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1 FATTURE AD ESIGIBILITA DIFFERITA Il quinto comma dell art. 6 del D.P.R. n. 633/72 prevede, in via di principio, che l IVA si rende esigibile nel momento in cui l operazione si considera effettuata secondo le regole del medesimo articolo. In deroga a questo principio, la stessa norma stabilisce che, per determinate categorie di operazioni, l esigibilità dell imposta è differita all atto del pagamento del corrispettivo, salva la facoltà del soggetto di non avvalersi di tale beneficio. Per le fatture emesse verso enti pubblici esiste la possibilità di richiedere l esigibilità differita, indicandola direttamente in fattura: il debito d imposta sorge così solo quando si incasserà il pagamento dal cliente. L articolo 7 del decreto legge n. 185 / 2008 ( Decreto anti-crisi ), convertito dalla legge 28 gennaio 2009 n. 2, prevede la possibilità di versare l IVA al momento dell incasso delle fatture ed esercitare il diritto alla detrazione del tributo assolto sugli acquisti al momento del pagamento. Questa norma non è applicabile da parte dei soggetti che fruiscono di un regime speciale IVA e dei soggetti che utilizzano il sistema del reverse-charge. In pratica, per tutte le operazioni effettuate tra soggetti passivi l IVA si renderà esigibile al momento del pagamento del corrispettivo, ma con il limite massimo di un anno dal momento di effettuazione dell operazione (questo limite temporale, tuttavia, non opererà se il destinatario, prima del decorso del termine, sia stato assoggettato a procedure concorsuali o esecutive). Per poter fruire del meccanismo dell IVA per cassa il contribuente deve indicare espressamente in fattura che si tratta di operazione con imposta ad esigibilità differita, ai sensi dell articolo 7 del Decreto Legge 29 novembre 2008, n. 185, convertito dalla legge 28 gennaio 2009, n. 2. Diversamente, cioè in caso di mancata indicazione, si applicano le regole ordinarie. Integrazione al Manuale Utente 1

2 Picam consente di gestire le fatture ad esigibilità differita, sia quelle relative ad Enti Pubblici, sia quelle relative all articolo 7 del D.L. 185 / La registrazione di un incasso / pagamento di una fattura ad esigibilità differita prevede le seguenti operazioni: o creazione dei movimenti contabili relativi al giroconto tra IVA Vendite / Acquisti Non Esigibile ed IVA Vendite / Acquisti Esigibile; o inserimento dell operazione di incasso nell archivio Movimenti degli Incassi / Pagamenti delle Fatture ad Esigibilità Differita: questi dati saranno utilizzati nelle successive registrazioni (in caso di incassi / pagamenti parziali) e nella Denuncia IVA Periodica; o aggiornamento del Totale Incassato / Pagato nell archivio Movimenti IVA; o aggiornamento dell archivio Totali IVA Esigibili da Periodi Precedenti: questi dati saranno utilizzati nella Denuncia IVA Periodica e nella Denuncia IVA Annuale. Per gestire queste fatture occorre verificare i dati caricati negli archivi Tabella Parametri (Codici Conto, ), Tabella Parametri (Causali Contabili), Tipi Documento e Causali di Contabilità (vedere punti 1, 2, 3 e 4). Per registrare fatture di vendita / acquisto ad esigibilità differita, è possibile utilizzare le scelte: o Registrazione Prima Nota: utilizzando una Causale Contabile (vedere punto 4) in cui sia stato selezionato il campo Esigibilità IVA Periodo = Differita (Art. 7 D.L. 185 / 2008) oppure Differita (Enti Pubblici); oppure modificare tale opzione al momento della registrazione della prima nota; o Immissione Fatture di Vendita / Acquisto: utilizzando un Tipo Documento con Esigibilità IVA = Differita (Art. 7 D.L. 185 / 2008) oppure Differita (Enti Pubblici); se nel Tipo Documento