Indice sommario Premessa... pag. 5 Parte generale 1. La nozione di tributo e la classificazione dei tributi 1.1. La definizione di tributo...» 17 1.2. Classificazione dei tributi...» 18 Domande per l autovalutazione...» 20 2. Le fonti del diritto tributario 2.1. La riserva di legge...» 21 2.1.1. Il concetto di prestazione imposta...» 21 2.1.2. Il concetto di legge...» 22 2.1.3. Il concetto di base legislativa...» 22 2.2. Le leggi tributarie dello Stato...» 23 2.3. Il riparto della potestà legislativa tra Stato e Regioni in materia tributaria... 25 2.3.1. La competenza legislativa in materia di tributi regionali...» 26 2.3.2. La competenza legislativa in materia di tributi locali...» 26 2.4. Le fonti normative secondarie...» 27 2.4.1. Le fonti secondarie statali: i regolamenti governativi e i regolamenti ministeriali...» 27 2.4.2. Le fonti secondarie regionali e locali...» 28 2.5. Le fonti di diritto internazionale e di diritto comunitario...» 29 2.5.1. Le convenzioni internazionali...» 29 2.5.2. Le fonti dell Unione Europea...» 29 Domande per l autovalutazione...» 30 3. L interpretazione delle leggi tributarie 3.1. La specificità della legislazione tributaria...» 31 3.2. L interpretazione delle leggi tributarie. I criteri interpretativi...» 32 3.3. Le leggi e le circolari interpretative...» 34 3.4. L interpretazione analogica...» 36 Domande per l autovalutazione...» 36 COMP_0017_CompendioDirittoTributario_2019_1.indb 9 13/03/19 09:04
10 Indice sommario 4. I principi costituzionali 4.1. Generale dovere di solidarietà... pag. 37 4.2. Il principio di capacità contributiva...» 37 4.3. Il principio di uguaglianza...» 40 4.4. Il principio di progressività...» 41 Domande per l autovalutazione...» 41 5. Natura e struttura dell obbligazione tributaria 5.1. L obbligazione tributaria...» 43 5.2. Il presupposto...» 43 5.3. Il calcolo dell imposta. La base imponibile e l aliquota...» 45 5.4. Le norme di favore...» 46 Domande per l autovalutazione...» 47 6. I soggetti passivi 6.1. I soggetti passivi. Il domicilio fiscale...» 49 6.2. La solidarietà tributaria...» 50 6.3. La sostituzione tributaria...» 51 6.3.1. Sostituzione a titolo di imposta...» 51 6.3.2. La sostituzione a titolo d acconto...» 52 6.4. Altri casi di mutamento soggettivo: la traslazione, la surrogazione, l accollo e la successione nell imposta...» 53 Domande per l autovalutazione...» 54 7. L azione amministrativa 7.1. Il Ministero dell Economia e delle Finanze, la Guardia di Finanza e le agenzie fiscali...» 55 7.2. Lo schema generale di attuazione dei tributi...» 57 7.3. Poteri dell amministrazione finanziaria e indisponibilità dell obbligazione tributaria...» 58 7.4. La collaborazione tra il contribuente e l amministrazione. Lo Statuto dei diritti del contribuente...» 59 7.5. L interpello...» 60 7.6. L autotutela...» 62 Domande per l autovalutazione...» 63 8. Il processo tributario 8.1. Le fonti normative...» 65 8.2. Giurisdizione e competenza...» 66 8.3. Le parti...» 67 8.4. Il ricorso...» 68 COMP_0017_CompendioDirittoTributario_2019_1.indb 10 13/03/19 09:04
Indice sommario 11 8.5. Introduzione del giudizio e fase preliminare... pag. 70 8.6. Il processo telematico tributario (PTT): entrata in vigore e iniziale facoltatività...» 72 8.7. Istruzione probatoria...» 73 8.8. Le possibili vicende del processo...» 75 8.9. La decisione...» 78 8.10. Esecuzione e giudizio di ottemperanza...» 80 8.11. L appello...» 81 8.12. Giudizio di cassazione...» 82 8.13. Giudizio di revocazione...» 84 Domande per l autovalutazione...» 85 9. Obblighi contabili e obbligo di dichiarazione 9.1. Obblighi contabili...» 87 9.2. Obblighi di dichiarazione...» 88 9.3. Soggetti obbligati alla dichiarazione...» 88 9.4. Centri di assistenza fiscale...» 89 9.5. Requisiti formali della dichiarazione dei redditi...» 89 9.6. Oggetto e contenuto della dichiarazione...» 90 9.7. Dichiarazione semplificata (Mod. 730)...» 91 9.8. Modi di presentazione...» 92 9.9. Tempi di presentazione...» 92 9.10. Dichiarazione integrativa a favore e a sfavore...» 93 9.11. Fattispecie particolari di dichiarazione...» 94 9.12. Illiceità della dichiarazione...» 94 9.13. Gli effetti della dichiarazione nei confronti dell amministrazione finanziaria...» 95 9.14. I controlli sulla dichiarazione...» 95 Domande per l autovalutazione...» 97 10. I poteri di indagine 10.1. Richieste al contribuente e ai terzi...» 99 10.2. Informazioni bancarie...» 100 10.3. La verifica...» 101 10.4. Facoltà spettanti al contribuente...» 103 10.5. Regime di adempimento collaborativo...» 105 Domande per l autovalutazione...» 106 11. L accertamento e l avviso di accertamento 11.1. Varie tipologie di accertamento...» 107 11.2. Tipologie: accertamento analitico...» 107 COMP_0017_CompendioDirittoTributario_2019_1.indb 11 13/03/19 09:04
