AGRICOLTURA. 2. Azienda agricola, coltivatore diretto e società agricole

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2 Sommario AGRICOLTURA 1. Impresa agricola DEFINIZIONE 3 1. Riconoscimento dell attività imprenditoriale 4 2. Ammodernamento dei settori dell agricoltura 4 IMPRENDITORE AGRICOLO PROFESSIONALE 5 1. Caratteristiche e condizioni 5 REQUISITI SOGGETTI E OGGETTIVI 6 1. Requisiti soggettivi 6 2. Requisiti oggettivi 6 3. Ulteriori requisiti 7 RUOLO DELL AMMINISTRATORE 8 2. Azienda agricola, coltivatore diretto e società agricole AZIENDA AGRICOLA Soggetti giuridici ammessi al regime agricolo Nozione di fondo rustico Piccola proprietà contadina Atti e soggetti interessati Decadenza del beneficio Agevolazioni per le pertinenze Terreni acquisiti per usucapione: benefici fiscali della piccola proprietà contadina 17 COLTIVATORE DIRETTO Coltivatore diretto e IAP: differenze 19 SOCIETÀ AGRICOLE Forma giuridica, ragione sociale e statuto Esempio di statuto Società di capitali Regime di tassazione per le società agricole: un percorso altalenante Determinazione catastale del reddito: ambito di applicazione Requisito dell esercizio esclusivo Conseguenza dell assenza del requisito di esclusività Regime di tassazione Come si determina il reddito imponibile: regole generali 34 XI

3 7. Opzione per i criteri catastali Disposizioni restrittive Ripristino delle agevolazioni 35 COOPERATIVE AGRICOLE Soggetti interessati Cooperative agricole a mutualità prevalente Esempio di statuto Bilancio delle cooperative agricole Ristorni delle cooperative agricole di trasformazione 47 ATTIVITÀ AGRICOLE CONNESSE Prevalenza Classificazione ATECO Prestazioni di servizi Imposte sul reddito fondiario, dei terreni e attività connesse CRITERI IMPOSITIVI Caratteristiche generali Reddito fondiario Reddito d impresa 56 REDDITI FONDIARI DEI TERRENI Donazione e usufrutto Rivalutazione 56 ATTIVITÀ AGRICOLE CONNESSE Conservazione, commercializzazione e valorizzazione dei prodotti agricoli Attività di trasformazione Condizioni di prevalenza 60 REDDITI D IMPRESA Imprenditore agricolo 61 REDDITO DA ALLEVAMENTO ANIMALI Determinazione del reddito 62 SOCIETÀ AGRICOLE Agevolazioni 66 OBBLIGHI DICHIARATIVI Mod Possesso in base a rapporti di conduzione associata Socio di società semplice Partecipante dell impresa familiare agricola diverso dal titolare 70 XII

4 5. Titolare dell impresa agricola individuale non in forma di impresa familiare Quadro RD: allevamento di animali e altre attività agricole IRAP PRESUPPOSTO Caratteristiche 75 SOGGETTI PASSIVI Persone fisiche 75 SOGGETTI ESCLUSI Tipologia 76 METODI DI CALCOLO Criteri alternativi Metodi ordinari Metodo speciale Metodo forfetario Deduzioni IRAP in agricoltura IVA: regimi speciali e compilazione della Dichiarazione IVA NEL SETTORE AGRICOLO 95 REGIME DI ESONERO 95 REGIME SPECIALE IVA Soggetti interessati Adempimenti Liquidazioni IVA Attività diverse dalla produzione per la vendita: detrazione IVA Attività connesse Attività mista Fornitura di servizi connessi Passaggio dal regime speciale a quello ordinario e viceversa 105 ADEMPIMENTI Dichiarazione annuale IVA Agricoltori esonerati Soggetti beneficiari e non della PAC Regolamento UE e decisioni dell Italia Lista nera Soglia di non applicazione Requisiti Agriturismo Attività agricole connesse 112 XIII

