Sommario. Azienda in America Modulo 4 Lezione 6. Richiesta del codice fiscale societario e personale

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1 Tutti i documenti digitali di questo corso (PDF, MP3, QuickTime, MPEG, eccetera) sono firmati con firma digitale e marcatura temporale ufficiali e sono di proprietà dell'autore. Qualsiasi tentativo di copia o duplicazione anche parziale sarà perseguito legalmente. Sommario Azienda in America Modulo 4 Lezione 6 Richiesta del codice fiscale societario e personale Prima di aprire un conto societario è necessario disporre di un Federal Employer Identification Number (FEIN abbreviato in EIN). La richiesta di un EIN può essere fatta solo da un titolare di azienda che già disponga di un codice fiscale personale negli USA. Il codice fiscale personale negli USA si chiama Social Security Number e viene rilasciato solo ai residenti e ai cittadini americani. La richiesta di un EIN per la società di un imprenditore o investitore straniero deve quindi essere fatta da qualcuno che già disponga di un Social Security Number oppure di un altro codice fiscale personale. Uno straniero non-residente che percepisca un reddito e che debba pagare tasse negli USA riceve un ITIN (Individual Taxpayer Identification Number). L'ITIN viene concesso al momento di presentare la dichiarazione e dopo che il reddito è stato prodotto. Modulo 4 Lezione 6 Richiesta del codice fiscale societario e personale - Corso Azienda Pag. 1/5

2 I cittadini e residenti degli Stati Uniti devono presentare una dichiarazione e pagare le tasse negli USA per qualsiasi reddito prodotto in qualsiasi parte del mondo. La sola eccezione è nel caso in cui il reddito prodotto fuori dagli USA sia già stato tassato nel paese dove è stato percepito ed esista una convezione tra gli USA e tale paese contro la doppia tassazione (come l'italia). La residenza negli Stati Uniti ha tre diversi significati: Residenza piena con diritto di stare nel Paese a tempo indeterminato: concessa con la Carta Verde Residenza fiscale: qualsiasi cittadino straniero che si trovi Stati Uniti per almeno 183 giorni nei tre anni, anche semplicemente da turista, è considerato residente ai fini fiscali e deve presentare una dichiarazione dei redditi negli USA per qualsiasi reddito percepito in qualsiasi parte del mondo. Residenza di uno Stato: La Florida considera residente ai propri fini interni qualsiasi straniero che abiti nel territorio dello Stato per più di sei mesi consecutivi. L'ITIN viene rilasciato a queste categorie di persone: Non-resident alien (straniero non residente) che debba presentare una dichiarazione dei redditi negli USA. Uno straniero che abbia superato il substantial presence test e che debba presentare una dichiarazione dei redditi. La prole oppure il coniuge di un cittadino statunitense oppure di un resident alien (straniero con carta verde). La prole oppure il coniuge di un non-resident alien che abbia un visto che gli permetta di restare negli USA. Modulo 4 Lezione 6 Richiesta del codice fiscale societario e personale - Corso Azienda Pag. 2/5

3 Substantial Presence Test: E' stato negli USA almeno 31 giorni nell'ultimo anno E per un totale di almeno 183 giorni negli ultimi 3 anni. Il conteggio dei giorni è 1 giorno per ogni giorno nell'anno corrente, 1/3 per ogni giorno nell'anno prima (diciamo 2010) e 1/6 per ogni giorno nell'anno ancora prima (2009). Un investitore/imprenditore italiano che sia socio di una LLC trattata come Partnership dovrà, nel momento in cui la società produce utile, presentare una dichiarazione dei redditi personale per la sua quota di utile. La società, se gestita come Partnership, non paga alcuna tassa, ma riversa l'utile direttamente ai soci. Se gli utili derivano dalla vendita d'immobili che sono stati tenuti più di un anno diventano redditi di capitale. La tassazione tipica per i redditi di capitale è 15%. Dal 2009 al 2012 la tassa sul reddito di capitale è zero se il reddito individuale sia nella fascia del 10% o del 15%. Al momento di presentare la prima dichiarazione dei redditi, l'imprenditore/investitore potrà richiedere il rilascio di un ITIN. Il Social Security Number può essere richiesto sono se: si è ottenuto un visto per lavoratore immigrante si è ottenuto un visto per investitore (E2) si ottenuta la carta verde L'EIN è indispensabile nel momento in cui aprite il conto corrente di una società. Modulo 4 Lezione 6 Richiesta del codice fiscale societario e personale - Corso Azienda Pag. 3/5

4 Una LLC tassata come Corporation pagherà tasse sugli utili come azienda e quindi trasferirà gli utili rimanenti ai soci che pagheranno individualmente. Un non-resident alien (straniero non residente) viene tassato unicamente sui redditi guadagnati negli USA. Nel caso il reddito non sia collegato a una società negli USA viene tassato al 30%. Un investitore italiano che sia sposato può scegliere di presentare una dichiarazione congiunta anche se la moglie è all'estero, ma devono entrambi essere d'accordo di tassare tutto il loro reddito internazionale. Diversamente può presentare una dichiarazione singola. Nella vendita di immobili, la tassazione sul profitto dipende dal tempo per cui l'immobile è stato tenuto. Short term capital gain: tassato alle aliquote normali se l'immobile è stato tenuto per meno di un anno. Long term capital gain: alle aliquote di capital gain se l'immobile è stato tenuto per un anno o più. Roberto Mazzoni Modulo 4 Lezione 6 Richiesta del codice fiscale societario e personale - Corso Azienda Pag. 4/5

5 Questa pubblicazione ha l obiettivo di fornire informazioni accurate e autorevoli sull argomento trattato basandosi sulle informazioni disponibili al momento della pubblicazione. Gli esempi forniti hanno uno scopo unicamente illustrativo e la pubblicazione viene distribuita con l intesa che né l editore né l autore sono impegnati nel fornire servizi legali, contabili, fiscali o qualsiasi altro tipo di servizio professionale e non si assumono alcuna responsabilità sull uso che ne verrà fatto. Se vi serve assistenza legale, fiscale o qualsiasi altro tipo di assistenza da parte di un esperto, dovrete procurarvi i servizi di un professionista competente. Qualsiasi consiglio di natura fiscale incluso in questa pubblicazione scritta oppure elettronica (incluso qualsiasi file video oppure audio che vi sia collegato) non è stato creato con l intenzione di essere usato, e non può essere usato dal contribuente, al fine di evitare qualsiasi tipo di sanzione che possa essere imposta sul contribuente da qualsiasi autorità o agenzia fiscale governativa. This publication is intended to provide accurate and authoritative information with regard to the subject matter covered based upon information available at the time of publication. Examples given are for illustrative purpose only and the publication is distributed with the understanding that neither the publisher nor the author is engaged in rendering legal, accounting, tax or other professional services and assume no liability whatsoever in connection with its use. If legal, tax or other expert assistance is required, the services of a competent professional should be sought. Any tax advice included in this written or electronic publication (including any video or audio files connected with it) was not intended or written to be used, and it cannot be used by the taxpayer, for the purpose of avoiding any penalties that may be imposed on the taxpayer by any governmental taxing authority or agency Modulo 4 Lezione 6 Richiesta del codice fiscale societario e personale - Corso Azienda Pag. 5/5