viene inserita una Causale Contabile, il campo Esigibilità IVA non è modificabile ed è impostato con il valore selezionato nella causale. Per registrare l'incasso / pagamento è possibile utilizzare le seguenti scelte: o Registrazione Prima Nota: utilizzando una Causale Contabile di incasso / pagamento, con o senza gestione delle scadenze (vedere punto 4); o Gestione RI.BA. per registrare l incasso (vedere punto 8) e Conferma Incasso RI.BA. / R.I.D. (o Incasso / Pagamento Fatture Non Esigibili) per aggiornare i dati dell IVA (vedere punto 9); o Gestione R.I.D. per registrare l incasso (vedere punto 8) e Conferma Incasso RI.BA. / R.I.D. (o Incasso / Pagamento Fatture Non Esigibili) per aggiornare i dati dell IVA (vedere punto 9); o Passaggio Effetti in Contabilità (vedere punto 8) e Conferma Incasso RI.BA. / R.I.D. (o Incasso / Pagamento Fatture Non Esigibili) per aggiornare i dati dell IVA (vedere punto 9); o Contabilizzazione Fatture di Vendita / Acquisto: in caso di fatture già incassate / pagate o in caso di presenza di anticipi (vedere punto 7); o Incasso / Pagamento Fatture Non Esigibili (vedere punto 10). In caso di fatture ad esigibilità differita Art. 7 D.L. 185 / 2008 non incassate dopo 1 anno, occorre utilizzare la scelta Incasso / Pagamento Fatture Non Esigibili per creare il giroconto IVA ed aggiornare gli archivi Movimenti degli Incassi / Pagamenti delle Fatture ad Esigibilità Differita e Totali IVA Esigibili da Periodi Precedenti. Nella causale contabile non deve essere indicato il cliente / fornitore; dopo aver selezionato la causale, il programma chiede conferma per eseguire il giroconto IVA. Non è possibile registrare più incassi / pagamenti dello stesso documento con la stessa Data di Protocollo / Registrazione. Non è possibile registrare contemporaneamente (nella stessa registrazione contabile) in Prima Nota fatture ad esigibilità differita e il relativo incasso / pagamento (anche parziale). L incasso / pagamento parziale di fatture ad esigibilità differita esegue la ripartizione proporzionale dell importo incassato / pagato sui diversi codici IVA (ad eccezione dell ultimo incasso / pagamento, per il quale vengono utilizzati gli importi residui). Integrazione al Manuale Utente 2

3 1. Tabella Parametri (Codici Conto, ) Verificare la correttezza dei conti IVA Vendite Esigibile, IVA Vendite Non Esigibile, IVA Acquisti Esigibile, IVA Acquisti Non Esigibile. Questi conti saranno utilizzati per i giroconti contabili (eseguiti in automatico) relativi all incasso / pagamento di fatture ad esigibilità differita. 2. Tabella Parametri (Causali Contabili) Inserire le Causali Contabili per Anticipi su Fatture ad Esigibilità Differita (Vendite / Acquisti). Queste causali saranno utilizzate per le registrazioni di Prima Nota create automaticamente in fase di Contabilizzazione Fatture di Vendita / Acquisto, relativamente a fatture ad esigibilità differita già incassate / pagate o in caso di presenza di anticipi (vedere punto 7). Inserire la Causale Contabile per Giroconto IVA Incassi RI.BA. / R.I.D. su Fatture ad Esigibilità Differita. Questa causale sarà utilizzata per le registrazioni di Prima Nota create automaticamente in fase di conferma di incassi di RI.BA. / R.I.D., relativamente a fatture ad esigibilità differita (vedere punto 9). 3. Tipi Documento Per i Tipi Documento utilizzati per la registrazione di fatture ad esigibilità differita occorre selezionare l opzione: Esigibilità IVA = Differita (Art. 7 D.L. 185 / 2008) oppure Differita (Enti Pubblici). Se nel Tipo Documento viene inserita una Causale Contabile, il campo Esigibilità IVA non è modificabile ed è impostato con il valore selezionato nella causale. 