Metodologia di controllo. RIPARAZIONI MECCANICHE ED ELETTRICHE DI AUTOVEICOLI (III edizione) Codici attività:

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1 Metodologa d controllo RIPARAZIONI MECCANICHE ED ELETTRICHE DI AUTOVEICOLI (III edzone) Codc attvtà: Indce 1. PREMESSA ATTIVITÀ PREPARATORIA AL CONTROLLO Interrogazon dell Anagrafe Trbutara Altre nterrogazon e rcerche prelmnar all accesso Controllo delle nformazon relatve al soggetto present n Internet METODOLOGIA DEL CONTROLLO L accesso Rcerche presso pubblche ammnstrazon ed ent prvat Controllo del volume d affar Tpologe d evasone Rcerca e valutazone degl ndz d evasone Rcostruzone del volume d affar Indce d produttvtà per addetto Altr controll e rscontr Le ndagn bancare Rchesta al contrbuente degl estrem dentfcatv de cont Rchesta della copa de cont agl sttut d credto e fnanzar CHECK LIST Aggornamento: Settembre 2002

2 Rparazon meccanche d autovecol Rparazon d mpant elettrc e d almentazone per autovecol PREMESSA La presente metodologa, ndvduata da codc attvtà Rparazon meccanche d autovecol e Rparazone d mpant elettrc e d almentazone per autovecol, è rvolta a soggett che effettuano ntervent d rprstno della funzonaltà d part meccanche ed elettrche d autovecol e rcomprende le offcne d: rparazone d motor ed organ collegat; rparazone d carburator, pompe desel, ecc.; rparazone ed nstallazone d autorado, antfurt, ecc.; elettrauto. Il settore rsulta caratterzzato dalla presenza d mcromprese artgane costtute prevalentemente dal ttolare, coaduvato, a volte, da famlar, senza personale dpendente. S tratta d pccole offcne d rparazone, dffuse capllarmente sul terrtoro e soprattutto ne comun d mnor dmenson, che operano su superfc lmtate n cu è presente un pccolo magazzno per rcamb ad alta rotazone e d mpego frequente. Sono prve d altr spaz al d fuor d un uffco o gabbotto destnato all accoglenza della clentela, costtuta quas esclusvamente da prvat. La dotazone d ben strumental è quella d base, essenzale e non sofstcata. A lvello d mede e grand offcne operano nvece socetà d persone e, con rdotta dffusone, socetà d captal, n cu s rleva abtualmente la presenza d personale dpendente, che rveste quas esclusvamente un ruolo produttvo, sa con qualfca generca che specalzzata. Per tal soggett le superfc dedcate all attvtà sono puttosto ampe e dversfcate, destnate prevalentemente all attvtà operatva, al magazzno, nonché all uffco per l accesso alla clentela, costtuta parment da prvat e da socetà. Sovente sono present aree esterne. La generaltà del tpo d ntervent d meccanca generale, che può rguardare anche vecol commercal ed ndustral, è confermata da una buona e specfca dotazone e manutenzone d ben strumental e dal lvello d spesa per l aggornamento del personale. La Legge del 5 febbrao 1992, n. 122 (n G.U. del 19/02/1992, n. 41) recante dsposzon n matera d manutenzone e rparazone d vecol stablsce gl assett tecnco-gurdc degl operator del settore, al quale appartengono le attvtà d meccanca e motorstca, carrozzera, elettrauto e gommsta. Il successvo D.M. del 30 luglo 1997, n. 406 del Mnstero de Trasport e della Navgazone (n S.O. alla G.U. del 28/11/1997, n. 278) recante dotazon mnme d attrezzature e strumentazon d cu debbono essere dotate le mprese esercent attvtà d autorparazone, completa l quadro tecnco-normatvo d rfermento entro l quale le attvtà n argomento sono tenute ad operare; lo stesso può costture utle fonte nformatva crca la struttura tecnca delle azende del settore. Il D.Lgs. del 5 febbrao 1997, n. 22, all art. 12, comma 1, sttusce l obblgo della tenuta del regstro d smaltmento de rfut tossc, che dscplna tutte le operazon relatve al carco e scarco d materal tossc (qual ol, fltr, pastcche fren, rottam ferros, battere, ecc.) scartat da parte d coloro che, (come stablto Aggornamento: Settembre

3 Rparazon meccanche d autovecol Rparazon d mpant elettrc e d almentazone per autovecol all art. 11, comma 3 del ctato D.Lgs. 22/1997 e successve modfcazon ed ntegrazon), vendono, producono, raccolgono o smaltscono dett rfut specal, altamente nqunant, e sono tenut a comuncarne annualmente quanttà e caratterstche qualtatve. Le prncpal fas degl ntervent d rprstno possono essere sntetcamente rcondotte alle seguent operazon d: ndvduazone del guasto; smontaggo, rparazone, modfcazone o sosttuzone d component meccanche o elettrche e loro rprstno funzonale; verfca della valdtà dell ntervento effettuato (revsone e collaudo). La realtà operatva del settore è n evoluzone; s sta nfatt manfestando la tendenza ad operare ntervent d rprstno untar sa con rguardo all apparato elettrco che meccanco, sulla base d dagnos computerzzate. Le offcne d grand e mede dmenson possono, noltre, offrre servz che comportano l ntervento della Motorzzazone Cvle n partcolare attraverso la: revsone perodca dell auto; nstallazone d mpant GPL; nstallazone d ganc per trano. Un fenomeno apparso d recente è la possbltà d rchedere n temp brev, attraverso una semplce telefonata, l ntervento urgente presso l domclo del clente, graze ad un attrezzata offcna moble, senza bsogno d trasportare l vecolo presso l offcna stable per procedere alla rparazone del guasto. E utle rcordare che, a volte, le offcne meccanche effettuano n propro l recupero funzonale d auto d epoca o d modell orma fuor mercato per la successva dretta rvendta. In presenza d dette attvtà verfcator procederanno all opportuna enucleazone degl specfc component reddtual postv e negatv da sottoporre ad autonomo gudzo d congrutà. Aggornamento: Settembre

