Metodologia di controllo. RIPARAZIONE E SOSTITUZIONE DI PNEUMATICI (II edizione) Codici attività: Indice

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1 Metodologa d controllo RIPARAZIONE E SOSTITUZIONE DI PNEUMATICI (II edzone) Codc attvtà: Indce 1. PREMESSA ATTIVITÀ PREPARATORIA AL CONTROLLO Interrogazon dell Anagrafe Trbutara Altre nterrogazon e rcerche prelmnar all accesso Controllo delle nformazon relatve al soggetto present n Internet METODOLOGIA DEL CONTROLLO L accesso Controllo del volume d affar Tpologe d evasone Rcerca e valutazone degl ndz d evasone Rcostruzone del volume d affar Altr controll e rscontr Indce d produttvtà per addetto Altr rscontr Ulteror element d valutazone Le ndagn bancare Rchesta al contrbuente degl estrem dentfcatv de cont Rchesta della copa de cont agl sttut d credto e fnanzar CHECK LIST Aggornamento: Settembre 2002

2 Rparazone e sosttuzone d pneumatc PREMESSA La presente metodologa, ndvduata dal codce attvtà Rparazone e sosttuzone d pneumatc, è rvolta a soggett che effettuano rparazon e sosttuzon d pneumatc e rcomprende anche l servzo d: convergenza; equlbratura; ncroco gomme. L attvtà d sosttuzone d pneumatc è una prestazone d servz per cò che concerne la messa n opera de materal ed conness servz accessor. Le gomme sosttute vengono generalmente lascate nella dsponbltà del rparatore che trova convenente farle rgenerare per rmetterle n commerco. Molt gommst utlzzano l codce attvtà : commerco d part e accessor d autovecol, nonostante che la loro attvtà conssta prevalentemente nella sosttuzone e rparazone d pneumatc e non trattno la vendta d altr component meccanc. In tal caso andrà utlzzata la presente metodologa. Con rfermento alle specfche caratterstche dell attvtà da sottoporre a controllo, sarà utle tenere conto anche delle ndcazon contenute nella metodologa commerco all ngrosso e al dettaglo d part d rcambo ed accessor d autovecol, motoccl e cclomotor. Il settore è caratterzzato dalla presenza d pccole mprese artgane costtute prevalentemente dal ttolare coaduvato, a volte, da famlar o da personale dpendente. Gl spaz mpegat per l eserczo dell attvtà non sono molto amp, s tratta d pccole offcne, che operano su superfc lmtate, con un magazzno, dove presente, assa rdotto e prve d altr spaz al d fuor d un uffco destnato all accoglenza della clentela, costtuta quas esclusvamente da prvat. La dotazone d ben strumental è essenzale e non eccessvamente sofstcata, mancano spesso, ad esempo, apparecchature evolute come quelle per l controllo dell assetto e della convergenza de vecol. A lvello d mede e grand offcne operano, nvece, socetà d persone o, con rdotta dffusone, socetà d captal, n cu s rleva abtualmente la presenza d personale dpendente, che può anche rvestre ruol esclusvamente d tpo ammnstratvo. Per tal soggett le superfc dedcate all attvtà sono puttosto ampe e dversfcate, destnate prevalentemente all attvtà operatva ed n buona parte utlzzate anche per l magazzno, le aree esterne, nonché quelle ammnstratve, come ad esempo l uffco per l accesso alla clentela, costtuta parment da prvat e da socetà. Per questo tpo d mprese la dotazone d ben strumental deve essere quanttatvamente consstente e tecnologcamente aggornata per offrre un buon lvello d servzo, che consenta l ntervento anche su vecol ndustral. Un fenomeno d recente dffusone nel settore è l apertura d catene n franchsng nelle vare regon d Itala, che offrono un elevato standard d servz ed assstenza per l auto. Sempre d recente è apparsa la possbltà d rchedere n temp brev, attraverso una semplce telefonata, Aggornamento: Settembre

