio attività ai fini IVA Modulistica da utilizzare Reperibilità dei modelli Modalità di presentazione Modello AA9/11 per le persone fisiche Modello AA7/10 per i soggetti diversi Codici della attività economiche agricole

4 Indice. La classificazione del comparto agricolo Note esplicative ISTAT alla classificazione ATECO Dichiarazione di variazione dati Cessazione di attività...95 Capitolo 3. Gli obblighi contabili 1. Obblighi contabili civilistici Obblighi contabili civilistici per imprenditori agricoli in forma di società Il libro giornale e il libro degli inventari Tenuta della contabilità Conservazione delle scritture contabili Tenuta e conservazione della contabilità informatizzata Libri sociali obbligatori per società di capitali e cooperative Libri sociali obbligatori per le SPA Libri sociali obbligatori per le SRL Obblighi contabili fiscali Registri previsti in materia di IVA Registro delle fatture di acquisto Registro delle fatture di vendita Registro dei corrispettivi Scritture contabili delle imprese di allevamento Obblighi di bilancio Il bilancio delle società agricole di persone Il bilancio delle società agricole di capitali Il bilancio delle cooperative agricole Informativa relativa alla prevalenza mutualistica Schema di calcolo della prevalenza mutualistica I ristorni nelle cooperative agricole di trasformazione Capitolo 4. Il regime IVA agricolo 1. Premessa Le modifiche del

5 Indice. Cooperative agricole di trasformazione, enti di tipo associativo. e abolizione del calcolo del pro - rata Abolizione del limite dimensionale di applicabilità del regime speciale Inapplicabilità della detrazione forfetaria in caso di trasferimento. non assoggettato a IVA Applicazione separata dell IVA in caso di più attività esercitate nell ambito. della stessa impresa agricola Vincolo minimo di durata dell opzione per il regime ordinario Le modifiche introdotte nel 2006 con vigenza dal 1 gennaio D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633, Art Regime speciale per i produttori agricoli Soggetti ammessi al regime speciale Imprenditori agricoli Cessione di prodotti rientranti nel regime speciale I regimi IVA dipendenti dall art Determinazione del volume di affari Regime speciale di non esonero (o di detrazione) Determinazione dell Iva ammessa in detrazione Regime speciale di esonero Adempimenti inerenti il regime di esonero Superamento dei limiti Obblighi degli acquirenti da produttori in regime di esonero Passaggio per opzione ad altri regimi Regime speciale semplificato (soppresso) Esercizio dell'opzione La variazione del regime Iva e le rettifiche da operare Passaggio dal regime speciale al regime ordinario Passaggio dal regime ordinario al regime speciale Inventario per il passaggio di regime Inventario, una scheda di sintesi Rapporti tra produttori e cooperative agricole,. consorzi e altri enti di tipo associativo Conferimenti a cooperative

6 Indice. Fatturazione Conferimento dei soci in regime speciale Conferimento dei soci in regime ordinario Conferimento dei soci in regime di esonero Fatturazione dei conferimenti Attività connesse Attività connesse che non rientrano nel regime speciale agricolo Le attività connesse dell art. 34-bis Regime contabile Passaggio al regime di detrazione Imprese agricole miste Fatturazione delle operazioni Contenuto obbligatorio minimo delle fatture emesse Momento di emissione delle fatture Vendite al dettaglio Documenti di trasporto Sintesi dei regimi Iva Tabella A, parte I Capitolo 5. La determinazione dei redditi dell imprenditore agricolo 1. Osservazioni preliminari Imprenditori agricoli soggetti alla disciplina del reddito fondiario La determinazione del reddito delle società agricole Ambito soggettivo di operatività della norma Il requisito della esclusività Esercizio dell opzione Determinazione del reddito Prospetto delle attività e delle passività Plusvalenze e minusvalenze Trasformazione elusiva Società di trasformazione Redditi fondiari