4. Causali di Contabilità Registrazione Fatture: o Esigibilità IVA Periodo = Differita (Art. 7 D.L. 185 / 2008) oppure Differita (Enti Pubblici) o Utilizzare il conto IVA Non Esigibile Incasso / Pagamento da Scadenze: o Tipo Registrazione = Generale oppure Vendite / Acquisti (solo per Professionisti in Regime Semplificato) o Tipo Documento = Semplificata (solo per Professionisti in Regime Semplificato) o Riferimenti al Protocollo o al Documento = NO Incasso / Pagamento senza Scadenze: o Tipo Registrazione = Generale oppure Vendite / Acquisti (solo per Professionisti in Regime Semplificato) o Tipo Documento = Semplificata (solo per Professionisti in Regime Semplificato) o Incasso / Pagamento = Incasso oppure Pagamento (in Registrazione Prima Nota viene abilitato il pulsante per selezionare il documento di riferimento dalle Partite Aperte) o Riferimenti al Protocollo o al Documento = SI Integrazione al Manuale Utente 3

4 Incasso CLIENTE AVERE TOTALE REGISTRAZIONE CASSA/BANCA DARE TOTALE REGISTRAZIONE IVA VENDITE NON ESIG. DARE TOTALE I.V.A. IVA VENDITE ESIGIB. AVERE TOTALE I.V.A. Pagamento FORNITORE DARE TOTALE REGISTRAZIONE CASSA/BANCA AVERE TOTALE REGISTRAZIONE IVA ACQUISTI NON ESIG. AVERE TOTALE I.V.A. IVA ACQUISTI ESIGIB. DARE TOTALE I.V.A. 5. Registrazione Prima Nota o INCASSO / PAGAMENTO SENZA SCADENZE Inserire nel campo Totale Documento l importo incassato / pagato. Inserire nella pagina dei Riferimento il numero della fattura da incassare / pagare (è possibile selezionarla dall elenco delle Partite Aperte). Viene visualizzato un messaggio se non è inserito il totale documento oppure se è superiore al residuo da incassare / pagare. Se nella causale non ci sono i conti per il giroconto IVA, vengono inseriti automaticamente (quelli indicati nella Tabella Parametri). Nel dettaglio dei movimenti contabili, premendo il tasto F5 viene visualizzato il dettaglio dell IVA ad esigibilità differita. o INCASSO / PAGAMENTO CON SCADENZE Se nella causale non ci sono i conti per il giroconto IVA, vengono inseriti automaticamente (quelli indicati nella Tabella Parametri). Nel dettaglio dei movimenti contabili, premendo il tasto F5 viene visualizzato il dettaglio dell IVA ad esigibilità differita. La Data Protocollo determina la data di rilevanza ai fini IVA; se non viene indicata, viene utilizzata la Data di Registrazione. Non è possibile registrare più incassi / pagamenti dello stesso documento con la stessa Data di Protocollo / Registrazione. Non è possibile registrare contemporaneamente (nella stessa registrazione contabile) in Prima Nota fatture ad esigibilità differita e il relativo incasso / pagamento (anche parziale). 6. Variazione Prima Nota In caso di variazione / cancellazione di una prima nota relativa ad incasso / pagamento di una fattura ad esigibilità differita, verrà visualizzata una pagina (IVA Differita) in cui saranno presenti i dati memorizzati nell archivio Movimenti degli Incassi / Pagamenti delle Fatture ad Esigibilità Differita (elenco degli importi incassati / pagati suddivisi tra imponibile ed IVA, ripartiti tra i codici IVA presenti nella fattura). I dati di questo elenco (imponibile ed importo IVA incassati / pagati) possono essere modificati solo se nella pagina Impostazione Parametri viene selezionata l opzione Modifica Imponibile ed IVA Incassi / Pagamenti Fatture ad Esigibilità Differita. In caso di modifica, premendo il tasto funzione F3 sul campo Imponibile Incassato / Pagato verrà effettuato lo scorporo dell IVA. Con il tasto funzione F5 è possibile ottenere l elenco in cui sono indicati anche gli importi di imponibile ed IVA già incassati / pagati. Integrazione al Manuale Utente 4