4 Rparazon meccanche d autovecol Rparazon d mpant elettrc e d almentazone per autovecol ATTIVITÀ PREPARATORIA AL CONTROLLO 2.1 Interrogazon dell Anagrafe Trbutara L attvtà d controllo dovrà essere preceduta dalla raccolta de dat e delle nformazon rguardant l soggetto da verfcare. S dovranno acqusre notze n ordne alle eventual segnalazon da parte d altr Uffc Fnanzar o Comand della Guarda d Fnanza per rregolartà fscal a carco del contrbuente da verfcare, nonché element d accertamento. Al rguardo, una prma fonte d notze può essere acqusta dal sstema nformatvo dell Anagrafe Trbutara, sa n ambente tradzonale che web, dal quale possono essere tratte le seguent nformazon: se trattas d socetà: prncpal soc; notze su comportament dell organo ammnstratvo; reddt dcharat dalla socetà e da soc (categora e mporto); esstenze d partte I.V.A., anche cessate, ntestate a soc; element ndcator della capactà contrbutva de soc; blanco cvlstco e relatv ndc contabl; se trattas d persona fsca: reddto complessvo dcharato negl ultm ann; reddto d mpresa dcharato negl ultm ann; esstenze d partte I.V.A. cessate; element ndcator d capactà contrbutva; per tutte le tpologe d soggett: data d nzo dell attvtà; luogo d conservazone delle scrtture contabl; poszone fscale e dat relatv alle ultme dcharazon; precedent fscal: controll gà effettuat a qualunque ttolo, segnalazon, ecc.; notze sulla sede legale e ammnstratva; eventual ncrement patrmonal o altre manfestazon d capactà contrbutva del contrbuente e de suo famlar o de soc della socetà (possesso d auto, mbarcazon, resdenze secondare, ecc.); att regstrat relatv a compravendte d mmobl, sottoscrzon d aument d captale, appalt, ecc.; precedent controll effettuat dall uffco o da altr soggett; element rlevant a fn dell accertamento n possesso dell uffco. 2.2 Altre nterrogazon e rcerche prelmnar all accesso E opportuno rscontrare le nformazon acquste dall nterrogazone all A.T. con quelle desumbl dalla banca dat della Camera d Commerco, dell I.N.A.I.L. e dell I.N.P.S., relatvamente a: tpologa delle attvtà eserctate dal soggetto; luogo o luogh d eserczo dell attvtà; generaltà del/ rappresentante/ legale/ della socetà; Aggornamento: Settembre

5 Rparazon meccanche d autovecol Rparazon d mpant elettrc e d almentazone per autovecol stuazone gurdca del soggetto: normale attvtà, soggetto estnto, soggetto n lqudazone/fallto, ecc.; eventuale presenza d protest a carco dell mpresa, sa nella provnca d resdenza che nel resto d Itala, per valutare sa lo stato d salute dell azenda che la prevedble profcutà dell azone accertatrce. Un altro sntomo sullo stato d salute dell eserczo può essere rappresentato dalla vsbltà pubblctara del soggetto, n quanto l relatvo onere normalmente rsulta proporzonale alle aspettatve d crescta de rcav. Nella fase preparatora al controllo può rsultare utle verfcare le nserzon pubblctare present su Pagne Galle e Pagne Utl, al fne d acqusre notze relatve all oggetto caratterstco dell attvtà, alla presenza d sed decentrate, all ambto terrtorale entro l quale l mpresa svolge l attvtà, ecc Controllo delle nformazon relatve al soggetto present n Internet Al fne d raccoglere maggor nformazon sul soggetto da sottoporre a controllo sarà utle verfcare la sua presenza n Internet. Tale presenza potrà manfestars n var mod: dalla semplce pagna con poche ndcazon, al sto completo d catalogh, lstn, nformazon tecnche, ecc.. Per effettuare la rcerca è sempre opportuno partre da un ndrzzo specfco del soggetto (domno) e c s potrà avvalere de cosddett motor d rcerca. Il domno n genere s dentfca con la denomnazone del contrbuente seguta dall estensone ad esempo (.t), (.com), (.org). I motor d rcerca contengono una fnestra n cu è possble dgtare una o pù parole per avvare una rcerca sulla rete; l verfcatore potrà dgtare l nome/denomnazone del soggetto e clccare su cerca, ottenendo una sere d collegament (lnk) e d pagne web contenent la parola da lu cercata. La presenza su nternet rguarda soprattutto azende strutturate ed artcolate nell offerta d servz, comunque, la mancata ndvduazone d un domno specfco non sgnfca, necessaramente, che l contrbuente è assente dalla rete, n quanto molte pccole azende tendono a far osptare le propre pagne n apposte aree d st d grand dmenson generalmente gestt da Internet Provder, forntor d accesso alla rete, o socetà che specfcamente curano tal servz, deando, costruendo e mantenendo st per conto terz. In questo caso s potrà tentare l'ndvduazone del soggetto medante consultazone della banca dat della Regstraton Authorty del CNR d Psa, che ha la gestone centralzzata de domn.t ; tale database è consultable dal sto La rcerca sarà effettuata con le dverse modaltà consentte (consglable quella per nome e testo lbero): nserendo l nome/denomnazone del soggetto da ndvduare, s potrà ottenere l nome d domno corrspondente. Tra le nformazon consultabl v sono quelle relatve al soggetto che ha rchesto la regstrazone del nome d domno, all eventuale ammnstratore ed una breve descrzone dell attvtà. Aggornamento: Settembre

6 Rparazon meccanche d autovecol Rparazon d mpant elettrc e d almentazone per autovecol S segnala, noltre, che nel sto è presente una banca dat contenente, per soggett nterrogat, alcune nformazon tratte dal regstro mprese e l eventuale lnk con cu operare la connessone. E possble accedere ad un motore d rcerca de st talan con domno, tramte l lnk d connessone Aggornamento: Settembre

7 Rparazon meccanche d autovecol Rparazon d mpant elettrc e d almentazone per autovecol METODOLOGIA DEL CONTROLLO 3.1 L accesso Tutte le operazon d seguto descrtte necesstano, per essere realmente effcac a fn delle ndagn, d un elevato grado d rservatezza, determnante per acqusre ogn elemento o documento utle per la rcostruzone del reale gro d affar. I verfcator dopo aver ademputo alle formaltà d rto, procederanno a: reperre ed acqusre agl att della verfca tutte le regstrazon ed document contabl ed extracontabl rlevant a fn del controllo (schedar de clent, quetanze, corrspondenza, ndrzz, agende, appunt, preventv d spesa, contratt o altra documentazone nerente pacchett d prestazon, tarffe relatve a dvers servz offert, ecc.); acqusre floppy dsk e gl altr support magnetc rnvenut. Se l'azenda s avvale d mezz nformatc, s provvederà a vsonare l programma d gestone ed a rchedere la stampa dell'elenco clent. La lettura d dett support magnetc potrà consentre la rlevazone d clent, forntor, ncass e pagament non present n contabltà. Debta attenzone va rservata a dat regstrat nell'hard dsk del personal computer, utlzzato dal ttolare dell'mpresa o da soggett avent partcolar responsabltà gestonal. S rammenta che se la parte non consente l utlzzazone de propr mpant e del propro personale, funzonar che procedono all accesso possono, a sens dell art. 52, comma 9, del D.P.R. n. 633/72, provvedere con mezz propr alla elaborazone e lettura de support magnetc (dschett, CD ROM, ecc.) fuor da local azendal. Qualora vengano utlzzate chav d accesso o codc partcolar a tutela del contenuto de support magnetc s potrà chedere al ttolare dell azenda d esegure le operazon necessare per accedere alle nformazon n esso contenute. Con la larga dffusone delle nuove tecnologe è sempre pù frequente lo scambo d dat ed nformazon tramte posta elettronca (E-mal). Tal nformazon desunte dalla casella d posta elettronca dell azenda possono avere rlevanza a fn del controllo. A questo proposto s fa presente che messagg gà apert, come per la normale corrspondenza attnente l attvtà, sono drettamente acqusbl, mentre quell non ancora lett sono da trattare secondo quanto prevsto dall art. 52, comma 3, del D.P.R. n. 633/72 (s evdenza che n molt programm d gestone della posta elettronca messagg apert sono contraddstnt da una cona raffgurante una busta aperta, mentre quell non ancora lett da un ttolo n grassetto); controllare l esstenza d un eventuale sto nternet non rlevato durante la fase preparatora al controllo dell azenda, attraverso l esame della documentazone reperta; rlevare l personale presente n azenda, ndvduando, oltre a dat anagrafc, la data d nzo dell attvtà, l tpo d rapporto d lavoro, le manson svolte ed l tpo d specalzzazone; tale rlevazone potrà rvelars partcolarmente profcua anche al fne d ndvduare professonaltà sntomatche della presenza d servz collateral. I dat rlevat saranno confrontat con lbr obblgator n matera prevdenzale e del lavoro; rlevare l numero delle ore lavorate dal personale dpendente (da fogl d presenza o da lbr paga); Aggornamento: Settembre

