Studio Fulvio Divina

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Pietro Berardi
7 anni fa
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1 Stuo Fulvio Divina Rvrs Charg Borgo Valsugana, 27 fbbraio 2014 Rvrs x x art. art. 17, 17, co. co.. 6, 6, D.P.R. n. n. 633/1972 prsupposti Contratto subappalto Prstazion svolta svolta nll ambito sttor l l Oggtto: prstazion srvizi srvizi 1

2 Cdnt/prstator Cdnt/prstator Rvrs Emission Emissionfattur snza snza Incazioni: Incazioni: Partita Partita cssionario/committnt cssionario/committnt Norma Norma rifrimnto rifrimnto (art. (art. 17, 17, D.P.R. D.P.R. n. n. 633/ /1972 Cssionario/committnt Cssionario/committnt Intgrazion Intgrazion Annotazion Annotazion Rgistro Rgistro fattur fattur mss mss Rgistro Rgistro acquisti acquisti Cort Giustizia U causa C- 111/ È cssioni bni l oprazion in cui - il bn al trmin l oprazion è proprità clint - Il przzo bn rapprsnta una prpondrant costo total - I srvizi fornitor si limitano al posa in opra, snza altrar natura bn snza adattarlo all signz spcifich clint 2

3 Il lgistor da molta importanza -.. al volontà contrattualmnt sprssa.. - accordo scritto dal qual risulti natura rapporto - adattar il bn all signz clint snza moficar natura = cssion bni SUBAPPALTATORE 1. Emtt fattur snza addbito d imposta, incando ch trattasi oprazion ffttuata ai snsi l art. 17, comma 6, D.P.R. n. 633/1972 incando citura invrsion contabil 2. Annota nl rgistro l fattur mss 1. Intgra ricvuta, incando: l aliquota applicabil all oprazion (21%**, o 4%); rtiva imposta APPALTATORE PRINCIPALE (o altro subappaltator) (*) 2. Annota com sopra intgrata: nl rgistro l fattur mss (ai fini liquidazion l a dbito) ntro il ms ricvimnto o succssivamnt, ma comunqu ntro 15 giorni dal ricvimnto; Nl rgistro dgli acquisti (ai fini dtrazion l a crto) 3. Vrsa l a dbito all consut scadnz (mnsil, trimstral o annual) (*) L appaltator (o subappaltator) dv ssr un soggtto. (**) a partir dal 1 ottobr 2013, salvo mofich. 3

4 Non rintrano nl sttor l no - Ralizzazion manutnzion prati giarni - Costruzion instalzion attrzzatur industriali (no attività lizia) - Attività pulizia immobili Noli Nolo a frddo no Nolo a caldo si (cod ) 4

5 Soggtto Soggtto minimo minimo ffttua oprazion soggtta al Altro Altro soggtto minimo minimo Soggtto minimo minimo Non Non dvono dvono intgrar intgrar Emtt Emtt soggtta, soggtta, comma comma 100, 100, Finanziaria Finanziaria Soggtto minimo ffttua oprazion soggtta al Contribunt minimo Emtt Emtt snza snza x x art. art. 17, 17, comma comma 6, 6, D.P.R. D.P.R. n. n. 633/72 633/72 Intgra Intgra con con aliquota/ aliquota/ Vrsa Vrsa l l ntro ntro il il ms ms succssivo succssivo 5

6 Consorzio tra tra imprs a rilvanza strna Opra Opra nl nl sttor sttor l l mant mant contratto contratto appalto appalto (NO (NO REVERSE REVERSE CHARGE) CHARGE) Opra Opra nl nl sttor sttor l l mant mant contratto contratto subappalto subappalto (REVERSE (REVERSE CHARGE) CHARGE) L L prstazioni prstazioni rs rs al al consorzio consorzio dall dall imprs imprs consorziat consorziat configurano configurano subappalto subappalto L L prstazioni prstazioni rs rs al al consorzio consorzio dall dall imprs imprs consorziat consorziat assumono assumono stssa stssa natura natura NO NO REVERSE REVERSE CHARGE CHARGE (zion (zion con con ) ) SÌ SÌ REVERSE REVERSE CHARGE CHARGE (zion (zion snza snza ) ) APPLICAZIONE APPLICAZIONE DELL DELL DA DA PARTE PARTE DEL DEL CONSORZIO CONSORZIO (intgrazion (intgrazion annotazion annotazion stssa stssa rgistro rgistro acquisti acquisti + + fattur fattur mss) mss) Cooprativa SÌ SÌ Ì NO NO I I soci soci artigiani artigiani applicano applicano il il I I soci soci artigiani artigiani applicano applicano il il.. 6