5 6. IMU, TARI, TASI, imposta di registro, imposte ipotecaria e catastale FISCALITÀ IMMOBILIARE LOCALE UIC Componente IMU Soggetti tenuti al versamento Soggetti esonerati Immobili soggetti al tributo Beni merce Immobili collabenti Fabbricati rurali strumentali Aliquote Versamenti Importo minimo Arrotondamento degli importi Base imponibile Moltiplicatore ridotto per i terreni agricoli degli IAP e CD Terreni incolti e imposizione IMU Terreni montani e collinari Esenzioni per le piccole isole IMU agricola: chiarimenti del Ministero Detrazione di 200 euro Dichiarazione, versamenti e rimborsi Deducibilità del 20-30% IMU ai fini IRES ed IRPEF Ravvedimento operoso IMU Interessi moratori Componente TASI Presupposto oggettivo: su quali immobili grava la TASI Base imponibile Aliquote Calcolo per diverse fattispecie Dichiarazione TASI - modello ministeriale Componente TARI Ambito soggettivo Calcolo della TARI Possibili riduzioni ed esenzioni La nuova IMUS Presupposto oggettivo e soggettivo Criteri di tassazione Esenzioni e agevolazioni Modalità di pagamento 159 IMPOSTE D ATTO Principio di alternatività IVA/registro Modifiche del Decreto Istruzione 166 XIV

6 3. Tassazione per gli immobili strumentali Cessione degli immobili strumentali Trasferimento dell immobile strumentale tra privati Trasferimenti di terreni/aree edificabili Agevolazioni per il mondo agricolo Obblighi contabili INIZIO ATTIVITÀ ComUnica Modulistica Denuncia di inizio, modifica, cessazione attività presso la sede secondaria o unità locale 180 OBBLIGHI CIVILISTICI Libro giornale Libro degli inventari 182 OBBLIGHI DI TENUTA E CONSERVAZIONE Numerazione dei libri contabili Tenuta della contabilità tramite strumenti informatici Adempimenti per la tenuta delle scritture contabili 184 LIBRI SOCIALI OBBLIGATORI S.p.a S.r.l. 186 REGISTRI IVA Registro delle fatture di acquisto Registro delle fatture di vendita Registro dei corrispettivi Altri registri IVA obbligatori Scritture contabili delle imprese di allevamento 191 CONTABILITÀ ORDINARIA E SEMPLIFICATA Contabilità ordinaria Contabilità semplificata Prestazioni di servizio 194 VIDIMAZIONE INIZIALE DEI LIBRI CONTABILI Numerazione e bollatura S.p.a S.r.l Regole civilistiche Libri IVA Registri tenuti ai fini delle imposte dirette 197 XV

7 IMPOSTA DI BOLLO E CONCESSIONE GOVERNATIVA Imposta di bollo Tassa forfetaria 198 IAS Aspetti comuni Rilevazione e valutazione di un attività biologica o del prodotto agricolo Rapporto di lavoro nel settore agricolo e novità del "Jobs Act" REQUISITI DEL CONTRATTO DI LAVORO Regole generali Particolari forme di assunzione: decadenza Soppressione delle liste di collocamento Accertamento dello stato di disoccupazione Devoluzione di compiti e funzioni alle Regioni Servizi regionali per l impiego Operatori e organizzazione del mercato del lavoro Albo delle agenzie per il lavoro Intermediazione 209 INSTAURAZIONE DEL RAPPORTO DI LAVORO Sistema informatico Comunicazione Obbligatoria Soggetti obbligati e abilitati 212 TIPOLOGIE DI CONTRATTI Elenchi nominativi Agevolazioni per calamità atmosferiche Lavoro occasionale accessorio - Vendemmia NUOVO CONTRATTO OPERAI AGRICOLI Minimi salariali di Area Le distinte Aree professionali Le novità nel rapporto di lavoro Formazione 221 ALIQUOTE CONTRIBUTIVE 221 CONGEDI DEL PADRE LAVORATORE Congedo obbligatorio Congedo facoltativo Trattamento economico e modalità di fruizione Compatibilità con altre prestazioni Trattamento previdenziale del congedo obbligatorio e facoltativo del padre Messaggio dell INPS 234 XVI

8 SGRAVIO CONTRIBUTIVO A SCAGLIONI Rapporti incentivati: misura e durata dell incentivo Coordinamento con altri incentivi Incremento occupazionale netto Domanda di ammissione al beneficio Messaggio INPS 21 maggio Adempimenti a cura delle Sedi Modalità di fruizione del beneficio da parte del datore di lavoro 238 CONTRIBUTI OBBLIGATORI Contribuzione di maternità Contribuzione INAIL Agevolazioni - territori montani e zone svantaggiate Modalità di pagamento 242 JOBS ACT NEL SETTORE AGRICOLO Ammortizzatori sociali Servizi in materia di politica attiva del lavoro Semplificazione e razionalizzazione delle procedure di costituzione e gestione dei rapporti di lavoro Semplificazione delle discipline delle tipologie contrattuali e dei rapporti di lavoro Revisione delle tutele per la maternità e le forme di conciliazione dei tempi di vita e di lavoro Jobs Act: il contratto a tutele crescenti Licenziamento per giustificato motivo oggettivo Licenziamento disciplinare Licenziamento discriminatorio Licenziamento nullo Licenziamenti collettivi Agevolazioni nel settore agricolo INSEDIAMENTO DI GIOVANI IN AGRICOLTURA Requisiti di accesso Criteri di esclusione dalle agevolazioni Ammontare dell agevolazione Presentazione delle domande Compilazione della domanda Accesso della domanda alla fase istruttoria 261 PIANO GARANZIA GIOVANI Incentivi per gli OTI e OTD Requisiti del datore di lavoro agricolo 263 DECRETO COMPETITIVITÀ 264 XVII