8 Rparazon meccanche d autovecol Rparazon d mpant elettrc e d almentazone per autovecol rlevare l eventuale svolgmento d altre attvtà (vendta d rcamb, part ed accessor, carrozzera, sosttuzone e rparazone d pneumatc, autolavaggo) al fne d accertare la tpologa de servz offert. In tal cas s rleverà la presenza d eventual macchnar ed l loro costo nonché l ammontare delle spese corrent (ad esempo spese d energa elettrca) e quelle relatve alla manodopera. Per l controllo d tal attvtà s rnva comunque alle rspettve metodologe; rlevare le tarffe pratcate per le dverse tpologe d prestazon; n presenza d offcne autorzzate per le rparazon d determnate marche d auto, acqusre l relatvo tarffaro, ed l cosddetto temparo, a tal fne, potranno essere acquste nformazon drettamente da clent present nell azenda; rlevare se trattas d offcne che offrono servz che rchedono l ntervento della Motorzzazone Cvle o d altr ent (revsone, nstallazone mpant GPL, ganco trano, bollno blu per l anals de gas d scarco); rlevare l perodo e l oraro d apertura al pubblco; nventarare le auto (n attesa, n corso d ntervento o pronte per la consegna) sa all nterno che su eventual spaz estern; controllare la cassa per verfcare se valor rnvenut (denaro, assegn, rcevute d carte d credto) trovano rscontro con gl ncass complessv e parzal certfcat (scontrn, rcevute fscal, fatture); rlevare qual carte d credto vengono accettate n pagamento, anche dalle etchette esposte sulle vetrne o presso la cassa o da altr avvs alla clentela; acqusre l regstro d smaltmento de rfut tossc (ol, fltr, pastcche fren n amanto, rottam ferros, battere, ecc.); nventarare gl mpant, le prncpal attrezzature ed macchnar utlzzat con partcolare rguardo alle strumentazon a tecnologa avanzata (eventual centralne elettronche d dagnos) da cu potrebbe essere possble rnvenre dat relatv agl ntervent esegut o pù n generale al numero degl utlzz. E utle rcordare che l ctato D.M. del 30 luglo 1997, n. 406 elenca dettaglatamente le dotazon degl operator del settore; rlevazone delle percentual d sconto, medamente ottenute da forntor de rcamb e materal d sosttuzone n genere, rspetto a prezz d lstno, (se necessaro, n un momento successvo s potrà procedere a specfco breve accesso presso forntor local abtual). L anals dovrà essere effettuata su grupp omogene d ben; nventarare le gacenze d magazzno e classfcare opportunamente ben per categore omogenee, dstnguendo, n partcolare, ben suscettbl d utlzzazone senza sgnfcatvo mpego d manodopera (olo motore, olo fren, fltr, candele, fusbl, spazzole tergcrstall, fanalere, lampadne, accessor, ecc.) da quell che nvece la rchedono. Dovrà altresì essere ndvduata l eventuale presenza d ben non utlzzat per le rparazon ma drettamente commercalzzat, come ad esempo gl accessor per auto; accertare che ben rlevat n gacenza sano copert da regolare fattura d acqusto, estendendo tale mportante ndagne anche alle part d rcambo (frzon, camb, testate, pompe fren, centralne d avvamento, ecc.) che al momento dell accesso rsultassero n fase d utlzzo sugl automezz n corso d rparazone. Potrebbe n tal modo emergere, oltre all eventuale utlzzo d part acqustate senza regolare fattura, anche l mpego, non nfrequente, d part provenent da recupero presso demoltor e non fatturate ovvero acquste drettamente a nome del clente; Aggornamento: Settembre

9 Rparazon meccanche d autovecol Rparazon d mpant elettrc e d almentazone per autovecol rlevare e controllare dat utlzzat e dcharat dal contrbuente a fn dell applcazone degl Stud d Settore. I controll da effettuare sono esplctat nella crcolare del 13 ottobre 2000, n. 185/E; controllare l esstenza e la corretta tenuta della contabltà; rchedere alla parte, con contestuale verbalzzazone delle dcharazon rese, notze relatve a: x x x x x tempo medo d occupazone della manodopera per le dverse tpologe d prestazon; percentual d sconto ottenute da forntor; tpologa d clentela (prvata, socetà o ent); tpologa d prestazon rese alla clentela; tarffe pratcate alla clentela. Le seguent ulteror rlevazon potranno essere utl al fne d nquadrare la potenzaltà reddtuale dell eserczo: anno d nzo dell attvtà; ttolo d possesso dell eserczo; cost sostenut per l utlzzo de local; rlevazone delle dmenson de local e destnazone delle superfc; captale complessvamente nvestto, valutando tra l altro gl mpegn fnanzar assunt per gl nvestment effettuat n macchnar per le eventual attvtà collateral; ubcazone (se n zona centrale o perferca, se n zona servz o n zona a destnazone abtatva); prem d asscurazone contro rsch dervant dall eserczo dell attvtà; comparazone de consum d energa elettrca (forza motrce) e d acqua, relatvamente all anno verfcato ed a tre precedent (da esegure solo se rtenuta sgnfcatva n relazone alle modaltà d svolgmento dell attvtà). 3.2 Rcerche presso pubblche ammnstrazon ed ent prvat Uffc Provncal della Motorzzazone Cvle S tratta d Uffc del Mnstero delle Infrastrutture e de Trasport, Dpartmento de Trasport Terrestr, che svolgono numeros compt n matera d trasport. Tal uffc provvedono, tra l altro, all espletamento delle pratche relatve alla revsone perodca delle autovetture, al collaudo degl mpant GPL ed alla omologazone de ganc trano. E operatvo, presso l Mnstero delle Infrastrutture e de Trasport, l Uffco MOT 6 (per lo snellmento de numeros compt degl Uffc Provncal della Motorzzazone Cvle) cu sono collegat tutt gl uffc perferc. I dat contenut nelle sngole pratche espletate sono mmess n una banca dat cu è collegata la Pubblca Scurezza. Attualmente quas tutte le pratche sono predsposte per l nformatzzazone. Le offcne, che hanno ottenuto l autorzzazone dalla Motorzzazone Cvle, s occupano drettamente delle pratche relatve alle revson perodche, della trasmssone nformatca de dat all Uffco MOT 6 e della conseguente trascrzone sul lbretto d crcolazone dell avvenuta revsone dell autovettura ed nfne della trasmssone de dat a lvello cartaceo agl Uffc Provncal della Motorzzazone Cvle. Per collaud ed omologazon nvece, le offcne, una volta effettuato l lavoro, rlascano al clente la dovuta documentazone e quest deve recars personalmente con la propra autovettura presso l Uffco Provncale, Aggornamento: Settembre

