INDICE Premessa............................ p. III Introduzione (di Augusto Fantozzi)....................» 1 1. Le linee recenti di evoluzione del diritto tributario sostanziale e formale....................» 1 2. L intramontato interesse della dottrina al confronto sul principio di capacità contributiva............» 6 3. La crisi dello Stato nazione e i riflessi sulla fiscalità nell epoca della globalizzazione: la fiscalità degli enti sotto e sovranazionali e le interferenze tra i rispettivi ordinamenti.» 8 4. La fiscalità di massa e l internazionalizzazione dei mercati: conseguenze sul piano sostanziale (elusione) e formale (strumenti induttivi) del diritto tributario........» 9 5. (Segue): in particolare gli strumenti partecipativi.....» 11 6. Il ricorso a strumenti negoziali e la privatizzazione del diritto tributario: progressiva attribuzione a privati di compiti pubblici........................» 12 7. Le conseguenze sul piano legislativo e sullo studio della nostra materia: relativizzazione e frammentazione nell attuazione del tributo; l ineliminabile riferimento al presupposto....» 13 Capitolo I Il sistema tributario (di Pietro Boria).......................» 17 8. La funzione fiscale..................» 17 9. Le entrate dello Stato.................» 19 10. La categoria delle prestazioni patrimoniali imposte...» 20 11. Il sistema tributario..................» 23 12. La partizione in sub-sistemi..............» 25 13. L autonomia ed il particolarismo del sistema tributario..» 28 14. La pluralità dei sistemi tributari............» 29 15. Il coordinamento orizzontale dei diversi sistemi tributari.» 31 16. La rilevanza normativa della nozione di sistema tributario.» 32 17. La crisi della concezione etica del tributo........» 34 18. La nozione di tributo.................» 36 19. La struttura giuridica del tributo............» 39 20. La classificazione dei tributi..............» 40
VI Indice 21. L imposta....................... p. 42 22. La tassa.......................» 45 23. I contributi......................» 47 24. (Segue): L autonomia concettuale del contributo.....» 49 25. (Segue): La classificazione dei contributi.........» 52 26. I monopoli fiscali...................» 53 27. La progressiva soppressione dei monopoli fiscali.....» 55 Capitolo II I principi costituzionali dell ordinamento fiscale (di Pietro Boria).......................» 59 28. I principi costituzionali dell ordinamento fiscale.....» 59 29. La frammentazione dei sistemi tributari.........» 62 30. Il quadro generale dei principi in materia tributaria...» 63 31. La dialettica costituzionale del fenomeno tributario...» 65 32. Il bilanciamento tra interesse fiscale e tutela delle libertà individuali......................» 69 33. I precedenti costituzionali italiani............» 71 34. I lavori preparatori dell Assemblea costituente......» 72 35. La regola formulata dall art. 53 cost...........» 75 36. (Segue): Il ruolo propulsivo della Corte costituzionale..» 76 37. L interesse fiscale...................» 77 38. (Segue): L interesse fiscale quale diritto sociale.....» 79 39. (Segue): L interesse fiscale e il principio di eguaglianza sostanziale.......................» 80 40. (Segue): I caratteri di fondo dell interesse fiscale.....» 82 41. Il principio della capacità contributiva..........» 84 42. (Segue): La funzione della capacità contributiva.....» 86 43. (Segue): I caratteri della capacità contributiva......» 87 44. (Segue): L effettività el attualità............» 91 45. Il bilanciamento tra capacità contributiva e interesse fiscale.» 93 46. (Segue): La giurisprudenza della Corte costituzionale...» 94 47. (Segue): Le presunzioni legali.............» 97 48. (Segue): Le preclusioni probatorie e il diritto alla prova contraria.......................» 101 49. (Segue): La riferibilità soggettiva degli obblighi fiscali..» 103 50. (Segue): I problemi di bilanciamento in ordine alla retroattività.........................» 105 51. (Segue): Problemi in tema di inflazione monetaria....» 106 52. (Segue): Il bilanciamento nella disciplina degli studi di settore.........................» 107 53. Considerazioni di sintesi sul bilanciamento tra interesse fiscale e capacità contributiva..............» 108 54. Il principio di progressività fiscale............» 111 55. (Segue): Linee evolutive................» 113 56. I valori sottesi alle norme di agevolazione tributaria...» 115 57. (Segue): Gli interessi di categoria quale fondamento dei valori promozionali...................» 117 58. Il bilanciamento dei valori nel sistema delle agevolazioni fiscali.........................» 119
