SOMMARIO. Premessa...

Dimensione: px

Iniziare la visualizzazioe della pagina:

Download "SOMMARIO. Premessa..."

Gaetana Lucrezia Longhi
7 anni fa
Visualizzazioni

1 SOMMARIO Premessa... VII Capitolo 1 Reddito di lavoro autonomo 1. Definizionediredditodalavoroautonomo Leprofessioniintellettuali Lemodalitàdiesercizio:abituale,occasionale Leassociazionielesocietàfraprofessionisti Lavoro autonomo e lavoro subordinato. La disciplina delle false partite IVA LavoroautonomoePA Capitolo 2 I redditi assimilati a quelli di lavoro autonomo 1. L assimilazioneprevistanell articolo53comma2tuir Iredditidicollaborazionecoordinataecontinuativa Iredditichederivanodall utilizzazionedelleoperedell ingegno Iredditidiassociazioneinpartecipazione Lapartecipazioneagliutilispettanteaipromotorifondatori Leindennitàperlacessazionedeirapportidiagenzia Iredditiderivantidallalevatadeiprotesti Iredditideglisportiviprofessionisti Ilredditodilavoroautonomooccasionale Capitolo 3 La determinazione del reddito da lavoro autonomo 1. Ilprincipiodispostonelcomma1dell articolo54tuir Ilredditoprodottoinformaassociata Lanaturadeiredditiprodottidallesocietàdiprofessionisti Iredditiimputatiaiprofessionistiassociati Le perdite imputate ai professionisti che esercitano in forma aggregata L attrazionealredditoprofessionale I redditi di cui all articolo 67 conseguiti nell ambito di lavoro autonomo I redditi conseguiti in relazione agli uffici di amministratore e simili Ilprincipiodicassaelasuaapplicazione Iproventiconseguitiinsostituzionedelredditoprofessionale Gliinteressimoratoriedidilazione Quandosiapplicalacompetenza... 56

2 X SOMMARIO 8. Iprincipidiinerenzaedicongruità Ladocumentazionedeicomponentinegativi Capitolo 4 I compensi e gli altri componenti positivi del reddito professionale 1. Icomponentipositividiredditodalavoroautonomo Icontributiprevidenziali Il rimborso delle spese anticipate in nome proprio e per conto del cliente Ilrimborsoperlaripartizionedellespesecomuni Leipotesiresiduali Leplusvalenzedeibenistrumentali Ladeterminazionedellaplusvalenza Lacessioneatitolooneroso Ilrisarcimentoancheinformaassicurativa Ladestinazionealconsumopersonaleofamiliare Leesclusioniperglioggettid arteediantiquariato Ibeniutilizzatipromiscuamente Leplusvalenzedegliimmobilistrumentali Icorrispettividicuiall articolo54comma1-quatertuir Lacessionedellaclientela Glielementiimmaterialiriferibiliall attivitàprofessionale I corrispettivi percepiti in seguito alla cessione di un contratto di leasing L intassabilitàdellesopravvenienzeattive Lacessazionedell attivitàconfatturenonriscosse Capitolo 5 I componenti negativi del reddito professionale 1. Generalità Lespesededucibilidalredditoprofessionale I beni mobili strumentali materiali e immateriali per l esercizio dell attività Lequoteannualidiammortamento LadeduzioneintegraledellespesesinoE516, Ladeduzionedeicanonidilocazionefinanziaria Gliautoveicoli Ibeniutilizzatipromiscuamente Altrefattispeciedicomponentideducibili Ibeniimmobili Gliimmobilistrumentali Immobiliutilizzatiadusopromiscuo Casi particolari: l abitazione adibita anche ad ufficio, i parzialmente affittati, piùimmobilistrumentaliindiversicomuni Icanonidileasingdeibeniimmobili

3 SOMMARIO XI 9. Le spese di ammodernamento, ristrutturazione e manutenzione degli immobili Leminusvalenzedeibenistrumentali Spesediimpiegopertelefoniafissaemobile Prestazionialberghiereesomministrazionedialimentiebevande Lespesedirappresentanza Lespesedipartecipazioneaconvegni,congressiesimili Lespeseperprestazionidilavoro Capitolo 6 Le ritenute alla fonte 1. Lasostituzionediimposta Leritenuted accontosulleparcelleprofessionali Le ritenute del 4-10% sui bonifici per la ristrutturazione o l efficienza energetica Leritenutenell associazioneprofessionale Ilmomentodieffettuazioneeloscomputodelleritenute Ilpagamentoelacertificazionedelleritenuted acconto Capitolo 7 I contribuenti minimi e le nuove iniziative professionali 1. Inuovicontribuentiminimi Decorrenzaedurata Regimenaturale Destinatari,condizionidiaccessoedesclusioni Novitàdell attività Lenuovecondizionidiaccesso Contribuentiesclusi Tassazione Determinazionedelredditoeimpostasostitutiva Ritenuted acconto Acconti Semplificazionieadempimentideicontribuentiminimi Esoneri Adempimenti Uscitadalregimeagevolatoedisapplicazione Contribuenti che fuoriescono dal regime agevolato a partire dal Disapplicazionedelregimedivantaggio Regimeibrido odegli exminimi Leagevolazioniperlenuoveiniziativeprofessionali Gliesoneridallescritturecontabili Condizionidiaccessoalnuovoregime Lafruibilitàdelbeneficio