7 Soggtta Soggtta a a ma Cdnt/prstator Cdnt/prstator applica applica l l liquida liquida OPERAZIONE Sanzion Sanzion 3% 3% l l (minimo (minimo 258,00) 258,00) Non Non soggtta soggtta a a ma Cdnt/prstator Cdnt/prstator applica applica l l Cssionario/committnt Cssionario/committnt intgra intgra rgistra rgistra Ipotsi sanzionatori connss al al Mancato Mancato assolvimnto assolvimnto l, l, da da cssionario/committnt cssionario/committnt Irrgor Irrgor addbito addbito omsso omsso vrsamnto vrsamnto Irrgor Irrgor applicazion applicazion ma ma con con assolvimnto assolvimnto l imposta l imposta Omssa Omssa zion zion 7

8 L oprazion ra da assoggttar a, ma l appaltator ricv snza addbito l : in qusto caso trova applicazion sciplina ornaria, quin l appaltator mtt auto vrsa l imposta all rario; L oprazion ra da assoggttar a, ma l appaltator ricv con addbito l : in qusto caso trova applicazion il comma 6 l art. 17, D.P.R. n. 633/1972. Dbitor l imposta è quin il cssionario/committnt il qual mtt auto vrsa all rario. IMMOBILI ABITATIVI Cdnt Acquirnt Rgim Imprsa / ristrutturazion ntro 5 anni dal fin di vori Chiunqu Imponibil Imprsa / ristrutturazion oltr i 5 anni dal fin di vori Soggtto privato Soggtto Esnt, ovvro imponibil pr opzion Esnt, ovvro imponibil pr opzion con applicazion Altra imprsa Chiunqu Esnt 8

9 Entro Entro 5 5 anni anni dal dal costruzion costruzion Imponibil Imponibil Cssion Cssion immobil immobil ad ad uso uso abitativo abitativo da da l imprsa l imprsa /ristrutturatric ristrutturatric Acquirnt Acquirnt soggtto soggtto passivo passivo Rvrs Rvrs Oltr Oltr 5 5 anni anni Il Il cdnt cdnt può può optar optar pr pr l imponibilitl l imponibilità imponibilità Acquirnt Acquirnt è è soggtto soggtto passivo passivo NO NO Attstazion Attstazion ultimazion ultimazion vori vori Momnto ultimazion Concssion Concssion in in uso uso a a trzi trzi 9

10 Tupini L n. 408 art. 13 Dv trattarsi casi abitazion, comprndnti anch uffici ngozi, ch abbiano il carattr abitazioni lusso con l sgunt carattristich - più 50% suprfici total di piani sopra trra dv ssr dstinata ad abitazion - più 25% suprfici total di piani sopra trra può ssr dstinata a ngozi Cssion Cssion intro intro l imprsa l imprsa imprsa imprsa Tupini Cssion Cssion porzion porzion qualsiasi qualsiasi imprsa imprsa Cssion Cssion porzion porzion l imprsa l imprsa imprsa imprsa 10

11 Cssion Cssion intro intro Non Non Tupini Cssion Cssion porzion porzion Cssion Cssion porzion porzion ESEMPIO NOTA DI DEBITO DI SOLA Sptt. Soc. Via C.F./P. Oggtto: nota dbito so x art. 60, comma 7 D.P.R. n. 633/1972 Rifrimnto: prfzionamnto accrtamnto con adsion : rivalsa maggior pagata. Fattura originaria n Rimttiamo nota dbito so com da prfzionamnto procmnto con adsion instaurato con l Agnzia l Entrat, Dir. Prov., con atto n. pagata a mzzo F24 1 rata Total importo addbitato:. Allgato: F24 : pagamnto prima rata. 11

12 Art. 93 D.L. 1/2012 Abrogazion vito rivalsa introduzion ritto rivalsa l Iva accrtata Nuova vrsion art. 60, comma 7, DPR n. 633/72 «Il contribunt ha ritto rivalrsi l imposta o maggior imposta rtiva ad avvisi accrtamnto o rttifica ni confronti di cssionari di bni o di committnti di srvizi soltanto a sguito pagamnto l imposta o maggior imposta, l sanzioni dgli intrssi. In tal caso, il cssionario o il committnt può srcitar il ritto al dtrazion, al più tar, con chiarazion rtiva al scondo anno succssivo a qullo in cui ha corrisposto l imposta o maggior imposta addbitata in via rivalsa d all conzioni sistnti al momnto ffttuazion originaria oprazion.» Principali prcisazioni C.M. 35/E 17/12/2013 Atti (vnuti dfinitivi succssivamnt al 24/01/2012) ch consntono rivalsa l Iva accrtata: SI accrtamnto con adsion SI adsion all invito al contradtorio SI adsion al PVC SI acquiscinza SI conciliazion giuzial SI mazion SI mancata impugnazion atto SI passato in giucato sntnza NO atti vnuti dfinitivi SI pr accrtamnto su bas imponibil forfttaria purché sia rifribil a spcifich oprazioni ffttuat vrso dtrminati cssionari o committnti Attnzion NO s accrtamnto induttivo Pagamnto ratal Iva accrtata: rivalsa ratal Emission /nota variazion da fornitor con incazioni art. 21 ( o 21-bis) richiamando anch dati atto accrtamnto ch costituisc titolo rivalsa (N.B. annotar rgistro vnt pr mmoria; No liquidazion Iva; No DAI) 12

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