Indice VII 59. I principi costituzionali tributari nell ordinamento europeo. p. 122 60. (Segue): L assenza di contro-limiti alle norme comunitarie.» 123 61. Le prospettive di sviluppo dei principi costituzionali nel processo evolutivo del XXI secolo...........» 125 62. Il corto circuito fiscale del modello classico di Welfare state..........................» 128 63. Il processo di affermazione dell eguaglianza in senso sostanziale.......................» 130 Capitolo III Le fonti del diritto tributario (di Loredana Carpentieri).................» 133 64. Brevissimi cenni all evoluzione storica delle fonti del diritto tributario.......................» 133 65. Le fonti di produzione del diritto interno e i loro reciproci rapporti.......................» 135 66. I principi costituzionali e le norme sulle fonti: a) la riserva di legge in materia tributaria..............» 139 67. (Segue): b) la nuova ripartizione di competenze tra Stato e Regioni nella riforma del Titolo V della Costituzione...» 148 68. Il federalismo fiscale quale riflesso del mutato assetto istituzionale del Paese..................» 152 69. Il cammino, guidato dalla Corte costituzionale, verso la legge delega n. 42/2009.................» 155 70. L approdo alla legge delega n. 42/2009.........» 160 71. L attuazione della legge delega n. 42/2009: i decreti legislativi sul federalismo demaniale e municipale.......» 166 72. Lo Statuto dei diritti del contribuente e le disposizioni sulla produzione delle norme tributarie...........» 168 73. La legge in senso formale e gli altri atti aventi forza di legge.» 172 74. Le fonti secondarie: i regolamenti governativi e ministeriali.» 179 75. I regolamenti regionali e degli enti locali........» 185 76. La consuetudine e gli usi................» 186 77. Il diritto comunitario primario e derivato........» 187 78. Il riparto di competenze tra l Unione europea e gli Stati membri: il tema della fiscalità.............» 189 79. I limiti negativi e positivi posti dai Trattati UE alla potestà tributaria degli Stati membri..............» 192 80. I regolamenti comunitari e la loro efficacia.......» 199 81. Le direttive comunitarie e la loro efficacia........» 202 82. Le decisioni e gli atti c.d. del secondo pilastro......» 206 83. L adattamento dell ordinamento nazionale a quello comunitario nelle ricostruzioni della dottrina e nella giurisprudenza della Corte costituzionale............» 207 84. Il ruolo della Corte di Giustizia nell interpretazione e nell applicazione del diritto comunitario..........» 216 85. Le sentenze della Corte di Giustizia e la loro efficacia..» 221 86. Il collegamento tra ordinamento nazionale e diritto internazionale.......................» 224 87. Le convenzioni internazionali in materia tributaria....» 228
VIII Indice Capitolo IV Tipologia e struttura della norma tributaria (di Guglielmo Fransoni).................. p. 235 88. La problematica della legge tributaria........» 235 89. Regole specifiche relative agli atti normativi tributari: a) le diverse tipologie di metanorme.............» 240 90. (Segue): b) le metanorme sulle vicende degli atti normativi nel diritto tributario: la distinzione fra vicende del testo e vicende della norma..................» 242 91. (Segue): c) le discipline delle vicende degli atti normativi tributari.......................» 245 92. (Segue): d) la disciplina specificamente tributaria in punto di formazione e modificazione dell atto normativo....» 247 93. (Segue): e) la disciplina specificamente tributaria in punto di abrogazione dell atto normativo...........» 248 94. La classificazione delle leggi in genere come sostanziali o procedimentali....................» 249 95. Natura sostanziale, procedimentale, strumentale delle leggi tributarie.......................» 253 96. La formulazione delle disposizioni tributarie: l oscurità della legge come problema di ordine generale e le specificità del diritto tributario................» 258 97. (Segue): a) le cause specifiche dell oscurità della legge tributaria. Duplicità dei caratteri delle fattispecie tributarie.» 