9 DURC Il quesito Le agevolazioni contributive in questione Lavoratori dipendenti nelle aziende agricole La risposta del Ministero 270 DECRETO AGRICOLTURA CONTRIBUTI REGIONALI AGLI AGRITURISMI Contributi alle aziende agrituristiche Il quesito e la soluzione prospettata dalle associazioni di categoria Cenni sui contributi in conto impianti Aspetto fiscale dei contributi in conto impianti e capitale La soluzione prospettata dalle Entrate Attività agricole varie ACQUACOLTURA Definizione Imprenditore ittico Imprenditore ittico giovanile Attività connesse Tipologie di attività Aspetti fiscali 283 ALLEVAMENTO DI ANIMALI Allevamento di animali: condizioni per usufruire della determinazione del reddito in maniera forfettaria Modalità di determinazione del reddito in via parametrale Regole IVA 289 ALLEVAMENTO DI CAVALLI Allevamento di cavalli da corsa e da equitazione Allevamento di cavalli da corsa e purosangue da parte di imprese agricole Aspetti fiscali IRAP Regime speciale IVA 295 APICOLTURA Apicoltura: attività agricola Distanza Nettare e attività di impollinazione Documento programmatico Aspetti IVA dell apicoltura 299 ATTIVITÀ AGROMECCANICHE Trattamento fiscale 302 XVIII

10 ATTIVITÀ CINOTECNICA Allevamento di cani: attività agricola 304 AVICOLTURA Imposte dirette Vendita di carni macellate e allevamenti di polli Chiarimenti IVA in materia di avicoltura Regime di detrazione IVA 310 COLTIVAZIONE E MOLITURA DI CEREALI Molitura dei cereali Classificazione dei molini 311 FATTORIA DIDATTICA E BIOLOGICA Agriturismo e fattoria didattica Attività agrituristiche Inquadramento e requisiti della fattoria didattica Il caso della Lombardia L impegno della fattoria didattica Numero di partecipanti e accoglienza Come accreditare una fattoria didattica: l esempio del caso della Lombardia Aspetti IVA Produzione, coltivazione e allevamenti biologici Le coltivazioni Gli allevamenti Principi generali: alimentazione degli animali Obiettivi dell agricoltura biologica Organismi di controllo autorizzati Organismi nazionali 322 FUNGHICOLTURA Produzione del micelio Attività di trasformazione Lavorazione funghi Raccolta miceti 328 MOLITURA OLIVE Processo di lavorazione delle olive: fasi della molitura Prima fase di estrazione Molazza Frangitura Comparazione Aspetti fiscali Rilevanza IVA Cessione di olio 335 XIX

11 ORTOFLOROVIVAISMO Operazioni accessorie Innovazioni tecniche Aspetti fiscali IVA 340 PRODUZIONE E TRASFORMAZIONE VITIVINICOLA Settore vinicolo Qualificazione del reddito agrario Attività connesse Cantine sociali e consorzi Rivenditori di prodotti enologici Aspetti fiscali IVA 346 SELVICOLTURA Imposte dirette e IVA Attività di pulizia dei boschi Corpo Forestale dello Stato: trattamento IVA 352 TABACCHICOLTURA Trattamento fiscale Agriturismi DEFINIZIONE Regolamentazione nazionale 355 ADEMPIMENTI AMMINISTRATIVI Adempimenti necessari 357 IMPOSTE DIRETTE Imposte sul reddito 358 IVA Regole IVA 360 IRAP Regole IRAP 361 ADEMPIMENTI PREVIDENZIALI INPS 362 IMMOBILI Utilizzo degli immobili 362 LEGGI REGIONALI 363 XX

12 12. Agricoltura sociale NOVITÀ Agricoltura sociale: quadro normativo 367 MULTIFUNZIONALITÀ E ATTIVITÀ CONNESSE 368 SOGGETTI INTERESSATI 369 ORGANIZZAZIONI DI PRODUTTORI Interventi di sostegno 372 XXI

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