5 o INCASSO / PAGAMENTO DI UNA FATTURA Modificando il Totale Documento (importo incassato / pagato) viene automaticamente effettuata la ripartizione tra imponibile ed importo IVA dei codici IVA della fattura e viene aggiornato il movimento contabile relativo al giroconto tra il conto IVA Vendite / Acquisti Esigibile ed il conto IVA Vendite / Acquisti Non Esigibile. La stessa operazione può essere effettuata nella pagina IVA Differita cliccando sul pulsante Calcolo IVA (F6) che propone il Totale Documento che può essere modificato per indicare il nuovo importo da incassare/pagare. o INCASSO / PAGAMENTO DI PIU FATTURE Nel caso in cui si voglia modificare l importo incassato / pagato, occorre modificare il Totale Documento e, nella pagina IVA Differita, occorre cliccare sul pulsante Calcolo IVA (F6) che propone l elenco delle fatture incassate / pagate e per ognuna di esse è possibile modificare l importo incassato / pagato. Alla conferma viene automaticamente effettuata la ripartizione tra imponibile ed importo IVA dei codici IVA della fattura e viene aggiornato il movimento contabile relativo al giroconto tra il conto IVA Vendite / Acquisti Esigibile ed il conto IVA Vendite / Acquisti Non Esigibile. Alla conferma, verrà aggiornato / cancellato l archivio Movimenti degli Incassi / Pagamenti delle Fatture ad Esigibilità Differita. Se viene variata una prima nota relativa ad una fattura ad esigibilità differita di cui sia già stato registrato anche un incasso / pagamento, viene informato l utente che occorrerà modificare questa registrazione per effettuare la ripartizione proporzionale dell incasso / pagamento cliccando sul pulsante Calcolo IVA (F6). In caso di variazione/cancellazione di una registrazione di una prima nota relativa all'incasso/pagamento di una fattura non esigibile, l'archivio Gestione Totali IVA Esigibili da Periodi Precedenti viene aggiornato automaticamente purché esista ancora nell'archivio dei Movimenti IVA la registrazione della fattura non esigibile. 7. Contabilizzazione Fatture di Vendita / Acquisto In caso di contabilizzazione di fatture ad esigibilità differita in cui sia stato utilizzato un Pagamento con Tipo Pagamento = GIA PAGATA oppure nel caso in cui siano stati inseriti degli anticipi, la procedura effettua le seguenti operazioni: o creazione di una ulteriore registrazione di Prima Nota relativa all incasso / pagamento con giroconto tra IVA Vendite Non Esigibile ed IVA Vendite Esigibile; la causale contabile utilizzata sarà quella indicata nella Tabella Parametri (Causali Contabili), come indicato al punto 2; o inserimento dell operazione di incasso nell archivio Movimenti degli Incassi / Pagamenti delle Fatture ad Esigibilità Differita; o aggiornamento del Totale Incassato / Pagato nell archivio Movimenti IVA; o aggiornamento dell archivio Totali IVA Esigibili da Periodi Precedenti. 8. Gestione RI.BA. / Gestione R.I.D. / Passaggio Effetti in Contabilità In caso di incassi di scadenze / effetti relativi a fatture ad esigibilità differita, dopo avere eseguito la contabilizzazione con queste procedure, occorre eseguire la scelta Conferma Incasso RI.BA. / R.I.D. (o Incasso / Pagamento Fatture Non Esigibili), per creare il giroconto dell IVA ed aggiornare i dati dell IVA ad Esigibilità Differita (in base all effettiva data di incasso). Integrazione al Manuale Utente 5