259 98. (Segue): b) le disposizioni specificamente tributarie relative all oscurità della legge.................» 263 99. La struttura degli istituti tributari............» 267 100. Il presupposto del tributo...............» 268 101. (Segue): a) la nozione di presupposto..........» 268 102. (Segue): b) la distinzione fra la nozione di presupposto e quelle di fattispecie..................» 275 103. (Segue): c) e di indice di capacità contributiva......» 277 104. La rilevanza della nozione di presupposto........» 278 105. (Segue): a) i principali rapporti fra i presupposti dei tributi...........................» 278 106. (Segue): b) altri profili di rilevanza del presupposto...» 281 107. Le fattispecie tributarie................» 282 108. (Segue): a) le fattispecie di esclusione, esenzione ed agevolazione........................» 285 109. (Segue): b) fattispecie tributarie e illecito........» 288 110. Il soggetto passivo e il soggetto attivo del tributo.....» 292 111. La base imponibile e l aliquota.............» 294 Capitolo V L efficacia della legge tributaria nel tempo e nello spazio (di Guglielmo Fransoni)..................» 299 112. L efficacia delle norme: inquadramento generale.....» 299 113. L efficacia della legge nel tempo in generale. a) la nozione elementare di efficacia della legge nel tempo......» 301
Indice IX 114. (Segue): b) la reale maggiore complessità del problema della retroattività................... p. 303 115. (Segue): c) retroattività e norme di interpretazione autentica..........................» 309 116. (Segue): d) retroattività, interpretazione autentica e legge.» 314 117. La retroattività della norma tributaria. a) i principi generali.» 314 118. (Segue): b) le specifiche norme tributarie in materia di efficacia nel tempo....................» 318 119. L efficacia della norma nello spazio: i principi generali..» 320 120. I limiti spaziali all efficacia della legge tributaria.....» 322 121. Inesistenza di limiti formali all efficacia della legge nello spazio........................» 323 122. La territorialità come limite materiale della legge tributaria: a) la tesi che individua il limite nel collegamento del presupposto al territorio................» 325 123. (Segue): b) il principio di territorialità, in generale, come limite all individuazione dei soggetti tenuti al dovere di concorrere alle pubbliche spese..............» 327 124. I limiti particolari di diritto internazionale........» 330 125. (Segue): a) i limiti derivanti dalle norme di diritto internazionale generalmente riconosciute...........» 331 126. (Segue): b) i limiti derivanti dal diritto convenzionale...» 332 127. (Segue): c) i limiti di diritto internazionale al riconoscimento di norme straniere e all esercizio dei poteri di attuazione delle norme tributarie..............» 335 128. (Segue): d) il riconoscimento delle norme tributarie straniere e la revenue rule.................» 336 129. (Segue): e)l attuazione extraterritoriale della legge tributaria» 338 Capitolo VI Dalla norma generale e astratta all applicazione concreta (di Valeria Mastroiacovo).................» 341 130. L interpretazione...................» 341 131. Evoluzione storica delle teorie sull interpretazione della legge tributaria....................» 345 132. Applicabilità dei principi di diritto comune.......» 347 133. Dubbio ermeneutico e funzione dei principi generali del diritto tributario....................» 351 134. L analogia......................» 355 135. L elusione......................» 357 136. (Segue): el abuso del diritto..............» 363 137. Dalla potestà normativa alla potestà di imposizione: l attività di indirizzo....................» 367 138. La prassi amministrativa: le circolari e le risoluzioni...» 369 139. I rapporti tra contribuente e amministrazione finanziaria.» 372 140. Il principio di buona fede...............» 374 141. (Segue): e di legittimo affidamento...........» 376 142. L obiettiva incertezza.................» 379 143. L interpello......................» 383 144. (Segue): a) interpello ex art. 21 della l. n. 413/1991....» 387