10 Rparazon meccanche d autovecol Rparazon d mpant elettrc e d almentazone per autovecol dove può ottenere la trascrzone sul lbretto d crcolazone delle modfche apportate alla struttura dell autovecolo, nel caso n cu l lavoro rspett tutte le norme d scurezza rcheste. Sarà po l Uffco Provncale a trasmettere la pratca a lvello nformatco all Uffco MOT 6 della Motorzzazone Cvle. Detro formale rchesta rvolta agl Uffc Provncal della Motorzzazone cvle, dove le pratche sono conservate ancora a lvello cartaceo, o alla stessa Motorzzazone Cvle, Uffco MOT 6, è possble avere un elenco dettaglato delle offcne autorzzate e delle pratche evase ed avere un rscontro mmedato tra la modfca (nstallazone d mpanto GPL o d ganco trano) o lavoro eseguto sull autovettura (revsone perodca) e le generaltà del propretaro dell autovecolo. Per una mglore gestone dell attvtà d controllo, tal element potranno comunque essere rlevat per una pluraltà d soggett puttosto che per un sngolo, accentuando così l momento d programmazone complessvo dell attvtà d controllo da parte dell uffco e tendendo a mnmzzare le dffcoltà e temp che l repermento de dat d volta n volta può comportare. Uffc Asscuratv Consderazon partcolar merta l ruolo svolto dalle compagne d asscurazone n occasone delle lqudazon de snstr a loro clent. A tale proposto potrebbe rvelars utle un accesso presso gl asscurator della zona per la consultazone d att relatv alla lqudazone d dann a mezz convolt n ncdent. Un anals de dat conservat dalle compagne d asscurazone, scuramente agevolata dalla presenza d dettagl che soltamente mancano tra document delle dtte verfcate, consentrà d mettere a punto, con maggor grado d affdabltà, la defnzone de rapport tra rcav e cost del materale e della manodopera, utl a fn della rcostruzone de rcav. S rtene che per una mglore gestone dell attvtà d controllo, suddett element potranno essere rlevat n sede preventva nella fase d programmazone delle verfche o desunt dall esperenza della prma verfca su soggett del settore, al fne d mnmzzare le dffcoltà ed temp che l repermento de dat d volta n volta può comportare. 3.3 Controllo del volume d affar Tpologe d evasone La verfca de rcav dcharat muoverà da dat e dalle notze acquste nel corso del controllo e tenderà a rcostrure l effettva enttà, quanttà e qualtà, delle prestazon rese dall azenda. S possono potzzare seguent comportament, adottat spesso conguntamente, strumental all occultamento de corrspettv: totale occultamento de corrspettv consegut; sottofatturazone delle prestazon rese Rcerca e valutazone degl ndz d evasone La verfca de rcav dcharat muoverà da dat e dalle notze acquste nel corso dell accesso; l obettvo del controllo è quello d rcostrure credblmente rcav corrspondent a servz effettvamente Aggornamento: Settembre

11 Rparazon meccanche d autovecol Rparazon d mpant elettrc e d almentazone per autovecol res a fronte d quell annotat n contabltà e dcharat, sa a fn I.V.A. che delle mposte su reddt. Allo scopo d verfcare l attendbltà delle rsultanze contabl s procederà n prmo luogo a: controllare la cassa, confrontando l denaro e gl altr valor rnvenut con gl ncass certfcat a partre dal gorno dell ultmo versamento n banca. S tenga al rguardo presente che una pccola dfferenza può essere gustfcata da esgenze d funzonamento della cassa che rchedono una gacenza mnma (per dare l resto, per esgenze mprovvse, ecc.); controllare che gl assegn rnvenut o le rcevute d carta d credto trovno rscontro con gl ncass complessv e parzal certfcat; analzzare corrspettv rsultant dalle rcevute e dalle fatture, scomponendol ed mputandol secondo la tpologa d lavor svolt: rparazon, commerco, servz accessor (recupero e commerco d auto usate); rscontrare che tutta l attrezzatura e la manodopera rlevata al momento dell accesso sa stata regolarmente contablzzata; esamnare le fatture d acqusto per accertare l eventuale omessa contablzzazone de cost relatv a consum essenzal (asscurazon, energa elettrca, telefono, acqua, ecc.); tale crcostanza consente d presumere un mpostazone contable poco aderente alla realtà azendale; rscontrare che tutt gl element rlevat da documentazone extracontable e da support elettronc trovno corrspondenza nelle scrtture contabl e documental (broglacc, schedar, ecc.) Rcostruzone del volume d affar In genere le mprese del settore tengono n magazzno lmtate scorte, preferendo acqustare d volta n volta quanto occorre. La tenuta nformatzzata del magazzno, per le offcne pù strutturate e che offrono molteplc servz, semplfca le procedure d acqusto, segnalando al ttolare le tpologe e le quanttà d merce da ordnare. Nel caso n cu l soggetto verfcato tenga una contabltà d magazzno automatzzata, sarà utle analzzarne l sstema d funzonamento, dal quale s potrebbero rlevare nformazon utl alla rcostruzone del volume d affar. In tal caso s provvederà anche a reperre l fle relatvo al magazzno, che potrà essere trasferto n S.A.Ve. seguendo le struzon dsponbl nella relatva guda operatva, al captolo mport ed export de dat. La tenuta d un magazzno nformatzzato non esclude la presenza d merc acqustate a nero nel database d gestone merce (cò è possble n partcolare per pezz d rcambo ad alta rotazone che, essendo soltamente acqustat all occorrenza, non necesstano d un controllo nformatzzato delle gacenze). Può rsultare utle, a fn del controllo, raccordare gl acqust con lavor esegut, contestualmente o dopo un ragonevole lasso d tempo, allo scopo d rscontrare se c è stata regolare emssone del documento fscale (rcevuta o fattura) e se sussste congrutà a fronte de materal mpegat nell ntervento d rprstno. Così, ad esempo, se rsulta acqustata una centralna elettrca, una battera o un dspostvo d scurezza, s dovrà reperre l documento che descrve e quantfca l valore del servzo reso, analzzandone la congrutà n relazone a materal ed alla manodopera mpegat. Aggornamento: Settembre