3 Rparazone e sosttuzone d pneumatc l ntervento urgente presso l domclo del clente, graze ad un attrezzata offcna moble, senza bsogno d trasportare l vecolo presso l offcna stable per procedere alla rparazone. La Legge del 5 febbrao 1992, n. 122 (n G.U. del 19/02/1992, n. 41) recante dsposzon n matera d manutenzone e rparazone d vecol, nonchè l D.M. del 30 luglo 1997, n. 406 del Mnstero de Trasport e della Navgazone (n S.O. alla G.U. del 28/11/1997, n. 278) recante dotazon mnme d attrezzature e documentazon, dscplnano l attvtà d autorparazone che rcomprende anche gl operator del settore. Il D.Lgs. del 5 febbrao 1997, n. 22, all art. 12, comma 1, sttusce l obblgo della tenuta del regstro d smaltmento de rfut tossc, che dscplna tutte le operazon relatve al carco e scarco d pneumatc scartat da parte d coloro che, (come stablto all art. 11, comma 3 del ctato D.Lgs. n. 22/1997 e successve modfcazon ed ntegrazon), vendono, producono, raccolgono o smaltscono dett rfut specal, altamente nqunant, e sono tenut a comuncarne annualmente quanttà e caratterstche qualtatve. Aggornamento: Settembre

4 Rparazone e sosttuzone d pneumatc ATTIVITÀ PREPARATORIA AL CONTROLLO 2.1 Interrogazon dell Anagrafe Trbutara L attvtà d controllo dovrà essere preceduta dalla raccolta de dat e delle nformazon rguardant l soggetto da verfcare. S dovranno acqusre notze n ordne alle eventual segnalazon da parte d altr Uffc Fnanzar o Comand della Guarda d Fnanza per rregolartà fscal a carco del contrbuente da verfcare, nonché element d accertamento. Al rguardo, una prma fonte d notze può essere acqusta dal sstema nformatvo dell Anagrafe Trbutara, sa n ambente tradzonale che web, dal quale possono essere tratte le seguent nformazon: se trattas d socetà: prncpal soc; notze su comportament dell organo ammnstratvo; reddt dcharat dalla socetà e da soc (categora e mporto); esstenze d partte I.V.A., anche cessate, ntestate a soc; element ndcator della capactà contrbutva de soc; blanco cvlstco e relatv ndc contabl; se trattas d persona fsca: reddto complessvo dcharato negl ultm ann; reddto d mpresa dcharato negl ultm ann; esstenze d partte I.V.A. cessate; element ndcator d capactà contrbutva; per tutte le tpologe d soggett: data d nzo dell attvtà; luogo d conservazone delle scrtture contabl; poszone fscale e dat relatv alle ultme dcharazon; precedent fscal: controll gà effettuat a qualunque ttolo, segnalazon, ecc.; notze sulla sede legale e ammnstratva e/o luogo d eserczo dell attvtà; eventual ncrement patrmonal o altre manfestazon d capactà contrbutva del contrbuente e de suo famlar o de soc della socetà (possesso d auto, mbarcazon, resdenze secondare, ecc.); att regstrat relatv a compravendte d mmobl, sottoscrzon d aument d captale, appalt, ecc.; precedent controll effettuat dall uffco o da altr soggett; element rlevant a fn dell accertamento n possesso dell uffco. 2.2 Altre nterrogazon e rcerche prelmnar all accesso E opportuno rscontrare le nformazon acquste dall nterrogazone all A.T. con quelle desumbl dalla banca dat della Camera d Commerco, dell I.N.A.I.L. e dell I.N.P.S., relatvamente a: tpologa delle attvtà eserctate dal soggetto; luogo o luogh d eserczo dell attvtà; generaltà del/ rappresentante/ legale/ della socetà; stuazone gurdca del soggetto: normale attvtà, soggetto estnto, soggetto n lqudazone/fallto, ecc.; Aggornamento: Settembre

