Spesometro e liquidazioni IVA: possibile ravvedersi?

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2 Tabella 1 - Sazioi comuicazioe delle liquidazioi IVA Casistica Sazioe (di cui all art. 11, comma 2-ter, del D.Lgs ,. 471) Omessa, icompleta ovvero ifedele comuicazioe La sazioe ammiistrativa va da u miimo di euro 500 ad u massimo di euro Trasmissioe effettuata etro i 15 successivi scadeza ordiaria Trasmissioe correttiva etro i 15 successivi scadeza ordiaria La sazioe è ridotta metà del miimo (quidi, pari ad euro 250, che corrispode metà di euro 500) Ivio, itegrazioe, correzioe dei dati attraverso dichiarazioe auale IVA (risoluzioe. 104/E del 2017) Tora applicabile la sola sazioe di cui all art. 11, comma 2-ter, del D.Lgs.. 471/1997 (da euro 500 ad euro 2.000) e o ache quella di errata dichiarazioe IVA Omessa saatoria i dichiarazioe IVA delle irregolarità della comuicazioe (risoluzioe. 104/E del 2017) Occorre presetare ua dichiarazioe auale IVA itegrativa, applicado, oltre la sazioe di cui all art. 11, comma 2-ter, del D.Lgs.. 471/1997 (da euro 500 ad euro 2.000), quella di cui all art. 5 del D.Lgs.. 471/1997 2

3 Tabella 2 - Sazioi uovo spesometro Casistica Sazioe (di cui all art. 11, comma 2-bis, del D.Lgs ,. 471) Omessa trasmissioe Errata ovvero ifedele trasmissioe Sazioe ammiistrativa di 2 euro per ogi fattura, comuque etro il limite massimo di euro per ciascu trimestre Trasmissioe effettuata etro i 15 successivi scadeza ordiaria Trasmissioe correttiva etro i 15 successivi scadeza ordiaria La sazioe è ridotta metà, etro il limite massimo di euro 500, se la trasmissioe è effettuata etro i 15 successivi scadeza ordiaria, ovvero se, el medesimo termie, è effettuata la trasmissioe corretta dei dati Ioltre, sempre la risoluzioe. 104/E del 2017 ha chiarito, defiitivamete, che per etrambi gli adempimeti risulta possibile avvalersi, sempre che o vi sia stata la di atti di accertameto, dell istituto del ravvedimeto operoso di cui all art. 13, comma 1, lett. da a-bis) a b-, del D.Lgs.. 472/1997. Attezioe Acorché ad oggi l Ammiistrazioe fiaziaria o l abbia precisato putualmete, sembra ragioevole riteere che, i caso di ravvedimeto operoso, il codice tributo da utilizzare i sede di compilazioe del modello F24 sia Sazioe pecuiaria IVA. 3

4 Comuicazioe delle liquidazioi IVA: profili operativi per il ravvedimeto operoso La risoluzioe. 104/E del 2017 ha previsto la possibilità di utilizzo dello strumeto del ravvedimeto operoso (di cui all art. 13, comma 1, del D.Lgs.. 472/1997) ache per le comuicazioi delle liquidazioi IVA. Attezioe Ciò cosiderato, si fa presete che, ai fii del calcolo della sazioe, si dovrao effettuare le riduzioi sull importo della sazioe, piea o dimezzata, a secoda che il ravvedimeto operoso vega effettuato etro ovvero oltre i 15 successivi scadeza origiaria. Tutto ciò premesso, per la comuicazioe delle liquidazioi IVA l Agezia delle etrate all itero della risoluzioe. 104/E del 2017 riporta i calcoli delle sazioi i sede di ravvedimeto operoso, a secoda che lo stesso avvega: etro 15 d scadeza origiaria (Tabella A); oltre tale periodo (Tabella B). Tabella A - Comuicazioe liquidazioi IVA - Trasmissioe etro 15 d scadeza Correzioe etro 15 I trimestre 15 giugo Euro 27,78 Euro 31,25 Euro 35,71 Euro 41,67 Euro maggio a a agosto ao

5 Correzioe etro 15 II trimestre 1 ottobre Euro 27,78 Euro 31,25 Euro 35,71 Euro 41,67 Euro settembre 250 a a ridotta a Etro il III trimestre 15 Euro 27,78 Euro 31,25 Euro 35,71 Euro 41,67 Euro ovembre a a Etro il 28 febbraio