12 Rparazon meccanche d autovecol Rparazon d mpant elettrc e d almentazone per autovecol Questo tpo d ndagne dretta potrà essere utlmente eseguta, a campone o ntegralmente, a seconda delle dmenson dell azenda verfcata. S dovrà, noltre, valutare la congrutà degl acqust de prodott d consumo (ad esempo: olo, candele, guarnzon, lubrfcant) rspetto alle prestazon contablzzate. L eventuale scarsa sgnfcatvtà degl acqust documentat rspetto a servz fornt e/o alle caratterstche dell azenda (dmenson, numero e qualtà degl addett), potrà costture ndzo d acqust n nero e d conseguente nattendbltà delle scrtture contabl. Sarà altresì utle procedere con metodo nverso: dalle fatture emesse potranno essere ndvduate le part d rcambo mpegate nella rparazone al fne d rscontrare la corrspondente fattura d acqusto. Obettvo ostacolo alla delneata metodologa può essere costtuto dalla sntetctà della descrzone delle prestazon nella fattura o rcevuta emessa. In tal caso, s potrà ugualmente procedere all ndagne rcorrendo al contraddttoro con la parte ed eventualmente anche con dpendent che hanno materalmente eseguto lavor, al fne d defnre l reale contenuto della prestazone sa n termn d materal che d manodopera. L esto del contraddttoro dovrà rsultare da verbal gornaler. Anche tal rscontr potranno essere eventualmente attuat a campone ovvero lmtatamente agl ntervent d maggor valore. I corrspettv rsultant dalle fatture e rcevute fscal emesse (l cu rlasco deve avvenre al momento della consegna del mezzo rparato, anche se non è stato pagato l corrspettvo), dovranno essere analzzat cercando d separare le prestazon d manodopera dalle cesson d materal nstallat. Obettvo della rcerca è quello d stablre l rapporto medamente sussstente tra costo de materal mpegat nella rparazone/rcav e tra costo della manodopera/rcav. Il procedmento d dsaggregazone de valor contabl, obettvo centrale dell attvtà d verfca, è scuramente utle alla formulazone d un ragonevole e motvato gudzo d congrutà de rsultat. In questa prospettva, consum d forza motrce, gl acqust de materal mpegat nelle rparazon, cost della manodopera ed rcav regstrat n contabltà, verranno dstntamente rlevat per mese e rportat n un semplce prospetto che consenta un mmedato confronto de valor per perodo. Dall anals de dat così rappresentat potrebbero emergere sfasament da qual trarre, n quanto relatvamente apprezzabl, le dovute concluson. Così, ad esempo, se n un determnato perodo all ammontare degl acqust de materal non corrspondesse un correlato ammontare de rcav (calcolato sulla base de rapport precedentemente accertat tra due component), n assenza d plausbl gustfcazon, s potrà pervenre alla logca presunzone d omessa fatturazone d una parte de corrspettv. Allo stesso modo s dovrebbe operare con rguardo a consum d energa motrce e agl mpegh d manodopera produttva. Al fne d dare ragonevolezza alle presunzon, sarà opportuno tener presente l momento d formazone de rcav, concdente con l ultmazone del servzo, che potrebbe anche essere fsologcamente sfasato rspetto al breve perodo. Aggornamento: Settembre

13 Rparazon meccanche d autovecol Rparazon d mpant elettrc e d almentazone per autovecol Sarà bene, qund, sottoporre ad ulterore verfca le eventual dscordanze evdenzate, operando rscontr anche su perod allargat (bmestral o trmestral). La congrutà de rcav potrà essere verfcata sulla base delle seguent consderazon ed elaborazon: a) materal mpegat nelle rparazon Costtusce regola comune, ancorché d valore non assoluto, che al consumatore fnale s addebt per materal mpegat un mporto non nferore a quello peno d lstno (n ogn caso la presunzone ha caratter della ragonevolezza ed è agevolmente sostenble n presenza d rsultat partcolarmente defctar). La maggorazone lorda sarà pertanto msurable n relazone allo sconto medamente pratcato dalle dtte forntrc, avendo cura d effettuare le opportune ponderazon n relazone a grupp d ben con dverso sconto e qund dverso rcarco. D conseguenza l margne operatvo lordo totale, relatvo a ben mpegat nelle prestazon (dfferenza tra rcav ed cost specfc), dovrebbe essere almeno par al totale dell mporto degl scont ottenut dalle dtte forntrc. Le effettve quanttà d materal mpegat potranno essere orentatvamente rcostrute anche sulla base del regstro smaltmento de rfut specal. L esame de dat n esso contenut potrà fornre spunt per verfcare la congruenza de rapport tra prodott smaltt e prodott sosttut rsultant dalle rcevute fscal emesse; a tal fne dovranno preventvamente essere appurat temp e le modaltà d smaltmento. Così, ad esempo, nello smaltmento dell olo motore usato è ragonevole rtenere che le quanttà sosttute sono sempre superor a quelle smaltte. Anche lo smaltmento de prodott ferros può consentre raccord con pezz d rcambo sosttut, rlevabl dalle fatture o rcevute emesse n un determnato perodo, avvalendos all occorrenza anche dell opportuno contraddttoro con la parte. Ad esempo, lo smaltmento d pattn fren e frzon nel peso è nferore rspetto al prodotto nuovo nstallato. Per tale ndagne s deve tuttava aver rguardo agl ntervall d tempo ntercorrent tra le operazon d smaltmento de prodott, atteso che la raccolta da parte delle dtte specalzzate può avvenre per perod pù o meno lungh e per quanttatv complessv d peso. S deve noltre tener presente che alcune case automoblstche, al fne d evtare possbl speculazon da parte delle offcne autorzzate, che potrebbero rutlzzare pezz sosttut dopo le opportune rgenerazon, mpongono la resttuzone d tutt rcamb rmpazzat. In ogn caso, appost servz spettv vglano sulla regolartà del rapporto, retto dal prncpo fducaro. Le fatture d acqusto degl mpant GPL e de ganc per l trano d rmorch legger d solto sono dettaglate e rportano l numero d matrcola d ogn mpanto GPL e ganco trano. E possble dunque quantfcare l numero d mpant nstallat su autovetture e vendut attraverso l esame de document contabl (fatture d acqusto, dettaglo delle gacenze nzal e delle rmanenze fnal), nonché dell nventaro d magazzno al momento dell accesso. Per un offcna è dffcle acqustare un mpanto che non rsult da alcun documento, eccetto l caso n cu venga nstallato un mpanto usato, anche se questa soluzone vene adottata raramente, vsta la poca dfferenza d prezzo e la non totale affdabltà d un mpanto GPL usato; b) manodopera I corrspettv per le prestazon d manodopera, preventvamente ndvduat, possono essere dvs per la Aggornamento: Settembre

