LIBRO DI TESTO: DTA VOL. B - SCUOLA & AZIENDA

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1 KIT di DTA - CLASSE 4^BTT - A.S. 2015/16 LIBRO DI TESTO: DTA VOL. B - SCUOLA & AZIENDA LE STRUTTURE RICETTIVE IL PIANO D ALBERGO E IL RELATIVO PREVENTIVO Ripassare: IL BILANCIO D ESERCIZIO IMPRESA E SOCIETA IL MARKETING LA COMUNICAZIONE Il sistema informativo Le scritture di assestamento II bilancio di esercizio: articolo 2423 e seguenti del c.c. La redazione e composizione dello S.P. e del C.E. art e 2425 del c.c. I criteri di valutazione: articolo 2426 c.c. La Nota integrativa: cenni Bilancio in forma abbreviata: art bis c.c. L IMPRESA E LE SOCIETA La classificazione delle imprese La forma giuridica delle imprese Le società di persone: caratteristiche e tipiche scritture in P.D. Le società di capitali: caratteristiche e tipiche scritture in P.D. Azioni e obbligazioni Le società cooperative LA GESTIONE FINANZIARIA Le fonti di finanziamento I finanziamenti bancari Le funzioni del marketing Il marketing management L analisi di mercato La segmentazione del mercato Le strategie di marketing mix Le basi della comunicazione La comunicazione interpersonale La comunicazione con il cliente UNITA 3 UNITA 4 Pag. 84 Pag. 86 Pag. 98 Pag. 100 Pag. 102 UNITA 5 UNITA 1 + appunti su azioni UNITA 7 Pag. 206 Pag. 207 UNITA 7 Da pag. 194 a pag. 205 UNITA 8 UNITA 9 ESERCIZI DA ESEGUIRE SU UN QUADERNO NUOVO da portare alla prova per la sospensione del giudizio e all inizio dell a.s. per tutti gli studenti. LE STRUTTURE RICETTIVE Utilizzando il listino prezzi dell hotel BAIA FLAMINIA, presenta il piano d albergo e calcola il preventivo nei seguenti casi: A 2 Adulti Nice price sconto fedeltà junior suite FB 3 Bambini di 3 7 e 10 anni 27/06 al 11/07 1

2 B 2 Adulti Nice price HB 1 over 60 2 Bambini 15/08 al 29/08 di 3 e 11 anni C 1 Adulto 2 Bambini di 6 e 10 anni D Executive 2 over 60 FB 25/07 al 08/08 sconto fedeltà 1 Adulto 1 Bambino Nice price sconto fedeltà 22/8 al 05/09 di 9 anni E 2 Adulti executive over 60 25/7 al 08/08 F 1 Adulto Doppia uso singola 20/6 al 4/07 IL BILANCIO D ESERCIZIO Calcola i risconti e i ratei delle seguenti operazioni e procedi alle rilevazioni in partita doppia: 1) in data 22/10 un impresa ha pagato in via anticipata un premio di assicurazione contro il furto di euro per un anno; 2) in data 1/12 ha dato in locazione a terzi un fabbricato a uso ufficio, stipulando un contratto di tre mesi al canone trimestrale anticipato di euro; 3) contratto nel mese di Marzo un mutuo bancario di euro, tasso 4%, interessi semestrali posticipati con scadenza 1/9-1/3; Al 31/12 vengono rilevate le seguenti operazioni: 1) ammortizzati Fabbricati per il 4% il cui costo storico è di euro; 2) ammortizzati Impianti per il 18% cui costo storico è di euro; 3) ammortizzati Brevetti per il 20% il cui costo storico è di euro; Al 31/12 risultano: VALORE % di riscossione PERDITA RISCHIO GENERICO Crediti v/clienti % Crediti insoluti % Cambiali attive % Determina il valore presunto di realizzo dei crediti e presenta le relative scritture in P.D. La situazione contabile di un azienda individuale al 31/12 presenta, tra gli altri, i seguenti valori: Fabbricati Automezzi Cambiali attive Crediti v/clienti Mutuo passivo Banca x c/c (eccedenza Dare) Salari e stipendi Debiti per TFR HB