12 Indice sommario 11.3. Tipologie: accertamento analitico-contabile... pag. 108 11.4. Tipologie: accertamento analitico-induttivo.....................» 108 11.5. Tipologie: accertamento induttivo-extracontabile...» 110 11.6. Tipologie: accertamento sintetico...» 111 11.7. Tipologie: accertamento parziale...» 112 11.8. Tipologie: accertamento integrativo...» 112 11.9. Tipologie: accertamento con adesione...» 113 11.10. L avviso di accertamento...» 114 11.11. I vizi dell atto: nullità e annullabilità...» 115 11.12. Natura ed effetti dell avviso di accertamento...» 116 11.13. Notificazione dell avviso di accertamento...» 118 11.14. Una alternativa all avviso di accertamento: l ingiunzione fiscale...» 120 Domande per l autovalutazione...» 120 12. La riscossione 12.1. Modi e forme di riscossione...» 121 12.2. La riscossione a iniziativa dell amministrazione...» 122 12.3. Tipologie di iscrizione a ruolo...» 125 12.4. Natura giuridica ed effetti del ruolo...» 126 12.5. La cartella di pagamento......................................» 127 12.6. Altre forme di riscossione...» 128 12.7. Le garanzie che assistono il credito dell amministrazione...» 129 12.8. La rateazione del pagamento...» 131 12.9. L esecuzione...» 132 12.10. I rimborsi...» 133 Domande per l autovalutazione...» 135 13. Illeciti del contribuente e sanzioni 13.1. L elusione e l abuso del diritto...» 137 13.2. Illeciti amministrativi...» 139 13.3. Illeciti penali...» 147 Domande per l autovalutazione...» 153 Parte speciale 14. Imposta sul reddito delle persone fisiche (Irpef) 14.1. Nozione tributaria di reddito...» 157 14.2. I soggetti passivi dell Irpef...» 160 14.3. La determinazione dell imposta...» 162 14.4. Redditi di lavoro dipendente...» 163 COMP_0017_CompendioDirittoTributario_2019_1.indb 12 13/03/19 09:04
Indice sommario 13 14.5. Redditi di lavoro autonomo... pag. 165 14.6. Redditi fondiari...» 166 14.7. Redditi di capitale...» 168 14.8. Redditi d impresa Imposta sul reddito d impresa (IRI)...» 170 14.9. Redditi diversi...............................................» 173 Domande per l autovalutazione...» 174 15. Imposta sul reddito delle società e degli enti (Ires) 15.1. I soggetti passivi...» 175 15.2. Società controllate e società collegate...» 176 15.3. Il consolidato................................................» 180 15.4. Norme generali sulla determinazione del reddito degli enti...» 183 15.5. Il reddito d impresa soggetto a Ires...» 186 15.6. Gli elementi positivi del reddito di impresa...» 187 15.7. Gli elementi negativi del reddito di impresa...» 194 15.8. Conferimenti e cessioni.......................................» 202 15.9. Trasformazione, fusione, scissione delle società...» 205 Domande per l autovalutazione...» 210 16. Imposta sul valore aggiunto (Iva) 16.1. Nozioni generali...» 211 16.2. Diritto di rivalsa e diritto di detrazione...» 213 16.3. I soggetti passivi e le operazioni imponibili...» 215 16.4. Base imponibile e aliquote...» 221 16.5. Operazioni interne, intracomunitarie, extracomunitarie...» 222 16.6. Adempimenti fiscali...» 225 Domande per l autovalutazione...» 229 17. Imposta di registro 17.1. Nozione...» 231 17.2. Disciplina...» 236 Domande per l autovalutazione...» 237 18. Imposta sulle successioni e sulle donazioni 18.1. Nozione e disciplina...» 239 Domande per l autovalutazione...» 240 19. Cenni su altre imposte e tasse erariali 19.1. Assicurazioni private e contratti vitalizi...» 241 19.2. Bollo...» 242 19.3. Imposte ipotecaria e catastale...» 243 COMP_0017_CompendioDirittoTributario_2019_1.indb 13 13/03/19 09:04
14 Indice sommario 19.4. Produzione, consumi e web tax... pag. 244 19.5. Spettacoli (intrattenimenti)...» 246 19.6. Tassa sulle concessioni governative...» 246 19.7. Tassa sui concorsi pronostici e sulle scommesse...» 246 Domande per l autovalutazione...» 247 20. Cenni sulla finanza regionale e comunale 20.1. Dai trasferimenti statali al federalismo fiscale...» 249 20.2. Cenni sull autonomia finanziaria delle regioni...» 251 20.3. Cenni sulle imposte e tasse comunali...» 253 Domande per l autovalutazione...» 257 Indice analitico-alfabetico...» 261 COMP_0017_CompendioDirittoTributario_2019_1.indb 14 13/03/19 09:04
Parte generale COMP_0017_CompendioDirittoTributario_2019_1.indb 15 13/03/19 09:04