14 Rparazon meccanche d autovecol Rparazon d mpant elettrc e d almentazone per autovecol tarffa meda orara pratcata, da ponderare n presenza d tarffe dverse per blocch d prestazon (prestazon n garanza, n convenzone, a tarffe concordate, lbere, ecc.) al fne d determnare l numero delle ore complessvamente addebtate a clent per l servzo d rparazone. Tale dato deve essere raffrontato con l totale delle ore ordnare e straordnare prestato nell anno da lavorator dpendent e dagl altr addett (famlar, soc, ecc.) operant nell azenda. Eventual apprezzabl dfferenze dovranno essere gustfcate, anche n contraddttoro con la parte, tenendo tuttava conto che: l monte ore utlzzato per le rparazon può rsentre del possble rdotto mpegno del ttolare, de famlar e de soc addett all ammnstrazone oppure a servz non drettamente conness con la produzone. A tale proposto ed a ttolo orentatvo, s può consderare che l apporto del ttolare alla produzone dretta dmnusce all aumentare del numero de dpendent e può rteners nullo quando quest superano le 8-10 untà; abbattment del 10-20% per pause e dsperson d tempo potranno essere, altresì, applcat al monte ore lavoratvo rlevato, lmtatamente a perod dell anno d accertato mnore mpegno; apprendst e dpendent assunt con contratt d formazone dovranno essere prudentemente valutat, quanto alla resa produttva, anche sulla base delle affermazon del ttolare o del soco responsable dell organzzazone del lavoro. Il procedmento sopra delneato può essere applcato anche con rfermento ad un lmtato perodo d tempo. In tal modo sarà possble dstnguere perod tradzonalmente caratterzzat da un rallentamento dell attvtà produttva da quell d pù ntenso mpegno. L anals può utlmente effettuars anche confrontando le ore addebtate n fattura o rcevuta n un perodo (mese, bmestre, trmestre) con le ore lavoratve produttve dsponbl nel medesmo perodo. A conclusone degl approfondment operat, gl eventual dfferenzal tra le ore addebtate a clent ed l monte ore dsponbl, che rsultassero non ancora adeguatamente motvat potranno costture fondamento per la legttma presunzone d mancata fatturazone d rcav, applcando la tarffa meda orara preventvamente ndvduata. Per valutare la congrutà delle tarffe orare fatturate è utle acqusre dat d quelle concordate con ent pubblc con qual sano stat nstaurat contratt d appalto o convenzon, così come quelle stablte dalle case automoblstche per le prestazon n garanza e per l assstenza (cosddetto prezzo charo ) ne cas d offcne autorzzate. Per le pccole offcne generalmente non autorzzate la congrutà delle tarffe orare potrà essere verfcata anche sulla base d quelle esposte al pubblco o fatturate ne confront de clent che presentano una elevata affdabltà fscale. In presenza d strutture con attvtà complessa nelle qual coesstono prestazon n regme d lbero mercato con prestazon n garanza, n convenzone con socetà od ent ed altre comunque regolate da tarffe orare concordate, è necessaro che verfcator, al fne d rendere sostenbl gl est della rcostruzone ndretta de rcav, procedano alle opportune dsaggregazon del monte ore addebtato alla clentela n relazone alle dverse tpologe d prestazone. Le eventual eccedenze del monte ore utlzzabl rspetto al totale delle ore addebtate alla clentela, Aggornamento: Settembre

15 Rparazon meccanche d autovecol Rparazon d mpant elettrc e d almentazone per autovecol saranno qund attrbute all attvtà n regme d lbero mercato. Per quanto rguarda le revson perodche delle autovetture, può accadere che l propretaro s rvolga al propro meccanco d fduca e che quest, effettuat sull autovettura gl eventual ntervent n materal e manodopera eventualmente necessar, cheda un ulterore compenso ( commssone ), dffclmente quantfcable o rscontrable (n documentazone), per portare l autovettura presso un centro autorzzato alla revsone e farla revsonare. Nel caso n questone, è possble che non venga emessa la documentazone fscale relatva a tutt o parte de servz res (rparazon, pezz d rcambo, manodopera, trasporto vettura ed assstenza revsone). L offcna autorzzata conserva, nvece, la documentazone dell avvenuta revsone, che n tempo reale vene trasmessa al centro nformatvo del Mnstero delle Infrastrutture e de Trasport, Uffco MOT 6, ma nulla rmane documentato con rfermento all ntervento del meccanco d fduca. Una volta raccolt, presso l Uffco MOT 6, con le modaltà descrtte al punto 3.2, dat relatv a propretar d autovecol che hanno effettuato la revsone perodca nell offcna autorzzata soggetta a controllo, può essere utle a verfcator, nvare questonar a clent per avere conferma delle prestazon d servzo effettuate sull autovettura, per venre a conoscenza d ch ha effettuato l servzo e degl mport realmente pagat. Nel caso n cu nvece l clente porta personalmente la propra autovettura alla revsone, presso un offcna autorzzata, e la vettura non supera la revsone, le motvazon vengono rportate nella documentazone trasmessa n tempo reale al centro nformatvo del Mnstero delle Infrastrutture e de Trasport, Uffco MOT 6. Nell eventualtà d una revsone negatva, è utle nvare questonar a clent, per assumere le nformazon relatve a lavor che l clente ha po dovuto necessaramente effettuare sull autovettura a fn d una seconda revsone. Può essere profcuo, noltre, nvare questonar a forntor dell autoffcna, per esamnare la documentazone relatva a pagament effettuat dall mpresa verfcata (con l ndcazone del numero dell assegno e della banca trassata), alla rcerca d eventual assegn rcevut da clent per prestazon non contablzzate e grat dall mpresa al forntore. S rcorda che l comma 3, dell art. 62-sexes, del D.Lgs. del 30 agosto 1993, n. 331, consente la rettfca del reddto d mpresa anche n presenza d assett contabl apparentemente neccepbl, qualora sano rscontrate grav ncongruenze tra rcav dcharat e quell desumbl dalle caratterstche e condzon d eserczo della specfca attvtà svolta. A tal fne anche l calcolo dell ndce d produttvtà per addetto (rcav/numero medo d addett), l andamento de consum d energa elettrca ed acqua, la superfce utlzzable de local, quanttatv de rfut specal smaltt, analzzat mettendo a confronto pù perod d mposta, potranno rappresentare ndz d valdo sostegno alla costruzone del rsultato economco fscale, da contrapporre a quello contable. Inoltre l esame de dat e delle nformazon, eventualmente assunt presso le compagne d asscurazon, potrà fornre ulteror element a rscontro. In concreto s potrà così aggrare l ostacolo costtuto da fatture o rcevute con nsuffcente descrzone de lavor esegut ed operare, qund, un pù adeguato computo de cost d materal e manodopera Aggornamento: Settembre