3 Al 31/12 vengono eseguite le seguenti scritture: 1. sul c/c bancario sono maturati interessi attivi per euro 700, spese bancarie euro 30; rilevate le competenze, il saldo finale del c/c bancario viene girato al conto sintetico di credito o debito; 2. stralciato dalla contabilità, per accertata inesigibilità, un credito verso clienti sorto nell esercizio per euro 3.000; 3. le cambiali attive comprendono una partita di euro che si ritiene di poter riscuotere soltanto per il 70%; 4. si considera un generico rischio di insolvenza pari al 2% del valore netto dei crediti v/clienti e delle cambiali attive; 5. nel mese di dicembre sono state acquistate e ricevute merci da fornitori dell importo di euro per le quali l azienda non ha ancora ricevuto la fattura (tale fattura è poi pervenuta il 21 gennaio); 6. Si tiene conto che in data 20/11 si è pagato in via anticipata un premio di assicurazione annuale pari a euro 1.200; 7. Valutate le rimanenze di merci pari a euro , materie di consumo euro 1.750; 8. Si calcola una quota di ammortamento del 4% sui fabbricati e del 20% sugli automezzi; 9. si calcola la quota di TFR considerando che l indice ISTAT è del 3%; 10. gli interessi sul mutuo sono al tasso del 6% e sono pagati in via semestrale posticipata l 1/4 e l 1/10 di ogni anno; 11. si costituisce un Fondo responsabilità civile di euro Presenta le scritture in P.D. relative alle operazioni su esposte con i relativi calcoli. L azienda mercantile individuale di FABIO CAPELLO presenta al 31/12, prima delle scritture di assestamento, i seguenti mastrini: SOFTWARE FONDO AMM. SOFTWARE FABBRICATI IMPIANTI E MACCHINARI ATTREZZATURE AUTOMEZZI FONDO AMM. AUTOMEZZI FONDO AMM. FABBRICATI FONDO AMM. IMPIANI E MACCHINARI FONDO AMM. ATTREZZATURE BANCA X C/C DENARO IN CASSA CREDITI V/CLIENTI CAMBIALI ATTIVE FONDO RISCHI SU CREDITI IVA NS CREDITO 3

4 IVA NS DEBITO PATRIMONIO NETTO DEBITI PER TFR MUTUI PASSIVI DEBITI V/FORNITORI CAMBIALI PASSIVE MERCI C/VENDITE RIMBORSI SPESE DI VENDITA RESI SU VENDITE MERCI C/ACQUISTI PLUSVALENZE RIBASSI E ABBUONI ATTIVI SPESE DI TRASPORTO SPESE TELEFONICHE PREMI DI ASSICURAZIONE SALARI E STIPENDI ONERI SOCIALI INTERESSI ATTIVI V/CLIENTI INTERESSI PASSIVI V/FORNITORI INTERESSI PASSIVI SU MUTUO Al fine di determinare il reddito di esercizio, si tiene conto di quanto segue: 1. ammortamento software 20%, impianti e macchinari 12%, attrezzature 15%, automezzi 20%; 2. stralciato credito v/ clienti per accertata inesigibilità per euro 700; si considera un generico rischio di insolvenza pari al 3% del valore netto dei crediti v/clienti e delle cambiali attive; 3. sul c/c bancario maturano interessi attivi lordi per euro 200, spese bancarie 23 euro; 4. sul mutuo ipotecario passivo maturano interessi al tasso del 4,5% semestrali posticipati alla data del 1/4 e 1/10 di ogni anno; 5. accantonata quota per debiti per TFR sapendo che l indice ISTAT è pari al 2,7%; 6. vendute merci ai clienti per euro + iva per le quali non è ancora stata emessa fattura; acquistate merci per euro per le quali non è ancora pervenuta la fattura del fornitore (che perverrà il 10/1 successivo); 7. maturati interessi su crediti verso clienti per euro 98; 8. valutate merci in rimanenza per euro 7.890; 9. i premi di assicurazione sono pagati in via anticipata annualmente in data 1/7 di ogni anno; 10. liquidata iva relativa al mese di dicembre. Presenta le scritture di assestamento. 4

