METODOLOGIE E DETERMINAZIONI QUANTITATIVE D AZIENDA (A.A ) 1 IL CICLO DEL LAVORO

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1 METODOLOGIE E DETERMINAZIONI QUANTITATIVE D AZIENDA (A.A ) 1 IL CICLO DEL LAVORO

2 METODOLOGIE E DETERMINAZIONI QUANTITATIVE D AZIENDA (A.A ) 2 Temi affrontati Introduzione 1. La liquidazione di salari e stipendi a dipendenti 2. Il pagamento dei dipendenti 3. La liquidazione degli oneri sociali a carico dell impresa 4. Il versamento degli oneri sociali e delle ritenute fiscali

3 METODOLOGIE E DETERMINAZIONI QUANTITATIVE D AZIENDA (A.A ) 3 Introduzione Per un impresa il costo del lavoro dipendente è formato (in modo semplificato) da: + Retribuzioni lorde pagate ai dipendenti + Contributi previdenziali e assistenziali a carico dell azienda (oneri sociali) + Quota di Trattamento di fine rapporto maturata nell esercizio Le rilevazioni di esercizio del ciclo del lavoro riguardano: La liquidazione di salari e stipendi Il pagamento della retribuzione netta al lavoratore Il versamento dei contributi previdenziali e assistenziali agli enti previdenziali Il versamento delle ritenute fiscali all Erario (eventuale liquidazione delle indennità di fine rapporto ai dipendenti dimessi o concessione di anticipi sul TFR)

4 METODOLOGIE E DETERMINAZIONI QUANTITATIVE D AZIENDA (A.A ) 4 Introduzione I contributi previdenziali e assistenziali Gli enti previdenziali (principalmente INPS e INAIL) hanno il compito di fornire prestazioni pensionistiche, per malattie, maternità e infortuni sul lavoro a coloro che svolgono un attività lavorativa e versano i contributi. Essi offrono anche alcuni trattamenti particolari quali, per esempio, gli assegni familiari e i trattamenti di disoccupazione o cassa integrazione. A fronte di tali servizi, gli enti previdenziali percepiscono dei contributi, detti anche oneri sociali. Tali contributi si distinguono in due categorie: I contributi a carico dell azienda (datore di lavoro), che rappresentano un costo di esercizio per l azienda e devono essere versati agli istituti previdenziali; I contributi a carico del lavoratore, che sono trattenuti al dipendente in busta paga dall azienda e versati in un secondo momento agli enti previdenziali. Per questi contributi, quindi, l azienda funge da sostituto.

5 METODOLOGIE E DETERMINAZIONI QUANTITATIVE D AZIENDA (A.A ) 5 Introduzione Gli assegni familiari Gli assegni per il nucleo familiare sono contributi che spettano al lavoratore che si trova in specifiche situazioni familiari (in particolare possiede un certo numero di figli o ha altri familiari a carico). Si tratta di contributi concessi dall INPS ma che vengono anticipati dal datore di lavoro (per conto dell INPS) al lavoratore. A fronte del pagamento al lavoratore degli assegni familiari il datore di lavoro non rileva un costo, ma un credito nei confronti dell INPS. Tale credito è portato in riduzione dei debiti del datore di lavoro verso l INPS per le ritenute previdenziali e assistenziali (sia quelle a carico dell azienda, sia quelle a carico del lavoratore)

6 METODOLOGIE E DETERMINAZIONI QUANTITATIVE D AZIENDA (A.A ) 6 Introduzione Le ritenute fiscali La retribuzione lorda dei dipendenti, oltre a essere ridotta per i contributi previdenziali a carico del lavoratore, viene ridotta per le ritenute fiscali trattenute dal datore di lavoro in acconto all imposta sul reddito delle persone fisiche (IRPEF). Anche in questo caso il datore di lavoro opera in qualità di sostituto d imposta e ha l obbligo di versare all Erario le ritenute effettuate.

7 METODOLOGIE E DETERMINAZIONI QUANTITATIVE D AZIENDA (A.A ) 7 Introduzione La retribuzione netta dei dipendenti La retribuzione netta da pagare al lavoratore dipendente risulta determinata come segue (in modo semplificato): Retribuzione lorda (= paga base + indennità di contingenza + scatti di anzianità + indennità varie + compenso per lavoro straordinario + premio di produzione + altre indennità) (+) Eventuale assegno per il nucleo familiare (- ) Contributi previdenziali e assistenziali a carico del lavoratore (- ) Ritenuta d acconto IRPEF a carico del lavoratore (=) Stipendio netto da pagare al lavoratore