16 Rparazon meccanche d autovecol Rparazon d mpant elettrc e d almentazone per autovecol addebtat, sulla cu base poter rscontrare la congrutà de rcav complessv. Le dstnte ncdenze de cost della manodopera e de materal su rcav, che potranno otteners dalla predetta anals, rsulteranno prezose per l loro grado d affdabltà e potranno essere proettate, con gl opportun adattament, su dat global dell attvtà verfcata. Fondamentale mportanza assume anche la valutazone delle attrezzature utlzzate (pont sollevator, dagnos elettronca, banco prova nettor, tester, analzzatore gas d scarco, banch prova fren, ecc.) e la congrutà de rcav attrbubl n relazone alla loro capactà produttva ed al loro effettvo mpego. E da verfcare, nfatt, se tra corrspettv addebtat alla clentela sono present, n msura presumblmente remuneratora dell nvestmento effettuato, prestazon comportant l utlzzo d uno specale mpanto o d una partcolare attrezzatura, spece se d recente acquszone. Tra le strumentazon d avanzato lvello tecnologco possono essere rnvenute centralne elettronche d dagnos nelle qual potrebbero rsultare regstrat tutt dat degl ntervent e de relatv clent o almeno l numero degl utlzz. La loro acquszone rvestrà partcolare nteresse per lo svolgmento dell ndagne fscale Indce d produttvtà per addetto Il numero d addett all nterno d un attvtà commercale è n stretta correlazone con la dmensone dell attvtà stessa. Potrebbe, dunque, essere utle calcolare l apporto d cascun addetto n termn d rcav: I = Rcav al netto dell I.V.A. numero addett I = ndce d produttvtà per addetto Il rsultato d detto rapporto dovrà essere coerente con l assunto logco secondo cu ad ogn addetto devono corrspondere rcav che consentano un margne suffcente a coprre almeno la rspettva remunerazone. A tal fne, sarà utle determnare l ntero costo azendale per dpendent e la remunerazone corrsposta agl addett. Qualora c s trov d fronte ad un costo per addetto sproporzonato rspetto al fatturato prodotto sarà necessaro ndagare su eventual vendte n nero. 3.4 Altr controll e rscontr Un ultma sere d ndz può essere consderata al solo fne d valutare l attendbltà della dcharazone ovvero la congrutà mnma d quanto accertato n base agl element n precedenza descrtt. Il captale nvestto nell azenda (macchnar, mpant, attrezzature, magazzno, mmobl, ecc.), l possesso a ttolo d propretà de local utlzzat per l eserczo dell attvtà e la retrbuzone fguratva del Aggornamento: Settembre

17 Rparazon meccanche d autovecol Rparazon d mpant elettrc e d almentazone per autovecol ttolare e degl eventual soc mpegnat a tempo peno nell azenda, costtuscono altrettant element avent un carattere ndzaro. S può nfatt porre a confronto l reddto dell mpresa con quello conseguble da un mpego alternatvo de fattor produttv che concorrono a realzzarlo. In altr termn l reddto dcharato non dovrebbe ma collocars (quantomeno n modo rcorrente e tendenzale) al d sotto d quello costtuto dalla somma d: provent ottenbl da un mpego alternatvo (ad esempo n ttol d stato) del captale nvestto nell azenda; ftto fguratvo de local (ovvamente se d propretà) ove s svolge l attvtà; retrbuzone conseguble, n poszone d lavoro dpendente, nello stesso settore d attvtà. Eventual scostament negatv perdurant nel tempo, devono essere consderat contrar ad ogn logca economca e contrbuscono a rafforzare l gudzo d nattendbltà sostanzale delle rsultanze contabl, ovvero a convaldare la rcostruzone de rcav operata con controll descrtt ne precedent paragraf. Altr element ndzar, come specfcato nella parte dedcata alle attvtà prelmnar, possono essere costtut da manfestazon d capactà contrbutva (possesso d auto, mbarcazon, acqusto d mmobl, ecc.), rferbl al ttolare dell mpresa e/o a soc, partcolarmente strdent con l ammontare del reddto dcharato. In tale caso, soprattutto qualora non sa stato possble effettuare una convncente rcostruzone del volume d affar, s potrà procedere, sa pure a sol fn dell mposzone dretta, all accertamento sntetco del reddto complessvo delle persone fsche n varo modo convolte nella gestone dell mpresa, secondo la procedura d cu all art. 38, comma 4, del D.P.R. n. 600/ Le ndagn bancare Gl accertament bancar costtuscono uno strumento molto ncsvo per l esame della poszone fscale del contrbuente, n partcolare delle persone fsche, delle assocazon tra professonst, delle socetà d persone e delle socetà d captale a rstretta base azonara. Il loro mpego deve rspondere a prncp d economctà e d prevedble profcutà dell azone d controllo. L ndagne bancara è certamente consglable n presenza d grav ndz d evasone, ovvero qualora permanga un sgnfcatvo dvaro tra l volume d affar ed reddt determnat n base alla metodologa n precedenza descrtta e quanto fondatamente attrbuble al contrbuente sulla base delle condzon d eserczo dell attvtà, della sua potenzale capactà reddtuale, della consstenza del suo patrmono ovvero d altr element d valutazone. Peraltro, la Legge 28 dcembre 1995, n. 549 consente d graduare l ndagne n relazone sa all enttà degl ndz d evasone rscontrat che alle esgenze d progressvo approfondmento del controllo eventualmente scaturte dall anals degl element acqust nel corso della verfca. Sono qund delneabl dversfcat percors d ndagne, che potranno essere segut anche n va alternatva. Aggornamento: Settembre