5 Redigi il bilancio d esercizio sulla base dei dati forniti: DENOMINAZIONE CONTO ECCEDENZE DARE AVERE Software 3.000,00 F.do amm.to software 1.000,00 Arredamento 9.500,00 F.do amm.to arredamento 2.500,00 Materie prime 1.800,00 Macchine d'ufficio 4.000,00 F.do amm.to macchine d'ufficio 2.000,00 Crediti v/clienti Biancheria , ,00 F.do amm.to biancheria 2.500,00 Fondo rischi su crediti 1.000,00 UniCredit c/c Materie di consumo ,00 200,00 Denaro in cassa 2.000,00 Risconti attivi 1.000,00 Patrimonio netto ,00 Mutui passivi ,00 Debiti v/fornitori 2.000,00 Debiti per TFR 3.000,00 Debiti per IVA 2.000,00 Debiti per imposte 150,00 Debiti v/istituti previdenziali 400,00 Debiti per ritenute da versare 250,00 Ratei passivi 800,00 Servizi albergo ,00 Servizi bar ,00 Servizi ristorazione Plusvalenze ordinarie Materie prime c/rimanenze finali Ribassi e abbuoni attivi Resi su acquisti Materie di consumo c/rimanenze finali Interessi attivi bancari Sopravvenienze attive straordinarie Amm.to biancheria 1.000,00 Materiale di consumo c/acquisti 4.000,00 Materie prime c/acquisti ,00 Materie prime c/esistenze iniziali 1.500,00 Costi per energia 3.000,00 Costi telefonici 5.000,00 Assicurazioni 4.000,00 Fitti passivi ,00 Salari e stipendi ,00 Oneri sociali 7.400,00 TFR 1.500,00 Amm.to software 1.000,00 Amm.to arredamento 3.000,00 Amm.to macchine d'ufficio 1.000,00 Svalutazione crediti 300,00 Interessi passivi su mutui 4.000,00 Imposte dell'esercizio Materie di consumo c/esistenze iniziali Provvigioni passive Interessi passivi bancari 2.000,00 500, , , , , ,00 600,00 400,00 200, , ,00 5

6 Pubblicità Minusvalenze straordinarie Interessi passivi v/fornitori 3.700, ,00 500,00 Totali , ,00 Completa la seguente tabella inserendo i dati mancanti come nell esempio. Denominazione conto Destinazione Macroclasse, classe, voce e sottovoce 1 Ammortamento attrezzature Conto economico B) costi della produzione, 10) b 2 Abbuoni e ribassi passivi 3 Accantonamento respons. civile 4 Ammortamento licenze 5 Banche c/c passivi 6 Cambiali attive 7 Cambiali passive 8 Canoni di leasing 9 Debiti per imposte 10 Fatture da emettere 11 Fatture da ricevere 12 Fondo ammortamento fabbricati 13 Fondo manutenzioni programmate 14 Fondo rischi su crediti 15 Materie di consumo 16 Materie prime 17 Minusvalenze ordinarie 18 Mutui attivi 19 Mutui passivi 20 Oneri fiscali diversi 21 Oneri sociali 22 Ratei passivi 23 Risconti attivi 24 Servizi bar 25 Sopravvenienze passive straord. 26 TFR 27 Utile d esercizio IMPRESA E SOCIETA Per provvedere alla copertura del proprio fabbisogno finanziario un azienda ha la possibilità di ricorrere a diverse fonti di finanziamento, le quali sono tra loro complementari e concorrenti. Commenta tale affermazione, dopo aver brevemente descritto le caratteristiche delle forme di finanziamento esistenti. L azienda mercantile individuale del Sig. Del Piero Alessandro di Torino commercia all ingrosso in capi di abbigliamento. Nella gestione contabile amministrativa dell anno n ha dovuto affrontare problematiche inerenti il reperimento di fonti di finanziamento al fine di soddisfare il proprio fabbisogno finanziario. A tal fine ti viene richiesto, in qualità di addetto alla contabilità dell azienda Del Piero, di presentare: il piano di ammortamento relativo all esecuzione del contratto di mutuo stipulato da Del Piero in data 01/02/n di euro interessi da pagarsi annualmente in via posticipata in data 01/02 al tasso del 4,25%; il rimborso annuo è previsto a partire dal 01/02/n+1 con 5 quote capitali annue costanti. le scritture in Pd relativamente alle seguenti operazioni di gestione compiute dall azienda del Piero: 05/07: ricevuta lettera di addebito per interessi passivi per euro 78, unitamente a spese bancarie per euro /12: ricevuta lettera di accredito per interessi attivi maturati sul c/c bancario per euro 456 lordi, spese bancarie 25 euro. 6