6 Correzioe etro 15 IV trimestre 15 marzo +1 Euro 27,78 Euro 31,25 Euro 35,71 Euro 41,67 Euro (o 29) febbraio ao +1 (ache tramite presetazioe, ella medesima data, della dichiarazioe) a a maggio Tabella B - Comuicazioe liquidazioi IVA - Trasmissioe oltre 15 d scadeza Correzioe oltre 15 I trimestre Dal 16 giugo ao Euro 55,56 Euro 62,50 Euro 71,43 Euro 83,33 Euro maggio a a agosto ao

7 Correzioe oltre 15 II trimestre Dal 2 ottobre ao Euro 55,56 Euro 62,50 Euro 71,43 Euro 83,33 Euro settembre a a Etro il III trimestre Dal 6 Euro 55,56 Euro 62,50 Euro 71,43 Euro 83,33 Euro ovembre a a Etro il 28 febbraio IV trimestre Dal 16 marzo ao Euro 55,56 Euro 62,50 Euro 71,43 Euro 83,33 Euro (o 29) febbraio ao (ache tramite presetazioe, ella medesima data, della dichiarazioe) a a maggio

8 Spesometro: profili operativi per il ravvedimeto operoso I merito al uovo spesometro, il documeto di prassi i esame riporta u esempio di calcolo del ravvedimeto operoso, qualora el trimestre di riferimeto (scadeza a regime; ivece, per il solo ao d imposta 2017, la scadeza è trimestrale) siao state erroeamete comuicate 180 fatture (i tal caso la sazioe base da predere a riferimeto è pari ad euro 360, cioè 2 euro per ciascua fattura, acorché gli importi sarao poi ridotti a seguito di ravvedimeto operoso; e cosegue che la sazioe base adrà modulata i rapporto agli errori effettuati, teedo comuque presete che potrà al massimo arrivare ad euro 1.000). L esempio è strutturato i due tabelle, a secoda che la correzioe avvega: etro 15 d scadeza origiaria (Tabella A); oltre 15 e fio (Tabella B). Tabella A Correzioe avveuta etro 15 I trimestre 15 giugo Euro 20 Euro 22,50 Euro 25,71 Euro 30 Euro maggio base di euro 180 ridotta a +6 agosto ao ao ao D.P.R.. 8

9 Correzioe avveuta etro 15 II trimestre 1 ottobre Euro 20 Euro 22,50 Euro 25,71 Euro 30 Euro settembre base di euro 180 ridotta a Etro il ao ao D.P.R.. III trimestre 15 Euro 20 Euro 22,50 Euro 25,71 Euro 30 Euro ovembre base di euro 180 ridotta a Etro il febbraio ao ao D.P.R.. IV trimestre 15 marzo Euro 20 Euro 22,50 Euro 25,71 Euro 30 Euro (o 29) febbraio ao base di euro 180 ridotta a +7 maggio ao ao ao D.P.R.. 9

10 Tabella B Correzioe avveuta oltre 15 I trimestre Dal 16 giugo Euro 40 Euro 45 Euro 51,43 Euro 60 Euro maggio base di euro 360 ridotta a +6 agosto ao ao ao D.P.R.. II trimestre Dal 2 ottobre Euro 40 Euro 45 Euro 51,43 Euro 60 Euro settembre base di euro 360 ridotta a Etro il ao ao D.P.R.. III trimestre Dal 16 Euro 40 Euro 45 Euro 51,43 Euro 60 Euro ovembre base di euro 360 ridotta a 360 ridotta a Etro il febbraio ao ao D.P.R.. 10

11 Correzioe avveuta oltre 15 IV trimestre Dal 16 marzo Euro 40 Euro 45 Euro 51,43 Euro 60 Euro (o 29) febbraio ao base di euro 360 ridotta a +7 Maggio ao ao ao D.P.R.. Documeto chiuso i redazioe i data 19/09/2017 TUTTI I DIRITTI RISERVATI - VIETATA LA RIPRODUZIONE ANCHE PARZIALE. Tutti i diritti di sfruttameto ecoomico dell opera appartegoo a Cesi Multimedia S.r.l.. L elaborazioe dei testi, ache se curata co scrupolosa attezioe, o può comportare specifiche resposabilità per evetuali ivolotari errori o iesattezze. 11