X Indice 145. (Segue): b) interpello ex art. 11 della l. n. 212/2000.... p. 389 146. (Segue): c) interpello ex art. 37 bis, 8 co., del d.p.r. n. 600/1973» 392 147. (Segue): d) interpello di consulenza giuridica.......» 393 148. (Segue): e) ruling internazionale............» 394 Capitolo VII Gli schemi teorici di attuazione del prelievo (di Augusto Fantozzi)...................» 397 149. L obbligazione tributaria e l accertamento: teorie dichiarative e costitutive....................» 397 150. L atto di imposizione e il procedimento d imposizione: natura e funzione dell accertamento tributario.......» 401 151. L attuazione della norma tributaria tra fase di accertamento del presupposto e fase di riscossione.......» 404 152. Le linee guida per una lettura sistematica dell attuazione tra unicità e pluralità degli atti.............» 408 Capitolo VIII I soggetti (di Paolo Puri)........................» 417 153. I soggetti attivi e l organizzazione dell amministrazione finanziaria.......................» 417 154. I soggetti passivi e il tema della soggettività tributaria..» 424 155. (Segue): Soluzione dei principali casi dubbi di soggettività passiva tributaria...................» 427 156. Il contribuente, il domicilio fiscale ed il rappresentante fiscale.........................» 437 157. I soggetti passivi fra contribuenti di fatto e contribuenti di diritto: la traslazione (economica) d imposta.......» 439 158. Gli accolli ed i patti sull imposta............» 440 159. La rivalsa come traslazione giuridica del tributo e fondamento dell allargamento della platea di soggetti passivi..» 444 160. (Segue): Le applicazioni della rivalsa al diritto tributario.» 449 161. La solidarietà tributaria................» 449 162. (Segue): La questione dell efficacia degli atti dell Amministrazione verso i condebitori solidali (la c.d. supersolidarietà).» 452 163. La sostituzione d imposta...............» 459 164. (Segue): Le controversie fra sostituto e sostituito.....» 464 165. Il responsabile d imposta................» 468 166. Altre forme di partecipazione del terzo al prelievo tributario: il mandato nell interesse del fisco..........» 472 Capitolo IX Le situazioni giuridiche soggettive e le loro vicende (di Franco Paparella)...................» 477 167. Le situazioni soggettive: la pluralità di situazioni giuridiche soggettive e l impossibilità di adottare il modello dell obbligazione unitaria....................» 477
Indice XI 168. Le situazioni soggettive attive dell ente impositore.... p. 480 169. La potestà d imposizione: la natura vincolata, la discrezionalità el indisponibilità................» 481 170. Le situazioni soggettive attive del contribuente: il credito d imposta.......................» 487 171. La cessione del credito d imposta............» 489 172. Le situazioni soggettive passive: l obbligazione tributaria.» 494 173. (Segue): Le altre situazioni soggettive passive......» 497 174. I modi di estinzione dell obbligazione tributaria.....» 498 175. (Segue): La prescrizione e la decadenza.........» 509 176. Le vicende delle situazioni giuridiche soggettive: la successione nel debito d imposta...............» 516 177. Le garanzie del credito d imposta............» 520 178. (Segue): a) la fideiussione e il deposito cauzionale....» 521 179. (Segue): b) i privilegi.................» 522 180. (Segue): c) le altre misure cautelari di natura provvisoria: l ipoteca, il sequestro conservativo e il diritto di ritenzione..........................» 527 181. (Segue): d) la sospensione dei pagamenti in favore del debitore d imposta....................» 529 Capitolo X L accertamento (di Augusto Fantozzi)...................» 533 182. La fase di accertamento e la nozione di procedimento..» 533 183. La partecipazione del privato nella fase di accertamento.» 541 184. Le fattispecie prodromiche...............» 551 Capitolo XI Gli obblighi formali del contribuente (di Pietro Boria).......................» 553 185. La funzione degli obblighi formali del contribuente nel sistema di fiscalità di massa...............» 553 186. La fattura.......................» 555 187. (Segue): L autofattura.................» 559 188. (Segue): Natura giuridica ed efficacia probatoria della fattura.........................» 560 189. Gli obblighi di fatturazione per il commercio al minuto. Scontrini e ricevute fiscali...............» 561 190. Il documento di trasporto...............» 563 191. La registrazione delle operazioni............» 564 192. (Segue): La registrazione delle operazioni attive e passive ai fini IVA......................» 565 193. (Segue): La contabilità semplificata delle imprese minori. Le scritture contabili richieste per peculiari categorie di soggetti........................» 567 194. (Segue): Le formalità richieste per la tenuta della contabilità..........................» 568
