Corso di Programmazione aziendale Prof. Attilio Mucelli
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- Beatrice Russo
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1 Facoltà di Economia Giorgio Fuà Corso di Programmazione aziendale Prof. Attilio Mucelli Prova di esame del La società Velux opera nel settore degli infissi in legno ed e attiva nella produzione e commercializzazione di tre diversi articoli denominati A, B e C. Per poter assumere corrette decisioni il Dr. Mengoni, amministratore delegato della società, richiede al controller alcune informazioni riguardanti le previsioni svolte per il prossimo esercizio amministrativo (tabella 1). Obiettivi di vendita (unità) Dati di costo standard preventivati - materie prime (costo per mq.) provvigioni (sul prezzo di vendita) 10% 10% 10% - MOD (costo per h. di lavoro) Consumi standard per unità di prodotto - materie prime 0,5 mq. 0,8 mq. 0,4 mq. - MOD 1,2 h. 3 h. 0,8 h. Standard di impiego dei macchinari Altri costi: Costi di attrezzaggio Ammortamento macchinari Leasing per macchinari Costi commerciali Costi amministrativi Il processo produttivo dell azienda richiede che la materia prima acquistata venga lavorata attraverso dei macchinari per ottenere il semilavorato che origina poi i diversi prodotti finiti. In particolare gli standard di lavorazione dei macchinari, per ottenere un mq. di semilavorato, espressi in ore e riferiti ai tre prodotti, sono i seguenti: il prodotto A richiede 0,2 h.; il prodotto B richiede 1 h.; il prodotto C richiede 0,5 h. Le caratteristiche del processo produttivo aziendale sono tali da poter considerare la manodopera un fattore che incide direttamente sull ottenimento dei prodotti attraverso l attività svolta dai dipendenti presso i macchinari. I macchinari utilizzati possono essere indifferentemente impiegati per la produzione dei tre prodotti. In aggiunta si consideri che i costi fissi specifici sono eliminabili in ipotesi di interruzione definitiva della produzione di uno dei prodotti aziendali. Il sistema di contabilità analitica in uso presso l azienda e tale per cui i costi fissi comuni sono allocati ai tre prodotti utilizzando i seguenti parametri:
2 in funzione del numero di pezzi venduti per ciò che riguarda i costi commerciali; in funzione delle righe fattura emesse per ciò che riguarda i costi amministrativi (nel periodo si prevede di emettere 200 righe fatture per A, 100 per B e 500 per il prodotto C). Alla luce delle informazioni esposte, il Dr. Mengoni, vuole trovare soluzione ai seguenti problemi: 1. calcolare il prezzo di vendita dei tre prodotti, in base ai quali redigere il Budget, tenendo conto che si desidera applicare mark up al costo pieno dei prodotti del 20% (si approssimi all unità di superiore); 2. redigere il Budget economico riferito al prossimo anno secondo lo schema marginalistico (a tal riguardo si consideri che il magazzino delle rimanenze finali rimarrà invariato); 3. qualora la disponibilità di ore macchina dovesse improvvisamente diminuire quale prodotto conviene smettere di produrre; 4. una ricerca di mercato ha evidenziato che riducendo il prezzo di vendita del prodotto B a 75 cad. le quantità vendibili aumenterebbero a Qual e la scelta economicamente più conveniente? 5. valutare la convenienza economica di eliminare la produzione del prodotto C acquistandolo da un fornitore esterno al prezzo unitario di 17 (in questo caso qual e il prezzo di indifferenza tra le due ipotesi?).