5 Rparazone e sosttuzone d pneumatc eventuale presenza d protest a carco dell mpresa, sa nella provnca d resdenza che nel resto d Itala, per valutare sa lo stato d salute dell azenda che la prevedble profcutà dell azone accertatrce. Un altro sntomo sullo stato d salute dell eserczo può essere rappresentato dalla vsbltà pubblctara del soggetto, n quanto l relatvo onere normalmente rsulta proporzonale alle aspettatve d crescta de rcav. Nella fase preparatora al controllo può rsultare utle verfcare le nserzon pubblctare present su Pagne Galle e Pagne Utl, al fne d acqusre notze relatve all oggetto caratterstco dell attvtà, alla presenza d sed decentrate, all ambto terrtorale entro l quale l mpresa svolge l attvtà, ecc Controllo delle nformazon relatve al soggetto present n Internet Al fne d raccoglere maggor nformazon sul soggetto da sottoporre a controllo sarà utle verfcare la sua presenza n Internet. Tale presenza potrà manfestars n var mod: dalla semplce pagna con poche ndcazon, al sto completo d catalogh, lstn, nformazon tecnche, ecc.. Per effettuare la rcerca è sempre opportuno partre da un ndrzzo specfco del soggetto (domno) e c s potrà avvalere de cosddett motor d rcerca. Il domno n genere s dentfca con la denomnazone del contrbuente seguta dall estensone ad esempo (.t), (.com), (.org). I motor d rcerca contengono una fnestra n cu è possble dgtare una o pù parole per avvare una rcerca sulla rete; l verfcatore potrà dgtare l nome/denomnazone del soggetto e clccare su cerca, ottenendo una sere d collegament (lnk) e d pagne web contenent la parola da lu cercata. La presenza su nternet rguarda soprattutto azende strutturate ed artcolate nell offerta d servz, comunque, la mancata ndvduazone d un domno specfco non sgnfca, necessaramente, che l contrbuente è assente dalla rete, n quanto molte pccole azende tendono a far osptare le propre pagne n apposte aree d st d grand dmenson generalmente gestt da Internet Provder, forntor d accesso alla rete, o socetà che specfcamente curano tal servz, deando, costruendo e mantenendo st per conto terz. In questo caso s potrà tentare l'ndvduazone del soggetto medante consultazone della banca dat della Regstraton Authorty del CNR d Psa, che ha la gestone centralzzata de domn.t ; tale database è consultable dal sto La rcerca sarà effettuata con le dverse modaltà consentte (consglable quella per nome e testo lbero): nserendo l nome/denomnazone del soggetto da ndvduare, s potrà ottenere l nome d domno corrspondente. Tra le nformazon consultabl v sono quelle relatve al soggetto che ha rchesto la regstrazone del nome d domno, all eventuale ammnstratore ed una breve descrzone dell attvtà. S segnala, noltre, che nel sto è presente una banca dat contenente, per soggett nterrogat, alcune nformazon tratte dal regstro mprese e l eventuale lnk con cu operare la connessone. Aggornamento: Settembre

6 Rparazone e sosttuzone d pneumatc E possble accedere ad un motore d rcerca de st talan con domno, tramte l lnk d connessone Aggornamento: Settembre