XII Indice Capitolo XII La dichiarazione tributaria (di Pietro Boria)....................... p. 571 195. Funzione e natura della dichiarazione tributaria.....» 571 196. (Segue): La dichiarazione quale atto recettizio......» 575 197. (Segue): La dichiarazione mostra il contenuto prevalente della dichiarazione di scienza..............» 576 198. (Segue): L idoneità probatoria delle informazioni fornite dal contribuente....................» 578 199. Gli effetti della dichiarazione nella fase dell accertamento e nella fase della riscossione...............» 579 200. Sussistenza di elementi della dichiarazione tributaria che richiamano le manifestazioni di volontà..........» 580 201. (Segue): Brevi osservazioni sul sistema delle opzioni...» 581 202. Le tipologie della dichiarazione tributaria. La dichiarazione dei redditi......................» 583 203. (Segue): La dichiarazione del sostituto di imposta....» 586 204. (Segue): La dichiarazione IVA.............» 587 205. (Segue): La dichiarazione nell imposta di registro....» 590 206. Il contenuto della dichiarazione tributaria. La dichiarazione dei redditi delle persone fisiche..........» 590 207. (Segue): La dichiarazione dei redditi prevista ai fini dell IRES; la dichiarazione delle società di persone; la dichiarazione dei sostituti di imposta.............» 592 208. (Segue): La dichiarazione IVA.............» 593 209. (Segue): La dichiarazione IRAP............» 594 210. (Segue): L interpretazione della dichiarazione......» 595 211. Forma, modalità e termini delle dichiarazioni tributarie. La dichiarazione telematica................» 595 212. (Segue): I CAAF e il visto di conformità........» 599 213. (Segue): L ufficio competente a ricevere la dichiarazione. I termini di presentazione delle dichiarazioni.......» 600 214. La privacy dei contribuenti e la dichiarazione tributaria..» 603 215. Le rettifiche della dichiarazione tributaria. I rimedi alle violazioni commesse nelle dichiarazioni.........» 604 216. (Segue): La rettifica delle manifestazioni di volontà....» 610 217. (Segue): Il ravvedimento operoso del contribuente....» 611 218. L invalidità della dichiarazione.............» 612 Capitolo XIII L attività istruttoria tributaria (di Rossella Miceli)....................» 615 219. L attività istruttoria tributaria. Inquadramento......» 615 220. (Segue): Soggetti attivi, coordinamento, collegamento e premessa sistematica..................» 619 221. I principi generali della fase istruttoria tributaria. I due livelli di indagine....................» 622 222. I principi che regolano la disciplina dei singoli poteri istruttori. Il bilanciamento autorità / libertà..........» 625
Indice XIII 223. L organizzazione e i principi della fase istruttoria. La verifica tributaria..................... p. 630 224. La partecipazione difensiva del contribuente alla fase istruttoria. Gli istituti partecipativi: stato della disciplina e prospettive» 634 225. La partecipazione collaborativa.............» 640 226. La definizione della pretesa tributaria nel corso della fase istruttoria. L adesione al processo verbale di constatazione o all invito a comparire................» 642 227. I principi internazionali e comunitari..........» 645 228. La disciplina dei poteri istruttori. I poteri istruttori: classificazione e tipi.....................» 649 229. (Segue): Gli accessi, le ispezioni e le verifiche (i poteri presso il contribuente).................» 651 230. (Segue): Le richieste di informazioni al contribuente (i poteri istruttori esercitati in ufficio)............» 653 231. (Segue): Le richieste di informazione a terzi e accessi (i poteri istruttori presso terzi)...............» 654 232. (Segue): Le indagini creditizie e finanziarie.......» 655 233. (Segue): La disciplina dello scambio di informazioni...» 660 234. La tutela avverso le illegittimità istruttorie. Il rapporto tra le illegittimità istruttorie e la pretesa impositiva.....» 662 235. (Segue): La tutela immediata e differita avverso le illegittimità istruttorie....................» 