parte prima La disciplina fiscale dei proventi da reato CAPITOLO I La tassazione dei proventi illeciti: antinomie ordinamentali o doppio binario della ricchezza illecita? 1. Il dibattito sulla tassazione dei proventi illeciti... 3 2. La giurisprudenza comunitaria in materia di tassazione dei proventi da reato... 7 3. Un precedente storico: l imposta sui profitti eccezionali di contingenza... 10 4. La tassazione come strumento sanzionatorio... 12 5. La funzione sanzionatoria della tassazione dei proventi da reato... 14 6. Conclusioni... 19 CAPITOLO II Tassazione e confisca nell ordinamento spagnolo 1. Il dibattito sulla tassazione dei proventi illeciti in Spagna... 21 2. La ricchezza ingiustificata come strumento diretto di tassazione dei proventi illeciti... 23 3. La funzione semi-sanzionatrice dell art. 37 LIRPF e il principio di non confiscatorietà dell imposta (art. 31 CE)... 28 4. L accertata confiscabilità della ricchezza illecita come limite alla tassazione dei profitti del reato... 33 5. L obbligo legale di collaborazione nel procedimento tributario... 34 6. L ablazione del patrimonio illecito in Spagna. Il comiso... 37 7. La multa... 41 8. Il sistema tributario come strumento di emersione delle ricchez-
VI Indice ze illecite e l affievolimento delle garanzie costituzionali per il reo/contribuente... 43 Tassazione e sanzioni patrimoniali nell ordinamento tedesco 1. La disciplina fiscale dei proventi illeciti in Germania... 47 2. Il superamento del principio della neutralità del prelievo fiscale: la nuova disciplina dei costi illeciti... 48 3. Gli strumenti di contrasto alla criminalità economica. La confisca e le sanzioni patrimoniali nell ordinamento tedesco... 49 4. Il Verfall come schema generale di un genere autonomo di sanzione... 50 5. L Erweiterter Verfall: la pena fondata sul sospetto... 53 6. La Vermőgenstrafe... 54 PARTE II La disciplina penale della ricchezza illecita Capitolo I Dalla confisca classica alla confisca per equivalente 1. Premessa... 59 2. La confisca del profitto nel codice penale... 60 3. La discrezionalità della confisca nell art. 240 c.p... 62 4. L oggetto della confisca nell art. 240 c.p.: gli instrumenta delicti e il prodotto del reato... 64 4.1. Il profitto del reato... 65 4.2. Il prezzo del reato... 69 5. L art. 416-bis c.p... 71 6. La confisca per equivalente: la creazione di un sistema ablatorio di fonte giurisprudenziale... 71 7. Gli effetti della confisca per equivalente sulla misura cautelare reale dell art. 321 c.p.p... 75 Capitolo II La confisca dei patrimoni 1. Premessa... 81 2. La confisca antimafia... 82
VII 3. Il recente dibattito sulla natura giuridica della confisca antimafia... 86 4. I presupposti applicativi della confisca antimafia... 88 5. L art. 12-sexies d. l. 306 del 8.6.1992... 90 6. La presunzione dell origine illecita del patrimonio... 91 7. La crisi del modello differenziale della confisca dei patrimoni: l estensione dell art. 12-sexies ai delitti dei pubblici ufficiali contro la P.A... 93 La confisca punitiva come conseguenza della mera trasgressione di discipline amministrative 1. Premessa... 97 2. La confisca in materia di circolazione stradale... 97 3. La confisca in materia urbanistica... 100 4. La confisca dei beni in materia di reati ambientali... 101 Parte III La confisca in contesto lecito tra tensioni interpretative, riserva di legge e tutela dell attività economica Capitolo I L impatto delle fonti sovranazionali sulla struttura della confisca 1. Premessa... 105 2. La confisca e l obbligo di interpretazione conforme alle decisioni quadro... 107 3. Il contributo della giurisprudenza della Corte EDU al dibattito sulla natura e la disciplina applicativa della confisca... 109 4. L affermazione dell irretroattività della confisca per equivalente...111 5. Segue: La separazione tra la confisca ex art. 240 c.p. e la confisca per equivalente ex art. 322-ter c.p...113 6. Il superamento del presupposto della sentenza di condanna: un arretramento sul piano delle garanzie?...115 7. La confisca in materia urbanistica... 121 8. La violazione della riserva di legge in relazione all applica-
VIII Indice zione della confisca in presenza di una sentenza di proscioglimento... 123 9. Conclusioni... 124 CAPITOLO II La fisiologica dinamica contrattuale come limite all applicazione della confisca per equivalente 1. Il profitto confiscabile nei reati con un sottostante rapporto giudico lecito: la fisiologica dinamica contrattuale come limite esterno alla rilevanza penale del profitto... 127 2. La confisca nelle fattispecie poste a tutela del mercato finanziario (art. 187 del d. lgs. n. 58/1998)... 130 3. La confisca per equivalente nei reati tributari... 131 4. La confisca tra evasione ed elusione fiscale: la fisiologica dinamica contrattuale come limite applicativo della confisca nei reati tributari in relazione all abuso del diritto... 132 5. Il dibattito sulla rilevanza penale dell abuso... 136 6. Il contratto lecito come limite invalicabile alla confisca nell abuso del diritto... 138 La tutela dei terzi 1. I terzi e i limiti esterni della confisca. L appartenenza del bene alla persona estranea al reato... 141 2. L irrilevanza dell appartenenza del bene al terzo. Interposizione, rappresentazione, trust, negozi fiduciari... 143 2.1. L interposizione fittizia... 143 2.2. La società come terzo e il principio di rappresentanza... 145 2.3. I negozi fiduciari e sham trusts... 146 3. L estraneità al reato e il principio di buona fede... 148 4. La compressione della tutela dei diritti dei terzi. Le cose intrinsecamente illecite... 151 5. La tutela dei terzi in relazione alla confisca dei beni... 151 6. La tutela del terzo nella confisca antimafia. Gli eredi... 156 7. Confisca e procedure concorsuali... 161 8. Il danneggiato dal reato: da soggetto terzo a elemento delimitativo dell ambito applicativo della confisca... 164
IX CAPITOLO IV Attività d impresa e confisca: verso una definizione generale del profitto confiscabile nell attività economica lecita 1. Confisca e attività d impresa... 167 2. Un possibile approdo alla nozione di profitto confiscabile nell attività di impresa... 169 3. La dimensione contrattuale come limite alla natura penale del profitto... 174 4. Un nuovo paradigma: l utilità conseguita dal danneggiato come limite alla confisca del profitto... 175 5. Conclusioni... 178 Considerazioni conclusive... 181 Bibliografia... 187