7 Indice 5. Disposizioni comuni al reddito dominicale e agrario Fabbricati rurali Individuazione dei fabbricati rurali carenti di requisiti Reddito dominicale Soggetti passivi Terreni di proprietà Terreni dati in affitto per uso agricolo Terreni posseduti in base a diritti reali di godimento Terreni che non generano reddito dominicale Terreni aperti al pubblico Risarcimento danni Determinazione del reddito dominicale Colture in serra e funghicoltura Variazione del reddito dominicale Norma a tutela degli interessi erariali Revisione del classamento dei terreni Denuncia e decorrenza delle variazioni catastali Le variazioni d ufficio degli estimi catastali Effetti fiscali della variazione Perdite per mancata coltivazione del fondo Perdite per eventi naturali Reddito agrario Attività di coltivazione del terreno e di silvicoltura Allevamento di animali Allevamento di equini da riproduzione Cavalli da equitazione Macellazione di bestiame di grosso taglio Produzione di vegetali con utilizzo di strutture fisse o mobili Funghicoltura Lavorazione dei funghi per la successiva commercializzazione Attività vivaistiche Floricoltura Attività connesse Beni prodotti e attività agricole connesse

8 Indice. Elenco delle attività connesse Conservazione, manipolazione, trasformazione e valorizzazione. dei prodotti agricoli La prevalenza Prestazione di servizi a favore di terzi Redditi occasionali Terreni improduttivi di reddito agrario Imputazione e determinazione del reddito agrario Capitolo 6. L IRAP agricola 1. Definizione dell Irap Presupposto dell imposta Periodo d imposta Soggetti passivi Base imponibile Irap Determinazione della base imponibile per i produttori agricoli Opzione per il regime ordinario Stabilizzazione dell'aliquota Irap agricola Capitolo 7. IMU, IUC, TARI E TASI 1. Premessa Le disposizioni IMU per il settore agricolo Le agevolazioni applicabili ai terreni agricoli I fabbricati rurali L'imposta unica comunale - IUC - la TARI e la TASI La tassa sui rifuti TARI Soggetti tenuti al pagamento della TARI Calcolo delle superfici Corresponsione della TARI Riduzioni tariffarie Il tributo provinciale per la tutela e la protezione ambientale Il tributo per i servizi indivisibili TASI Base imponibile TASI

9 . Aliquota TASI Capitolo 8. La vendita diretta dei prodotti agricoli 1. La commercializzazione dei prodotti agricoli Requisito soggettivo Requisito oggettivo Verifica della prevalenza La procedura per la vendita diretta Vendita diretta in forma itinerante Comunicazione di inizio attività Vendita diretta in azienda Consumo immediato dei prodotti Vendita diretta in sede fissa (in forma non itinerante) Vendita al dettaglio su aree pubbliche mediante l utilizzo di un posteggio Vendita diretta mediante commercio elettronico Vendita diretta in occasione di ricorrenze e manifestazioni Vendita di prodotti derivati Divieto di esercizio dell attività di vendita diretta I mercati riservati alla vendita diretta da parte degli imprenditori agricoli L impegno dei Comuni Ubicazione dei mercati agricoli Soggetti ammessi alla vendita nei mercati agricoli Disciplina in materia di igiene e di tracciabilità dei prodotti Disciplina amministrativa e attività di controllo Modalità di vendita dei prodotti agricoli Capitolo 9. Disciplina delle relazioni commerciali in materia di cessione di prodotti agricoli e agroalimentari 1. Premessa Ambito di applicazione Cessioni escluse Forma e contenuto dei contratti

10 . Forma scritta Elementi essenziali Documenti di trasporto e fatture Sottoscrizione Scambi tramite la borsa merci Esempio di contratto Esempio di DDT integrato Esempio di fattura accompagnatoria integrata Pagamenti Pratiche commerciali sleali Regime sanzionatorio Definizioni Appendice essenziale Legge 7 marzo 2003, n Decreto legislativo 29 marzo 2004, n Decreto Legislativo 27 maggio 2005, n Decreto legge 3 ottobre 2006, n Booksite: istruzioni per l'uso