6 9. Conferma Incasso RI.BA. / R.I.D. Con questa procedura vengono confermati gli incassi di RI.BA. e R.I.D. già contabilizzate, in base alla data di incasso immessa. In caso di contabilizzazione di scadenze / effetti relativi a fatture ad esigibilità differita, la procedura (oltre a passare a storico le scadenze e ad aggiornare l esposizione cambiaria del cliente) effettua le seguenti operazioni: o creazione di una registrazione di Prima Nota relativa al giroconto tra IVA Vendite Non Esigibile ed IVA Vendite Esigibile; la causale contabile utilizzata sarà quella indicata nella Tabella Parametri (Causali Contabili), come indicato al punto 2; o inserimento dell operazione di incasso nell archivio Movimenti degli Incassi / Pagamenti delle Fatture ad Esigibilità Differita; o aggiornamento del Totale Incassato / Pagato nell archivio Movimenti IVA; o aggiornamento dell archivio Totali IVA Esigibili da Periodi Precedenti. 10. Incasso / Pagamento Fatture Non Esigibili Questa scelta deve essere utilizzata: in caso di ricezione dell avvenuto incasso di RI.BA. / R.I.D. / (contabilmente già registrato con le scelte del punto 8), per creare il giroconto dell IVA ed aggiornare i dati dell IVA ad Esigibilità Differita (in base all effettiva data di incasso). Nella causale contabile occorre impostare a Manuale il Tipo Importo del cliente ed occorre inserire i conti per il giroconto dell IVA (con Tipo Importo impostato a Totale IVA). Nella pagina di selezione del cliente, occorre selezionare l opzione Elaborare anche RI.BA. e R.I.D. e lasciare a 0 l Importo del Movimento del rigo contabile del cliente (non verrà memorizzato negli archivi). in caso di fatture ad esigibilità differita Art. 7 D.L. 185 / 2008 non incassate dopo 1 anno, per creare il giroconto IVA ed aggiornare gli archivi Movimenti degli Incassi / Pagamenti delle Fatture ad Esigibilità Differita e Totali IVA Esigibili da Periodi Precedenti. Nella causale contabile non deve essere indicato il cliente / fornitore; dopo aver selezionato la causale, il programma chiede conferma per eseguire il giroconto IVA. Nella pagina IVA viene visualizzato l elenco degli importi incassati / pagati suddivisi tra imponibile ed IVA, ripartiti in modo proporzionale tra i codici IVA presenti nella fattura. La procedura elabora i dati presenti nell archivio Movimenti degli Incassi / Pagamenti delle Fatture ad Esigibilità Differita per determinare gli importi (per Codice IVA) relativi ad imponibile ed IVA già incassati / pagati. Premendo il tasto funzione F6 sui righi è possibile ottenere il dettaglio dell IVA con imponibile ed importo IVA della fattura, già incassati / pagati e incassati / pagati nella corrente registrazione. Alla conferma della procedura, verrà creato un movimento di incasso / pagamento nell archivio Movimenti degli Incassi / Pagamenti delle Fatture ad Esigibilità Differita. N.B.: la data di protocollo viene utilizzata per determinare il periodo di competenza dell'iva esigibile. 11. Denuncia IVA Periodica In caso di elaborazioni relative a periodi inferiori al mese / trimestre (ad esempio, nel caso di denuncia al 20 dicembre, per calcolo dell acconto), il programma elabora l archivio Movimenti degli Incassi / Pagamenti delle Fatture ad Esigibilità Differita per determinare l importo dell IVA divenuta esigibile in seguito ad incassi / pagamenti registrati nel periodo di elaborazione. Se il periodo di elaborazione corrisponde a tutto il mese / trimestre, verrà elaborato l archivio Totali IVA Esigibili da Periodi Precedenti. Integrazione al Manuale Utente 6

7 12. Elenco Fatture non Esigibili non ancora Incassate / Pagate Questa scelta permette di effettuare due tipi di operazioni: 1) TIPO ELABORAZIONE = ELENCO FATTURE Questa elaborazione consente di ottenere la visualizzazione / stampa dell'elenco delle fatture non esigibili non ancora incassate / pagate oppure incassate / pagate parzialmente. E possibile indicare un range di REGISTRI IVA, DATE PROTOCOLLO e CODICI CLIENTI entro cui considerare le fatture da elaborare. E possibile indicare se, per determinare se una fattura è stata incassata / pagata totalmente, si