3 Programmazione aziendale Soluzione prova d'esame del Obiettivi di vendita (in numero di pezzi) Prezzo (unitario) Fatturato Complessivo A B C Dati di costo standard preventivati e consumi standard per unita' di prodotto Materie prime Provvigioni di vendita Costo per mq Std di imp. % sul p.v. A 10 0,5 mq. A 10% B 22 0,8 mq. B 10% C 8 0,4 mq. C 10% MOD Costo per ora Std di imp. A 16 1,2 h. B 16 3 h. C 16 0,8 h. Fabbisogno produttivo di materia prima in mq. A B C Fabb. Tot mq. Costi fissi specifici (riferiti ai volumi programmati) Costi di attrezzaggio Ammortamento macchinari A A B B C C Leasing per macchinari A B C Standard di impiego dei macchinari per mq di MP totale A 0,2 h B 1 h C 0,5 h h. tot. di funz. Macchinari Costi fissi comuni ai tre prodotti Commerciali Amministrativi Totale Basi di allocazione dei costi fissi Costi commerciali in funzione del numero di pezzi venduti Costi amministrativi in funzione delle righe fattura emesse A 200 B 100 C
4 1) Determinazione del prezzo di vendita Configurazione di costo TOTALE Costi variabili (1) Materie prime , , , ,0 Provvigioni di vendita MOD , , , ,0 Totale costi variabili (1) , , , ,0 Costi fissi diretti Costi di attrezzaggio 2.000, , , ,0 Ammortamento macchinari 1.000, , , ,0 Leasing per macchinari , , , ,0 Totale costi fissi diretti , , , ,0 Costi fissi indiretti Costi commerciali , , , ,0 Costi amministrativi , , , ,0 Totale costi fissi indiretti , , , ,0 Costo pieno complessivo (1) , , , ,0 (1) al netto delle provvigioni Costo pieno unitario (1) 27,3 69,1 18,9 Prezzo di vendita con mark up del 20% sul costo pieno: Prezzo = Costo pieno (1) * (1+20%) + Prezzo * Provvigione * 1,20 Prezzo = 27,3 * (1+20%) + Prezzo * 0,1 * 1,2 per il prodotto A (per B e C vale lo stesso ragionamento) Prezzo * (1-0,1 * 1,2) = 27,3 * (1,2) Prezzo definitivo Prezzo = 37,2 A 38 94,2 B 95 25,8 C 26 2) Budget economico a struttura marginalistica Prodotti Totale Volumi (in numero di pezzi) , , ,0 Prezzo di vendita 38,0 95,0 26,0 Fatturato , , , ,0 Provvigioni Consumi di Materie prime ,0 MOD ,0 Totale costi variabili Margine di contribuzione lordo Costi di attrezzaggio Ammortamento macchinari Leasing per macchinari Totale costi fissi diretti Margine di contribuzione semilordo Costi commerciali Costi amministrativi Totale costi fissi indiretti Reddito operativo caratteristico
5 3) Determinazione della combinazione produttiva piu' conveniente Prezzo 38,00 95,00 26,00 Provvigioni 3,80 9,50 2,60 Materia prima 5,00 17,60 3,20 MOD 19,20 48,00 12,80 Totale costi variabili 28,00 75,10 18,60 MdC lordo 10,00 19,90 7,40 Fattore scarso 0,20 1,00 0,50 MdC per fattore scarso 50,00 19,90 14,80 Ordine di convenienza Conviene ridurre la produzione prima di C, poi di B e poi di A 4) Scelta se variare il prezzo di B Hp. 1 Prezzo a 95 Fatturato ,0 Provvigioni , ,0 Materia prima ,0 MOD ,0 MdC ,0 Hp. 2 Prezzo a 75 Quantita' vendibile Fatturato ,0 Provvigioni , ,0 Materia prima ,0 MOD ,0 MdC ,0 Conviene lasciare immutato il prezzo di vendita e accontentarsi di vendere pezzi del prodotto B 5) Scelta se acquistare all'esterno o produrre all'interno il prodotto C Make Buy Materie prime ,0 Prezzo di acquisto ,0 MOD ,0 Costi fissi specifici , ,0 Conviene produrre all'interno il prodotto C Prezzo di indifferenza 16,06
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