667 236. (Segue): La tutela dinanzi al Garante del contribuente..» 671 237. (Segue): La tutela avverso le violazioni della normativa sullo scambio di informazioni..............» 672 Capitolo XIV I metodi di accertamento (di Paola Rossi).......................» 675 238. Evoluzione storica...................» 675 239. Il sistema attuale: l accertamento analitico e quello sintetico per i soggetti non tenuti alle scritture contabili....» 681 240. Il nuovo accertamento sintetico e redditometrico....» 686 241. L accertamento dei redditi determinati in base a scritture contabili: l accertamento analitico-contabile, analitico-induttivo e induttivo-extracontabile............» 693 242. L accertamento sulla base di coefficienti presuntivi, parametri e studi di settore del reddito d impresa e di lavoro autonomo.» 699 243. L accertamento in materia di imposta sul valore aggiunto.» 709 244. L accertamento nelle altre imposte sui trasferimenti...» 712 245. L accertamento in materia di accise e di imposte doganali.» 714 Capitolo XV L atto di accertamento (di Paola Rossi).......................» 717 246. Presupposti, forma e contenuto degli atti di accertamento.» 717 247. (Segue): La forma...................» 722 248. (Segue): Il contenuto, in particolare la motivazione....» 727
XIV Indice 249. L efficacia esecutiva dell atto di accertamento...... p. 735 250. Tipologia degli atti di accertamento. L avviso di accertamento e l avviso di rettifica...............» 742 251. (Segue): L accertamento d ufficio............» 743 252. (Segue): L accertamento parziale............» 744 253. (Segue): L accertamento integrativo e la reiterazione degli atti di accertamento..................» 747 254. La definizione in via amministrativa degli atti di accertamento: generalità...................» 750 255. L accertamento con adesione..............» 752 256. L autotutela dell amministrazione finanziaria......» 760 257. Il reclamo e la mediazione tributaria..........» 772 Capitolo XVI La riscossione (di Roberto Esposito)....................» 785 258. La fase della riscossione ed i suoi principi........» 785 259. Tipicità delle forme della riscossione e vincolatezza dell attività. Le ipotesi di discrezionalità amministrativa: la sospensione e la dilazione del pagamento, le procedure esecutive..» 793 260. L organizzazione della riscossione: profili generali e linee evolutive. Dalla riscossione delegata alla riscossione diretta.» 800 261. Le fattispecie della riscossione: gli acconti d imposta...» 806 262. (Segue): Le ritenute alla fonte.............» 811 263. (Segue): La dichiarazione...............» 813 264. (Segue): L accertamento................» 816 265. (Segue): Le sentenze..................» 820 266. Le modalità della riscossione: la ritenuta diretta.....» 821 267. (Segue): I versamenti diretti..............» 824 268. (Segue): L accertamento c.d. esecutivo.........» 828 269. (Segue): L iscrizione a ruolo. Forma e contenuto.....» 831 270. I versamenti di altri tributi, delle tasse e delle imposte indirette erariali.....................» 837 271. Le attività e gli atti dell amministrazione di liquidazione e controllo formale delle dichiarazioni. Gli avvisi di rideterminazione del tributo.................» 838 272. I titoli esecutivi: natura ed effetti............» 847 273. L iscrizione di ipoteca.................» 854 274. La riscossione coattiva tra disciplina ordinaria e speciale. Natura giuridica. Il regime delle opposizioni.......» 857 Capitolo XVII Il rimborso dei tributi (di Franco Paparella)...................» 865 275. L attuazione del tributo e la pluralità di fattispecie che determinano il rimborso.................» 865 276. (Segue): i modelli teorici di riferimento.........» 867 277. Le fattispecie di rimborso...............» 872 278. I procedimenti di rimborso...............» 876
