ESERCIZI CAPITOLO 12

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1 ESERCIZI CAPITOLO 12 Si rilevino contabilmente a libro giornale e a libro mastro gli accadimenti di seguito descritti, specificando, in corrispondenza di ogni singolo conto, se il saldo, alla chiusura dell esercizio, confluisce nello stato patrimoniale o nel conto economico. ESERCIZIO 1 La società La Forgia S.p.A. si occupa della forgiatura di elementi speciali in metalli duri. Tale attività è estremamente energivora e per la società comporta rilevanti costi per l energia. L azienda dispone di un particolare contatore elettronico con cui riesce a visualizzare esattamente quanti kwh sono stati consumati ed in quali fasce orarie sino al 31 dicembre 201X; la società riceve infatti una bolletta mensile posticipata con i consumi dal 16 di un mese sino al 15 del mese successivo. La società paga un fisso di Iva mensili per avere a disposizione una potenza di 800 kw. Dal 16 al 31 dicembre 201X la società ha avuto i seguenti consumi di energia: I kwh nella fascia di orario di costo in cui l energia costa 0,18 + Iva kwh; II kwh nella fascia di orario di costo in cui l energia costa 0,13 + Iva kwh; III kwh nella fascia di orario di costo in cui l energia costa 0,09 + Iva kwh. Il 18 gennaio 201X+1 la società riceve la fattura relativa al periodo dal 16 dicembre 201X al 15 gennaio 201X+1 per un importo totale di Iva. Il 30 gennaio 201X+1 la fattura viene onorata. (Si calcoli il rateo su base giornaliera e con il metodo diretto). ESERCIZIO 2 La società Immobili Industriali S.p.A. si occupa di real estate ed ha affittato un capannone industriale. Tale immobile viene affittato con un canone semestrale posticipato di Iva; il periodo semestrale di riferimento va dal 1

2 novembre 201X+1 al 30 aprile. Il 30 aprile 201X+1 la società emette la fattura relativa all affitto ed il 10 maggio 201X+1 incassa il denaro relativo al periodo di affitto. (Si calcoli il rateo su base mensile e con il metodo diretto). ESERCIZIO 3 La società Tanker del Mediterraneo S.p.A. si occupa di trasportare carichi di petrolio o di cereali nelle proprie navi. La società ha concordato con una società di specializzata una revisione quinquennale di una propria nave che si occupa di trasportare carichi di petrolio. La nave è entrata in servizio il primo giorno dell anno dell esercizio 201X e la società ha pianificato con la società di di eseguire la revisione quinquennale nel gennaio dell anno 201X+5, per un prezzo forfettario di Iva 20% (nei mesi di gennaio-marzo 201X+5 la nave verrà messa in rimessaggio per effettuare tutta la revisione programmata). L accantonamento verrà effettuato sulla base dei viaggi effettuati durante il quinquennio per un totale di 125 viaggi programmati nel quinquennio così suddivisi: ANNO VIAGGI 201X X X X X+4 25 Totale 125 ESERCIZIO 4 La società Fusion S.r.l. al termine dell esercizio deve provvedere all accantonamento del fondo TFR relativo ai propri dipendenti. La società presentava un fondo TFR all inizio dell esercizio che ammontava a , e che deve essere rivalutato, sulla base delle norme vigenti per un importo del

3 2,5%. Durante l esercizio alcuni dipendenti si dimettono e la società, in data 30 giugno 201X paga loro il trattamento TFR per , relativo agli anni precedenti e per relativo all anno in corso. Al termine dell esercizio la società deve invece accantonare relativamente al lavoro dipendente svolto durante l anno in corso, oltre alla relativa rivalutazione. L aliquota delle ritenute fiscali è del 23%. Contestualmente la società ha erogato all INPS, in data 30 ottobre 201X, un contributo al fondo per il miglioramento delle pensioni dello 0,5% per un importo di 175. Si effettuino le relative scritture contabili e mastri contabili approssimando con arrotondamento i risultati all unità. ESERCIZIO 5 La società Grande Distribuzione Lombarda S.p.A. ha acquistato, in data 1 gennaio 201X, uno zero coupon bond della società mineraria statunitense Gold & Diamond Inc., emesso in euro, per un importo di 800. Il titolo viene rimborsato in data 31 dicembre 201X+4 al nominale. Si effettuino le corrette scritture contabili relative al titolo medesimo senza effettuare le operazioni di chiusura e riapertura del bilancio.

4 SOLUZIONI CAPITOLO 12 ESERCIZIO 1 In data è necessario rilevare il rateo passivo relativo ai consumi energetici della società. Per quanto concerne il fisso mensile per la disponibilità della potenza energetica va spalmata sul periodo in cui viene fatturata la potenza disponibile; considerando un periodo di 31 giorni ed un importo di Iva significa che il costo della potenza installata è di 20 al giorno. Considerando che dal 16 al 31 dicembre 201X sono trascorsi 16 giorni il rateo relativo alla potenza fissa installata è di 320. Inoltre va considerato il rateo relativo ai consumi effettivi: kwh * 0,18 = kwh * 0,13 = kwh * 0,09 = Pertanto il rateo passivo totale ammonta a Saranno pertanto da rilevare le seguenti scritture:

5 Libro giornale Energia elettrica a Ratei passivi Ratei passivi a Stato patrimoniale /01/201X+1 Stato patrimoniale a Ratei passivi iniziali Ratei passivi iniziali 01/01/201X+1 a Energia elettrica /01/201X+1 Diversi a Debiti vs società elettrica Energia elettrica Iva c/acquisti /01/201X+1 Debiti vs società elettrica a Banca Libro mastro 201X Energia elettrica Ratei passivi (1) (2) (1) Stato patrimoniale (2) Ratei passivi

6 Libro mastro 201X+1 Stato patrimoniale Ratei passivi iniziali (3) (2) (3) Ratei passivi Ratei passivi (4) Energia elettrica (5) (4) Iva c/acquisti (5) Debiti vs società elettrica Banca c/c (6) (5) (6)

7 ESERCIZIO 2 In data è necessario rilevare il rateo attivo relativo ai canoni di affitto maturati e non ancora percepiti per (2 mesi / 6 mesi * ). Saranno pertanto da rilevare le seguenti scritture: Libro giornale Ratei attivi a Affitti attivi Stato patrimoniale a Ratei attivi /01/201X+1 Ratei attivi iniziali a Stato patrimoniale /01/201X+1 Affitti attivi a Ratei attivi iniziali /04/201X+1 Crediti vs clienti a Diversi Affitti attivi Iva c/vendite /05/201X+1 Banca a Crediti vs clienti Libro mastro 201X Affitti attivi (1) Ratei attivi (1) (2)

8 Stato patrimoniale (2) Ratei attivi Libro mastro 201X+1 Stato patrimoniale Ratei attivi iniziali (3) (4) Ratei attivi Ratei attivi (3) Affitti attivi Iva c/vendite (4) (5) (5) Crediti vs clienti (5) (6) Banca c/c (6)

9 ESERCIZIO 3 In primo luogo va predisposta il piano di accantonamento al fondo oneri futuri per ciclica della nave: a) ANNO b) NUMERO DI VIAGGI c) % VIAGGI RISPETTO A 125 d) ACCANTONAMENTO IN CONTO ECONOMICO ( * c) e) VALORE PROGRESSIVO DEL FONDO NELLO STATO PATRIMONIALE 201X 15 12% X % X % X % X % totale % totale Poi dovranno essere rilevati le scritture relative agli accantonamenti, ed l utilizzo del fondo nel momento in cui verrà. Libro giornale Accantonamento a fondo ciclica a Fondo ciclica Accantonamento a fondo ciclica Accantonamento a fondo ciclica a +2 a Fondo ciclica Fondo ciclica

10 +3 Accantonamento a fondo ciclica a +4 Fondo ciclica Accantonamento a fondo ciclica a 30/03/201X+5 Fondo ciclica Fondo ciclica a 30/03/201X+5 Utilizzo fondo ciclica Diversi a Debiti vs fornitori Manutenzione ciclica Iva su acquisti /03/201X+5 Debiti vs fornitori a Banca

11 Libro mastro Accantonamento a fondo ciclica Fondo ciclica (1) (6) (1) (2) (2) (3) (3) (4) (4) (5) (5) Manutenzione ciclica Debiti vs Fornitori (7) (8) (7) Iva su acquisti Banca c/c (7) (8) Utilizzo fondo ciclica (6)

12 ESERCIZIO 4 Un punto critico dell esercizio è il calcolo della rivalutazione del fondo TFR esistente all inizio dell esercizio. In particolare il fondo TFR è si inizialmente di , ma diminuisce ad in data 30 giugno. Pertanto il fondo TFR andrà rivalutato con la seguente modalità: * 2,5% = ( vengono rivalutati per l intero anno) * 1,25% = 625 ( per soli 6 mesi; quindi 2,5%*1/2=1,25%). Ciò posto, ne consegue che l accantonamento annuale al TRF sarà di , con una ritenuta fiscale di ( * 23% con arrotondamento all unità di euro). Libro giornale /06/201X Diversi a Dipendenti c/liquidazioni Fondo TFR Indennità di fine rapporto /06/201X Dipendenti c/liquidazioni a Banca c/c /10/201X Dipendenti c/contributi anticipati a Debiti vs INPS Fondo TFR a Dipendenti c/contributi anticipati Quota TFR a Diversi Trattamento di fine rapporto Erario c/ritenute 4.916

13 Libro mastro Fondo TFR Dipendenti c/liquidazioni (1) (1) (4) 175 (2) (5) Banca (2) Indennità di fine rapporto (2) Debiti vs INPS 175 (3) Dipendenti c/contributi anticipati (3) (4) Quota TFR Erario c/ritenute (5) (5)

14 ESERCIZIO 5 Libro giornale /01/201X Titoli ZCB a Banca c/c Titoli ZCB a Interessi attivi su zcb +1 Titoli ZCB a Interessi attivi su zcb +2 Titoli ZCB a Interessi attivi su zcb +3 Titoli ZCB a Interessi attivi su zcb +4 Titoli ZCB a Diversi Interessi attivi su zcb Banca c/c a Titoli ZCB

15 Libro mastro (anni da 201X a 201X+5) Titoli ZCB Interessi attivi su ZCB (1) (7) 40 (2) (2) (3) (3) (4) (4) (5) (5) (6) (6) 40 (7) Banca 800 (1)