8 METODOLOGIE E DETERMINAZIONI QUANTITATIVE D AZIENDA (A.A ) 8 Introduzione Il trattamento di fine rapporto Il costo del lavoro include, oltre a salari e stipendi e oneri sociali a carico dell azienda, anche la cosiddetta retribuzione differita, ossia la quota di trattamento di fine rapporto maturata nell esercizio. In Italia infatti le imprese hanno l obbligo per legge (art c.c.) di corrispondere ai propri dipendenti, in sede di cessazione del rapporto di lavoro, un indennità proporzionale agli anni di servizio prestati. Benché il trattamento sia corrisposto solo alla fine del rapporto di lavoro, in ogni esercizio l azienda deve rilevare la quota maturata nell esercizio, che rappresenta un costo per l azienda. NB: le scritture relative al trattamento di fine rapporto sono affrontate nella esercitazione relativa alle scritture di fine esercizio

9 METODOLOGIE E DETERMINAZIONI QUANTITATIVE D AZIENDA (A.A ) 9 Nota alle soluzioni Nelle soluzioni, la rilevazione dell addebito o dell accredito dei mastrini sulla base della scrittura rilevata a libro giornale sono in colore nero. Eventuali importi di colore blu si riferiscono a scritture rilevate in precedenza e richiamati per finalità esplicativa. Gli articoli in partita doppia nel libro giornale utilizzano le due colonne degli importi come Dare (prima colonna) e Avere (seconda colonna), a differenza della forma tradizionale che utilizza la prima colonna per gli importi parziali e la seconda per quelli totali.

10 METODOLOGIE E DETERMINAZIONI QUANTITATIVE D AZIENDA (A.A ) La liquidazione di salari e stipendi a dipendenti 1.a Determinazione del debito complessivo vs i dipendenti In data 31/10/2015 si liquidano salari e stipendi (lordi) per 200. Gli assegni per il nucleo famigliare spettanti ai dipendenti (e anticipati dall impresa) ammontano a 15. Diversi Salari e Stipendi 31/10/15 DARE AVERE a Personale C/Retribuzioni Istituti Assistenziali e Previdenziali 15 PERSONALE C/RETRIBUZIONI (Spp D) 215 ISTIT. ASS. E PREV. (Spp D o Spa CII) 15 SALARI E STIPENDI (CE B9) 200

11 METODOLOGIE E DETERMINAZIONI QUANTITATIVE D AZIENDA (A.A ) La liquidazione di salari e stipendi a dipendenti 1.b Determinazione del debito netto vs il lavoratore I contributi agli enti di assistenza e previdenza a carico dei dipendenti ammontano a 20. Le ritenute fiscali applicate ai dipendenti sono pari a /10/15 Personale C/Retribuzioni a Diversi Erario C/Ritenute da Versare Istituti Assistenziali e Previdenziali ISTIT. ASS. E PERSONALE PREV. (Spp D C/RETRIBUZIONI (Spp o Spa CII) D) ERARIO C/RIT. DA VERS. (Spp D) 40

12 METODOLOGIE E DETERMINAZIONI QUANTITATIVE D AZIENDA (A.A ) Il pagamento dei lavoratori dipendenti In data 31/10/2015 si procede a mezzo banca c/c al pagamento dei salari e stipendi netti ai dipendenti (integrati dagli assegni familiari) 31/10/15 Personale C/Retribuzioni a Banche C/C PERSONALE C/RETRIBUZIONI (Spp D) BANCHE C/C (SpA CIV)

13 METODOLOGIE E DETERMINAZIONI QUANTITATIVE D AZIENDA (A.A ) La liquidazione degli oneri sociali a carico dell azienda I contributi agli enti di assistenza e previdenza a carico dell azienda per salari e stipendi del mese di ottobre 2015 ammontano a /10/15 Contributi Assistenziali e Previdenziali a Istituti Assistenziali e Previdenziali CONTRIBUTI ASS. E PREV. (CE B9) ISTIT. ASS. E PREV. (Spp D o Spa CII)

14 METODOLOGIE E DETERMINAZIONI QUANTITATIVE D AZIENDA (A.A ) Il versamento di oneri e ritenute 4.1. Il versamento degli oneri sociali In data 18/11/15 si effettua (a mezzo banca c/c), il versamento di quanto dovuto agli enti di assistenza e di previdenza 18/11/15 Istituti Assistenziali e Previdenziali Banche C/C BANCHE C/C (Spa CIV) ISTIT. ASS. E PREV. (Spp D o Spa CII)

15 METODOLOGIE E DETERMINAZIONI QUANTITATIVE D AZIENDA (A.A ) Il versamento di oneri e ritenute 4.2. Il versamento delle ritenute fiscali In data 18/11/15 si effettua (a mezzo banca c/c), il versamento all Erario dell imposta trattenuta ai dipendenti. 18/11/15 Erario C/Ritenute da Versare Banche C/C BANCHE C/C (Spa CIV) ERARIO C/RIT. DA VERS. (Spp D)