18 Rparazon meccanche d autovecol Rparazon d mpant elettrc e d almentazone per autovecol Rchesta al contrbuente degl estrem dentfcatv de cont (artt. 32, 1 comma n. 6-bs del D.P.R. 600/73 e 51, 2 comma n. 6-bs del D.P.R. n. 633/72) In tal caso vene rchesta alla parte, preva autorzzazone del Drettore Regonale dell Agenza delle Entrate, la dcharazone della natura, del numero e degl estrem dentfcatv de rapport ntrattenut con azende d credto, con l ammnstrazone postale, con socetà fducare ed ogn altro ntermedaro fnanzaro. D conseguenza agl operator fnanzar segnalat dovrà essere rchesta la copa de cont denunzat dal contrbuente e l ndcazone d tutt gl altr eventual rapport con lu ntrattenut Rchesta della copa de cont agl sttut d credto e fnanzar (artt. 32, 1 comma n. 7 del D.P.R. n. 600/73 e 51, 2 comma n. 7 del D.P.R. n. 633/72) Indpendentemente dall eserczo della facoltà d cu al punto precedente, verfcator possono rchedere, sempre preva autorzzazone del Drettore Regonale dell Agenza delle Entrate, la copa de cont drettamente agl sttut d credto ed agl ntermedar fnanzar. Tale modaltà d ndagne appare partcolarmente opportuna quando sano stat frappost ostacol all azone de verfcator o dell uffco, ovvero quando le volazon e le omsson e le false ndcazon contabl sano così grav e dat a dsposzone così scars, da rendere dffcle la rcostruzone degl mponbl fscal. Le ndagn dovranno comunque essere condotte secondo selezonate opzon nvestgatve che restrngano la forbce cost-benefc dell azone d accertamento (banche che hanno sportell nella cttà ove operano l contrbuente e suo famlar pù strett, nelle provnce contgue, nel luogo d nascta, nella localtà ove possede resdenze secondare o comunque dove s supponga l esstenza d cont). L ndagne può convolgere anche altr soggett (famlar e non) motvatamente sospettat d essere ntestatar d comodo d cont rferbl al contrbuente o d cu l medesmo abba la dsponbltà. Aggornamento: Settembre

19 Rparazon meccanche d autovecol Rparazon d mpant elettrc e d almentazone per autovecol Check Lst Codce Uffco N processo verbale Anno Da complare manualmente dopo l acquszone del Processo Verbale Categora Economca - RIPARAZIONI MECCANICHE ED ELETTRICHE DI AUTOVEICOLI - Codce Attvtà: Verfcatore 1 - Nome e Cognome DATI VERIFICATORI Ente Verfcatore Verfcatore 2 - Nome e Cognome Cod. Uffco I.V.A. Cod. Uffco II.DD. DATI GENERALI DATA INIZIO VERIFICA DATA FINE VERIFICA (gg/mm/aaaa) (gg/mm/aaaa) Cod. Fsc. Contrbuente Part. IVA Contrbuente Aggornamento: Settembre

20 Rparazon meccanche d autovecol Rparazon d mpant elettrc e d almentazone per autovecol SI: Controllo effettuato anche se con esto negatvo NO 1: Controllo non effettuato per mancanza del presupposto da accertare NO 2: Controllo non effettuato perché non rtenuto profcuo CONTROLLO SI NO 1 NO 2 Nota ATTIVITÀ PREPARATORIA AL CONTROLLO Attraverso l sstema nformatvo dell'a.t.: 1 è stata effettuata un'nterrogazone contable completa? 2 sono state acquste le ultme dcharazon dsponbl? 3 s è proceduto ad accertare l'esstenza d precedent controll e l'nclusone n lste d segnalazone? 4 è stata rlevata l'ubcazone della sede e degl altr local utlzzat per l'eserczo dell attvtà? 5 è stato rlevato l luogo d conservazone delle scrtture contabl e l'eventuale soggetto depostaro? 6 sono stat ndvduat gl element ndcator d capactà contrbutva (compres gl att del Regstro) del soggetto verfcato, de famlar convvent, d eventual assocat nonché nel caso d socetà, de soc e de loro famlar convvent? 7 s è proceduto a verfcare la presenza d protest attraverso la banca dat della Camera d Commerco? 8 è stata rlevata l esstenza d partte I.V.A. cessate (anche ntestate a soc)? 9 Sono stat acqust tutt gl element d'accertamento n possesso dell'uffco? 10* Sono stat accertat canal pubblctar utlzzat? ACCESSO S è proceduto a: ATTIVITÀ DI CONTROLLO SI NO 1 NO 2 Nota 11 effettuare la rcerca della documentazone extracontable (schedar, preventv, agende, quetanze, corrspondenza, ecc.)? 12* verfcare la presenza n Internet del soggetto? 13 acqusre floppy dsk e gl altr support magnetc rnvenut? 14 acqusre dat present nell'hard-dsk de PC rnvenut? 15 rlevare l numero, la qualfca e le manson de dpendent present al momento dell'accesso? 16 rlevare l numero de soc, de famlar e degl altr collaborator che prestano la loro opera nell'mpresa? 17 rlevare l eventuale svolgmento d altre attvtà per accertare la tpologa d servz offert? 18 acqusre presso gl Uffc Provncal della Motorzzazone Cvle copa delle pratche relatve alla revsone perodca delle autovetture, al collaudo degl mpant GPL ed alla omologazone de ganc trano? Aggornamento: Settembre

21 Rparazon meccanche d autovecol Rparazon d mpant elettrc e d almentazone per autovecol acqusre eventual fasccol o schedar ntestat a clent? 20 acqusre nformazon presso le compagne d asscurazone della zona per rlevare crter d lqudazone de dann ed n partcolare le ncdenze della manodopera e de materal sugl mport corrspost a ttolo d rsarcmento? 21 rlevare ben strumental e le attrezzature? 22 nventarare mezz da rparare rnvenut n offcna o negl eventual spaz estern? 23 nventarare materal (rcamb, battere, ecc.) present n magazzno (anche a campone)? 24 rlevare l denaro e gl altr valor n cassa? 25 rlevare le carte d credto accettate n pagamento? 26 controllare se la dtta rsulta essere offcna autorzzata per le rparazon d determnate marche d auto? 27 rlevare le tarffe pratcate? 28 rlevare la presenza d strumentazon a tecnologa avanzata (centralne elettronche d dagnos, tester, analzzator gas d scarco, ecc.)? 29 acqusre l regstro d smaltmento de rfut specal? 30 effettuare l controllo de dat dcharat per gl Stud d Settore? 31 controllare l esstenza della contabltà e la sua corretta tenuta? S è proceduto a rlevare, anche n contraddttoro con la parte: 32 le tarffe orare pratcate per le prestazon d manodopera relatve alle dverse tpologe d prestazon? 33 la msura e le modaltà degl eventual scont ottenut da forntor? 34 la tpologa d clentela (prvata, socetà o ent)? 35 la tpologa d prestazon rese alla clentela? 36 crter utlzzat per la determnazone degl mport rchest a clent? CONTROLLO DEL VOLUME D AFFARI SI NO 1 NO 2 Nota S è proceduto a: 37 accertare se dat rlevat dalla documentazone extracontable trovano rscontro nella contabltà e ne document emess? 38 effettuare la lettura de dat contenut ne support magnetc ed al loro rscontro con le scrtture e la documentazone contable? 39 rscontrare se l personale rlevato al momento dell accesso o comunque rsultante n forza all mpresa è regolarmente regstrato ne lbr prevst n matera del lavoro? 40 accertare la presenza d merc non coperte da fattura d acqusto? Aggornamento: Settembre