7 una trattazione sintetica relativamente alle principali operazioni che l azienda Del Piero può compiere con la propria banca di fiducia. La s.n.c. Costi si rivolge alla propria banca e ottiene un mutuo quinquennale di euro al tasso del 5%. Il mutuo viene erogato in data 01/09/n e prevede il pagamento posticipato degli interessi con cadenza annuale; in occasione del pagamento degli interessi si procederà anche al rimborso del capitale a quote costanti. Presenta il piano di ammortamento. In data 02/05/n si costituisce a Milano la Società commerciale GROSSI S.n.c. con un capitale sociale di euro sottoscritto per il 45% dal socio Grossi, per il 35% dal socio Landi e per il restante 20% dal socio Bordi. Grossi conferisce la propria quota con l'apporto di un'azienda individuale valutata euro nella quale appaiono i seguenti elementi contabili: automezzi , debiti v/fornitori , merci , crediti v/clienti , debiti per TFR , impianti , cambiali attive e, per la differenza, rilascia un assegno bancario. Landi apporta un fabbricato di euro e per la differenza emette un assegno bancario. Bordi apporta crediti di cui garantisce il buon fine per euro , per euro emette un pagherò e, per il resto, rilascia un assegno bancario. Gli assegni sono versati in banca e, contestualmente, si prelevano euro in contanti. Il 9/5 si riceve la parcella del notaio Frassi, che ha curato la costituzione della società, nella quale risultano euro di spese documentate per tasse, oneri e bolli e euro di onorari; iva ordinaria. La parcella è pagata con assegno bancario due giorni dopo mentre la prescritta ritenuta viene versata in contanti entro i termini di legge. 31/12/n: si rileva una perdita di euro che i soci, riunitisi il 23/03/n+1 decidono di rinviare al futuro esercizio. 31/12/n+1: si rileva un utile di euro che i soci, riunitisi il 20/03/n+2, decidono di ripartire dopo aver coperto la perdita in sospeso ed aver destinato il 10% a riserva. 30/03/n+2: si pagano gli utili ai soci con assegno bancario. 31/12/n+2: si rileva una perdita di euro che i soci, riunitisi il 18/03/n+3, decidono di reintegrare con versamenti sul c/c. 31/12/n+3: si determina un utile di euro che i soci decidono di destinare interamente a riserva il 12/2/n+4. Presenta le scritture in P.D. relative alle operazioni su esposte con i relativi calcoli. Il 12 febbraio dell anno n, si costituisce a Treviglio la Zenale S.p.A. con la sottoscrizione di n azioni val. nominale 5 euro, integralmente sottoscritte in denaro. In data 18 febbraio gli amministratori provvedono a vincolare quanto dovuto per legge in un conto corrente bancario aperto presso il Credito Cooperativo di Treviglio. In data 26 febbraio si riceve la parcella del notaio che ha curato la costituzione nella quale sono evidenziati onorari professionali per euro soggetti ad iva e a ritenuta fiscale e spese documentate per euro; pagamento a mezzo banca. In data 5 marzo, dopo l avvenuta iscrizione al Registro delle Imprese, si provvede al ritiro delle somme vincolate che sono accreditate sul C/C ordinario unitamente agli interessi maturati al tasso del 2% lordo, sui quali è operata la ritenuta fiscale prevista per legge. In data 7 marzo si provvede al pagamento della parcella notarile a mezzo a/b. In data 18 marzo gli amministratori richiamano la restante parte dei conferimenti in denaro che vengono versati sul c/c della società in data 23 marzo dagli azionisti. In data 31/12 dell anno n si ammortizzano i costi d impianto del 20%; si rileva quindi una perdita di esercizio per euro che si decide di rinviare al futuro. Al 31/12 dell anno n+1 si rileva un utile di euro. I soci decidono, dopo aver coperto la perdita precedente, di accantonare l utile alla riserva legale per quanto previsto dalla legge, alla riserva statutaria per l 8% e il resto a riserva straordinaria. Nulla viene destinato agli azionisti. Al 31/12 dell esercizio successivo (n+2) è rilevato un utile pari a euro che l assemblea degli azionisti, nell aprile dell anno successivo, decide di ripartire nel seguente modo: Accantonamento di legge alla riserva legale 8% alla riserva statutaria 7