Indice XV 279. (Segue): a) i rimborsi chiesti con la dichiarazione..... p. 876 280. (Segue): b) i rimborsi chiesti con istanza.........» 881 281. (Segue): c) i rimborsi chiesti con l impugnazione del ruolo e il rimborso d ufficio..................» 887 282. (Segue): d) il rimborso nelle imposte indirette e nell IVA.» 890 Capitolo XVIII Il sistema sanzionatorio tributario (di Rossella Miceli)....................» 897 283. Illecito fiscale e sanzione tributaria: inquadramento generale e questioni di fondo................» 897 284. I modelli di riferimento della disciplina della sanzione tributaria........................» 903 285. Evoluzione storica della disciplina delle sanzioni tributarie. Le tre fasi......................» 907 286. Il sistema sanzionatorio attuale. Le sanzioni afflittive: principi e norme di riferimento...............» 915 287. (Segue): Disciplina comune e finalità..........» 917 288. (Segue): Rapporti sostanziali e procedimentali......» 922 289. (Segue): Le altre misure di contrasto alle violazioni tributarie. Le sanzioni civili, improprie, indirette........» 928 290. La disciplina delle sanzioni amministrative........» 930 291. (Segue): L imputazione dell illecito ai trasgressori. Il concorso di persone nell illecito. La responsabilità del consulente.» 931 292. (Segue): La responsabilità sanzionatoria delle persone giuridiche........................» 934 293. (Segue): Le cause di non punibilità...........» 935 294. (Segue): La responsabilità per le sanzioni........» 939 295. (Segue): La determinazione della sanzione amministrativa. Principi generali ed istituti specifici...........» 943 296. (Segue): I procedimenti di irrogazione delle sanzioni. Riscossione e tutela giurisdizionale (rinvio)........» 946 297. (Segue): Le cause di estinzione dell illecito e della sanzione.» 949 298. Le singole fattispecie sanzionatorie amministrative....» 951 299. La disciplina delle sanzioni penali............» 953 300. Il d.lg. n. 74/2000: struttura e disposizioni generali....» 955 301. (Segue): I delitti in materia di dichiarazione.......» 958 302. (Segue): I delitti in materia di documenti e pagamento delle imposte........................» 965 303. (Segue): Gli omessi versamenti e il falso in transazione fiscale.........................» 967 304. Sistema sanzionatorio tributario: riflessioni conclusive. Limiti attuali e prospettive di evoluzione.........» 968 Capitolo XIX Il processo tributario (di Valerio Ficari)......................» 977 305. Contenzioso tributario, materia tributaria e processo tributario. Cenni storici e attuale assetto del processo tributario.» 977
XVI Indice 306. Il giudice tributario e gli ausiliari; l astensione e la ricusazione. L assistenza tecnica............... p. 979 307. Le fonti del processo tributario.............» 980 308. La giurisdizione tributaria...............» 983 309. L oggetto del processo.................» 990 310. L azione di rimborso..................» 998 311. L azione cautelare...................» 1000 312. Le parti. Il concetto di parte e gli effetti dell atto. Legittimazione attiva e passiva................» 1004 313. La rappresentanza processuale e la difesa tecnica del contribuente e della parte pubblica.............» 1007 314. Il litisconsorzio e l intervento..............» 1008 315. Gli atti delle parti e lo svolgimento del processo. Il ricorso (contenuto e funzione; modalità e termini di proposizione)..» 1012 316. (Segue): La costituzione in giudizio del ricorrente e del resistente; il deposito di documenti e di memorie.....» 1015 317. La conciliazione giudiziale...............» 1016 318. L appello e la costituzione in giudizio dell appellante...» 1019 319. (Segue): Le controdeduzioni e la costituzione in giudizio dell appellato; l appello incidentale...........» 1023 320. Ricorso, reclamo e strumenti di mediazione.......» 1024 321. Le prove: a) onere della prova, procedimento e natura dispositiva del processo tributario............» 1026 322. (Segue): b) il principio di non contestazione.......» 1029 323. (Segue): c) la tipizzazione delle prove nel d.lg. n. 546/1992, il rinvio al codice civile e di procedura civile e le diverse fasi del processo....................» 1032 324. La competenza territoriale ed il regolamento di competenza.........................» 1036 325. I poteri del giudice..................» 1037 326. Lo svolgimento del processo, l udienza e gli atti del giudice tributario.......................» 1043 327. La notificazione....................» 1052 328. Le vicende del processo................» 1053 329. Il giudicato tributario.................» 1056 330. Il giudizio di ottemperanza della sentenza favorevole al contribuente.....................» 1060 331. Il giudizio di cassazione................» 1062 332. La revocazione....................» 1064 Indice analitico.........................» 1067