UN CASO PRATICO LA FUSIONE E IL MODELLO 760

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1 UN CASO PRATICO LA FUSIONE E IL MODELLO 760 DATI Si ipotizzi una fusione per incorporazione tra la società Beta (incorporata) e la società Alfa (incorporante) L atto di fusione è del e l ultima iscrizione al R.I. è stata fatta il La società Alfa possiede in bilancio una partecipazione iscritta al costo di acquisto pari a corrispondente al 60% del patrimonio di Beta La società Beta ha un P.N. di

2 CALCOLO DELLA DIFFERENZA DA ANNULLAMENTO PN Beta Quota del PN di Beta Costo partecipazione Disavanzo da annullamento DATI Il rapporto di concambio è pari a 3 (3 azione di Alfa per una di Beta). Il capitale di Beta è pari a (n.100 azioni V.N.10 ) L aumento di capitale riguarda solo il 40% delle azioni è pari a: 400 : 10 = x : 3 (400 x 3)/10 = 120 azioni Il V.N.delle azioni di Alfa è pari a 1,pertanto l aumento di capitale sarà pari a

3 CALCOLO DELLA DIFFERENZA DA CONCAMBIO Aumento di capitale P.N. di Beta (40% di 1.800) Avanzo da concambio UTILIZZO DELLE DIFFERENZE Il disavanzo da annullamento viene imputato ai MACCHINARI L avanzo da concambio viene imputato a specifica riserva del Patrimonio Netto Nel P.N. della società Beta ci sono riserve in sospensione di imposta pari a

4 SITUAZIONE PATRIMONIALE BETA ATTIVO PASSIVO Macchinari Capitale soc Altre attività Ris. in sosp. 250 Altre riserve 350 Utile 200 P.N F.do amm. mac. 135 Altre passività 865 Totale attivo Totale passivo VALORE MACCHINARI VALORE CONTABILE VALORE BILANCIO FONDO AMMORTAMENTO 135 DISAVANZO 120 VALORE CONTABILE 1485 VALORE FISCALMENTE RICONOSCIUTO COSTO FONDO AMMORTAMENTO 135 VALORE NETTO

5 MODELLO UNICO SOC. DI CAPITALI RV OPERAZIONI STRAORDINARIE Sez. I Riconciliazioni dati di bilancio e fiscali La neutralità concessa alle operazioni straordinarie fa emergere le differenze tra i valori contabili e i valori effettivi attribuiti ai beni. Questi maggiori valori non hanno rilevanza fiscale e quindi è necessario evidenziare le differenze tra valori contabili e valori fiscali. 9 QUADRO RV SEZIONE I MACCHINARI

6 QUADRO RV SEZIONE II PARTE I DATI RELATIVI ALLE OPERAZIONI STRAORDINARIE Il modello deve essere compilato per ciascuna operazione di fusione/scissione effettuata nello stesso periodo d imposta VITERBO VT M082 VIA PALMANOVA

7 QUADRO RV SEZIONE II PARTE II VITERBO VT M082 VIA DEL LAVORO SNC INDICAZIONE DELLE DIFFERENZE DI FUSIONE Riserve in sospensione Riserva legale Riserva straordinaria

8 250 60, UN CASO PRATICO LA CESSIONE E IL MODELLO UNICO 8

9 DATI Si ipotizzi una cessione di una tabaccheria posseduta da più di 5 anni da un imprenditore individuale verso un altra ditta individuale L atto di cessione è al La tabaccheria presenta un avviamento di (prezzo di acquisto della stessa nel 2005) ammortizzato alla data di cessione per Per semplicità si ipotizza che la tabaccheria presenta solo aggi tra i ricavi 17 DETERMINAZIONE DEL PREZZO DI CESSIONE Si prende la media degli aggi degli ultimi 3 anni e si moltiplica per un coefficiente da 4 a 5. AGGI Tabacchi , , ,00 Gratta e Vinci 0,00 0, ,00 Slot , , ,00 Lotto e Lotterie , , ,00 TOTALE , , ,

10 PREZZO DI CESSIONE MEDIA DEGLI AGGI: ( , , ,00)/ 3 = ,00 PREZZO DI CESSIONE ,00 x 4 = , ,00 19 DETERMINAZIONE DELLA PLUSVALENZA PREZZO DI CESSIONE ,00 VALORE RESIDUO AVVIAMENTO ,00 PLUSVALENZA ,

11 TASSAZIONE DELLA PLUSVALENZA OPZIONI: 1. Ordinaria 2. Differita 3. Separata 21 SCELTA DELLA TASSAZIONE SEPARATA Calcolo dell aliquota media Reddito ,00 Reddito ,00 Reddito medio ,00 Imposta sul reddito medio 6.150,00 (calcolo dell IRPEF su ) Aliquota media 24,60 % Imposta da pagare ,

12 a VERSAMENTO DELL ACCONTO , , ,00 12

13 VERSAMENTO DEL SALDO 25 13