4 XII SOMMARIO 13. Il versamento dei saldi e acconti Iva e Irap ed il possibile esonero dall imposta regionale DichiarazioneannualeIvaecomunicazionedati Laduratatriennaledelregimeagevolato L uscitadalregimedellenuoveiniziative Comunicazionediopzioneerevoca Iltutoraggiodell Agenzia Icontribuentiassistiti Ilredditoassoggettatoall impostasostitutiva L attivitàdeisostitutid imposta L attivitàdiaccertamento,riscossione,sanzioniecontenzioso Sintesidelregimedicuiall art.13dellaleggen.388/ Capitolo 8 Obblighi ed adempimenti contabili 1. L obbligocontabile L opzioneeilcomportamentoconcludentedapartedelcontribuente Ilregimedicontabilitàsemplificatanelleattivitàprofessionali Ilregistrodegliincassiedeipagamenti Iregistriprevistiaifinidell impostavaloreaggiunto Ilbollettarioa madreefiglia Ilregistrodellesommeindeposito Ilregimedicontabilitàordinaria Ilregistrocronologicodellemovimentazionifinanziarie Ilregistrodeibeniammortizzabili Regimiabrogati Iregimifiscaliagevolatiminori Tenutaeconservazionedellescritturecontabili L inattendibilitàdellacontabilitàperiprofessionisti Ilregimepremialeperfavorirelatrasparenza Altriregimifinalizzatialtrasparenterapportoconl'Amministrazione Capitolo 9 Il presupposto dell Irap e l autonoma organizzazione 1. Premessa Ilpresuppostodell autonomaorganizzazione:caratterigenerali Autonoma organizzazione quale condizione necessaria per assoggettare un attivitàprofessionaleadirap LanozionediautonomaorganizzazioneaifiniIRAP Gli elementi che individuano l attività autonomamente organizzata Impiego,inmodononoccasionale,dilavoroaltrui

5 SOMMARIO XIII 2.5. Utilizzo di beni strumentali eccedenti le necessità minime per l esercizio dell attività Lavoratoriautonomiiscrittiadunalboprofessionale Attivitàprofessionaliesercitateinformaassociata Le modalità per individuare l autonoma organizzazione ai fini IRAP ComeesonerarsidaltributoRegionale L esclusioneperiminimi LenovitàprevistenellaLeggedistabilitàperil Problematiche relative all Istanza di rimborso per l IRAP indebitamente versata Capitolo 10 La determinazione della base imponibile Irap nelle attività professionali 1. LasoggettivitàIRAPnellavoroautonomo IlpresuppostosoggettivoIRAP Criterigeneralisulladeterminazionedellabaseimponibile Icomponentipositiviimponibiliaifinidell impostaregionale Compensiindenarooinnaturapercepitinelperiodod imposta Compensiderivantidarapportidicollaborazione Sopravvenienzeattive Plusvalenzesubenistrumentali Cessionedellaclientela Proventieindennitàconseguitiinsostituzionedelreddito Gliinteressi Glialtricomponentipositivi Rimborsispese Icomponentinegativideducibili QuotediammortamentoespeseperacquistodibenimobilisinoE516, Canoni di locazione finanziaria relativi a beni mobili al netto degli interessi passivi Canonidilocazionesemplicee/onoleggiodibenimobili Speserelativeaimmobili Compensicorrispostiaterzi Speseperconsumidienergiaelettricaetelefoniche Spese per prestazioni alberghiere, somministrazione di alimenti e bevande e di rappresentanza Minusvalenzepatrimoniali Canonidileasing Impostamunicipalepropriarelativaabeniimmobilistrumentali RapporticonilquadroRE Altrespesededucibili

6 XIV SOMMARIO Capitolo 11 Le deduzioni dalla base imponibile Irap e gli oneri non ammessi in deduzione 1. Lecaratteristichedell articolo11d.lgs.446/ Ladeduzioneperipremiassicurativiobbligatori Lededuzioniperilc.d. cuneofiscale Ladeduzionedeicontributiprevidenzialieassistenziali Le spese relative agli apprendisti, ai disabili, al personale assunto con contratto di formazioneequelloaddettoallaricercaeallosviluppo Gliapprendisti Idisabili Ilpersonaleassuntoconcontrattodiformazioneelavoro Ilpersonaleaddettoallaricercaesviluppo Ilimitiallacumulabilitàdellededuzionieicriteridialternanza La deduzione forfettaria di E per componenti positivi fino a E L ulteriorededuzioneforfettariaperisoggettiminori Deduzioneperilrientrodeiricercatoriedeidocenti Glionerielespesenonammessiindeduzione I compensi per attività commerciali, quelli per prestazioni di lavoro autonomo occasionale e i compensi per obblighi di fare, non fare o permettere Costipercollaborazionicoordinatecontinuative Compensi per prestazioni di lavoro assimilato a quello dipendente Utilispettantiagliassociatiinpartecipazione Lavorointerinaleepersonaledistaccato Capitolo 12 La determinazione dell Irap, il versamento delle imposte e la parziale deducibilità 1. Laripartizioneterritorialeelealiquote LaripartizionedellabaseimponibileIrap LabaseimponibileprodottafuoridalterritoriodelloStato Lealiquotedell impostaregionale LadichiarazioneIrapeilversamento Ladeducibilitàdell Irapdalleimpostesuiredditi Ladeducibilitàforfettariadel10% La deducibilità analitica dell Irap relativa alle spese per il personale Indiceanalitico

Documenti analoghi

DIFFERENZE TRA REDDITO CIVILISTICO E REDDITO FISCALE

DIFFERENZE TRA REDDITO CIVILISTICO E REDDITO FISCALE DIFFERENZE PERMANENTI variazioni fiscali definitive che non verranno riassorbite in successivi esercizi (es. costi definitivamente non deducibili; ricavi