vogliono ELABORARE I MOVIMENTI INCASSI / PAGAMENTI (archivi Movimenti degli Incassi / Pagamenti delle Fatture ad Esigibilità Differita) oppure, selezionando l opzione NO, si vuole elaborare l importo incassato/pagato memorizzato nei Movimenti IVA. N.B.: L elaborazione dei Movimenti degli Incassi / Pagamenti delle Fatture ad Esigibilità Differita fornisce un risultato degli importi incassati / pagati alla data (vale a dire, vengono considerati tutti gli incassi / pagamenti compresi nel range delle date), mentre l elaborazione dei Movimenti IVA fornisce un risultato degli importi incassati / pagati ad oggi (comprensivo di tutte le operazioni di incasso / pagamento, anche successive al periodo di elaborazione). 2) TIPO ELABORAZIONE = TOTALI Questa elaborazione avviene tramite i dati dell archivio Movimenti degli Incassi / Pagamenti delle Fatture ad Esigibilità Differita e consente di ottenere la visualizzazione / stampa (in modalità Crystal Reports) dei totali delle fatture ad esigibilità differita e relativi incassi / pagamenti. Occorre indicare l ANNO di elaborazione ed eventuali range relativi a REGISTRI IVA e CODICI CLIENTI entro cui considerare le fatture da elaborare. La procedura fornisce i seguenti risultati in base all ANNO di elaborazione: a) Fatture emesse in anni precedenti Suddivisione per Aliquota IVA di: Imponibile della fattura, Imponibile Incassato / Pagato in anni precedenti, Imponibile Incassato / Pagato nell anno di elaborazione, Imponibile da Incassare / Pagare Totale Imponibile delle fatture Totale Imponibile Incassato / Pagato in anni precedenti Totale Imponibile Incassato / Pagato nell anno di elaborazione Totale Imponibili da Incassare / Pagare Totale Imponibile Incassato / Pagato in anni precedenti e nell anno di elaborazione b) Fatture emesse nell anno di elaborazione Suddivisione per Aliquota IVA di: Imponibile della fattura, Imponibile Incassato / Pagato nell anno di elaborazione, Imponibile da Incassare / Pagare Totale Imponibile delle fatture Totale Imponibile Incassato / Pagato nell anno di elaborazione Totale Imponibili da Incassare / Pagare c) Totali (Fatture emesse in anni precedenti e nell anno di elaborazione) Suddivisione per Aliquota IVA di: Imponibile della fattura, Imponibile Incassato / Pagato in anni precedenti, Imponibile Incassato / Pagato nell anno di elaborazione, Imponibile da Incassare / Pagare Totale Imponibile delle fatture Totale Imponibile Incassato / Pagato in anni precedenti Totale Imponibile Incassato / Pagato nell anno di elaborazione Totale Imponibili da Incassare / Pagare Totale Imponibile Incassato / Pagato in anni precedenti e nell anno di elaborazione Integrazione al Manuale Utente 7

8 13. Documenti di Acquisto Durante la registrazione di documenti di acquisto viene indicato il tipo di Esigibilità IVA che è stato selezionato nel Tipo Documento. Nella procedura di Variazione Fatture di Acquisto è possibile modificare, nella pagina Testata (2ª Parte), il tipo di Esigibilità IVA. 14. Documenti di Vendita Durante la registrazione di documenti di vendita viene indicato il tipo di Esigibilità IVA che è stato selezionato nel Tipo Documento. Nelle procedure di Variazione Ordini, D.d.T. e Fatture di Vendita è possibile modificare, nella pagina Testata (2ª Parte), il tipo di Esigibilità IVA. In caso di stampa in modalità Crystal Reports, per le fatture di vendita in cui è stata selezionata l opzione Esigibilità IVA = Differita (Art. 7 D.L. 185 / 2008), nel documento viene automaticamente stampata la seguente dicitura: Operazione con imposta ad esigibilità differita, ai sensi dell art.7 del D.L. 29 nov. 2008, n.185, convertito dalla legge 28 gen. 2009, n.2. Integrazione al Manuale Utente 8