8 il resto agli azionisti con il dividendo arrotondato per difetto al centesimo di euro. I dividendi netti sono pagati in data 4 maggio n+3 a mezzo C/C bancario. Presenta: 1. le scritture in PD relative a quanto sopra; 2. il riparto dell utile dell anno n+1 e n+2. Rispondi ai seguenti quesiti: 1. indica su che cosa si basano le principali differenze fra società di persone e società di capitali. 2. indica quali sono i tipi di azione esistenti e per ognuno di essi illustra le principali caratteristiche; soffermati, in particolare, sui diritti derivanti dal possesso di azioni ordinarie. 3. indica quali sono i valori che può assumere un azione nei vari momenti della vita aziendale e spiegali brevemente. 4. illustra quali sono i principali adempimenti previsti dalla normativa civilistica nella fase di costituzione di una SPA. 5. spiega cosa sono le obbligazioni ed indica quali sono i tipi di obbligazione esistenti e a quale valore possono essere emesse. Il 15 marzo n si è costituita con atto del notaio Verdi la societa per azioni Alfa S.p.A., il cui capitale sociale è diviso in n azioni del valore nominale di euro 10, interamente sottoscritte in denaro. Versato tramite il notaio il 25% di legge, il 25/3 vengono richiamati altri 4/10 del capitale sociale: i versamenti, che devono avvenire entro il 30/3, sono regolarmente effettuati sul c/c aperto presso la Banca X. La società ha poi ricevuto la parcella del notaio che, oltre alle spese per le formalità legali e amministrative connesse alla costituzione, che ammontano complessivamente a euro 870, espone onorari, soggetti a Iva e a ritenuta d acconto, per euro La parcella notarile è stata pagata in data 31/3 con assegno bancario e il 16/4 successivo si è provveduto a versare a mezzo banca la relativa ritenuta d acconto. In data 10/4 gli amministratori, dopo l iscrizione della società nel Registro delle imprese, hanno ottenuto lo svincolo dei versamenti di legge, che sono stati accreditati in c/c ordinario unitamente a interessi lordi per euro 230. Presenta le scritture in P.D. relative alla costituzione della S.p.A. e ai connessi adempimenti. Il 15 maggio n si è costituita in Treviglio, presso lo studio del notaio dottor Rossi, la S.p.A. Beta, con un capitale sociale di euro diviso in n azioni da euro 5 nominali. Le azioni sono interamente sottoscritte in contanti. I versamenti di legge sono stati regolarmente effettuati presso la Banca X. Il notaio che ha curato la costituzione della società ha successivamente inviato la propria parcella, esponendo onorari soggetti a Iva e a ritenuta d acconto per euro e altri rimborsi spese per euro Il 17 giugno è stato svincolato il deposito di legge presso la Banca X: interessi lordi maturati euro 296. Il 22 giugno è stata saldata a mezzo assegno bancario la parcella notarile e il successivo 16 luglio è stata versata a mezzo banca la relativa ritenuta fiscale. Presenta le scritture in P.D. Nel bilancio d esercizio redatto con riferimento al 31/12/n, la S.p.A. Beta presentava tra le altre le seguenti voci CAPITALE SOCIALE UTILE DELL ESERCIZIO Sapendo che il capitale sociale è suddiviso in azioni del valore nominale di euro 20, esegui il riparto dell utile dell esercizio, tenendo presente che l assemblea ha deliberato l assegnazione del 5% alla riserva legale e di euro alla riserva straordinaria e la distribuzione di un dividendo arrotondato ai 5 centesimi di euro. Presenta poi le registrazioni in P.D., considerando anche il pagamento dei dividendi ai titolari a mezzo banca. Il 15 gennaio dell anno n si è costituita una società per azioni con un capitale sociale formato da n azioni da euro 10 nominali, tutte sottoscritte in denaro. I soci, depositato a norma di legge il 25% del capitale sottoscritto in denaro, versano presso le casse sociali il rimanente 75% mediante assegni bancari; queste ultime somme vengono subito depositate, a cura dell amministratore unico, sul c/c appositamente aperto a nome della società. 8

9 Il 5 marzo, ottenuta l iscrizione della società nel Registro delle imprese, si svincolano i versamenti di legge, che vengono accreditati in c/c ordinario insieme con gli interessi al 2,50%. Il notaio che ha redatto l atto costitutivo e curato le formalità connesse alla costituzione invia la nota delle sue spese e competenze, che comprendono imposte e oneri vari anticipati per conto della società per complessivi euro e onorari per euro Iva; alcuni giorni dopo, il debito verso il notaio è regolato con assegno bancario, effettuando la prescritta ritenuta d acconto, successivamente versata mediante addebito in conto. Alla chiusura del primo periodo amministrativo, risulta un utile d esercizio di euro , che l assemblea ordinaria, riunitasi il 20/3 successivo, ha deliberato di destinare come segue: 5% alla riserva legale, 8% alla riserva statutaria, alla riserva straordinaria un accantonamento pari all ammontare dei costi di impianto che risultano al netto di una quota di ammortamento pari al 20% del valore originario, il resto agli azionisti, arrotondando il dividendo lordo ai 5 centesimi per difetto, l eventuale residuo a nuovo. Il 22/3 vengono corrisposti tramite banca i dividendi agli azionisti, tutti al netto della ritenuta d imposta del 20%. Il 16/4 si paga a mezzo banca la ritenuta fiscale sui dividendi pagati agli azionisti. Presenta le scritture in P.D. relative alla costituzione della società e al riparto dell utile. 9