7 Rparazone e sosttuzone d pneumatc METODOLOGIA DEL CONTROLLO 3.1 L accesso Tutte le operazon d seguto descrtte necesstano, per essere realmente effcac a fn delle ndagn, d un elevato grado d rservatezza, determnante per acqusre ogn elemento o documento utle per la rcostruzone del reale gro d affar. I verfcator dopo aver ademputo alle formaltà d rto, procederanno a: reperre ed acqusre agl att della verfca tutte le regstrazon ed document contabl ed extracontabl rlevant a fn del controllo (schedar de clent, quetanze, corrspondenza, ndrzz, agende, appunt, preventv d spesa, contratt o altra documentazone nerente pacchett d prestazon, tarffe relatve a dvers servz offert, ecc.); acqusre floppy dsk e gl altr support magnetc rnvenut. Se l'azenda s avvale d mezz nformatc, s provvederà a vsonare l programma d gestone ed a rchedere la stampa dell'elenco clent. La lettura d dett support magnetc potrà consentre la rlevazone d clent, forntor, ncass e pagament non present n contabltà. Debta attenzone va rservata a dat regstrat nell'hard dsk del personal computer, utlzzato dal ttolare dell'mpresa o da soggett avent partcolar responsabltà gestonal. S rammenta che se la parte non consente l utlzzazone de propr mpant e del propro personale, funzonar che procedono all accesso possono, a sens dell art. 52, comma 9, del D.P.R. n. 633/72, provvedere con mezz propr alla elaborazone e lettura de support magnetc (dschett, CD ROM, ecc.) fuor da local azendal. Qualora vengano utlzzate chav d accesso o codc partcolar a tutela del contenuto de support magnetc s potrà chedere al ttolare dell azenda d esegure le operazon necessare per accedere alle nformazon n esso contenute. Con la larga dffusone delle nuove tecnologe è sempre pù frequente lo scambo d dat ed nformazon tramte posta elettronca (E-mal). Tal nformazon desunte dalla casella d posta elettronca dell azenda possono avere rlevanza a fn del controllo. A questo proposto s fa presente che messagg gà apert, come per la normale corrspondenza attnente l attvtà, sono drettamente acqusbl, mentre quell non ancora lett sono da trattare secondo quanto prevsto dall art. 52, comma 3, del D.P.R. n. 633/72 (s evdenza che n molt programm d gestone della posta elettronca messagg apert sono contraddstnt da una cona raffgurante una busta aperta, mentre quell non ancora lett da un ttolo n grassetto); controllare l esstenza d un eventuale sto nternet non rlevato durante la fase preparatora al controllo dell azenda, attraverso l esame della documentazone reperta; rlevare l personale presente n azenda, ndvduando, oltre a dat anagrafc, la data d nzo dell attvtà, l tpo d rapporto d lavoro, le manson svolte ed l tpo d specalzzazone; tale rlevazone potrà rvelars partcolarmente profcua anche al fne d ndvduare professonaltà sntomatche della presenza d servz collateral. I dat rlevat saranno confrontat con lbr obblgator n matera prevdenzale e del lavoro; rlevare l numero delle ore lavorate dal personale dpendente (da fogl d presenza o da lbr paga); rlevare l eventuale svolgmento d attvtà collateral (vendta d rcamb, part ed accessor, offcna, carrozzera e autolavaggo) al fne d accertare la tpologa de servz offert. In tal cas s rleverà la Aggornamento: Settembre

8 Rparazone e sosttuzone d pneumatc presenza d eventual macchnar ed l loro costo nonché l ammontare delle spese corrent (ad esempo spese d energa elettrca) e quelle relatve alla manodopera. Per l controllo d tal attvtà s rnva comunque alle rspettve metodologe; rlevare le tarffe pratcate per le dverse tpologe d prestazon; a tal fne, potranno essere acquste nformazon drettamente da clent present nell azenda; rlevare l perodo e l oraro d apertura al pubblco; nventarare le auto (n attesa, n corso d ntervento o pronte per la consegna) sa all nterno che su eventual spaz estern; controllare la cassa per verfcare se valor rnvenut (denaro, assegn, rcevute d carte d credto) trovano rscontro con gl ncass complessv e parzal certfcat (scontrn, rcevute fscal, fatture); rlevare qual carte d credto vengono accettate n pagamento, anche dalle etchette esposte sulle vetrne o presso la cassa o da altr avvs alla clentela; rlevare gl eventual rapport con socetà d credto al consumo per la concessone d rateazon sulle vendte; acqusre l regstro d smaltmento de rfut specal; nventarare gl mpant, le prncpal attrezzature ed macchnar utlzzat con partcolare rguardo alle strumentazon a tecnologa avanzata per l controllo dell assetto delle ruote da qual potrebbe essere possble rnvenre dat relatv agl ntervent esegut o pù n generale al numero degl utlzz. E utle rcordare che l ctato D.M. del 30 luglo 1997, n. 406 elenca dettaglatamente le dotazon degl operator del settore; nventarare le gacenze d magazzno, tenendo presente che le modaltà d approvvgonamento sono caratterzzate dall acqusto d scorte mnme de pneumatc maggormente dffus e dal rentegro, volta per volta, a seconda delle rcheste della clentela. Dovrà altresì essere ndvduata l eventuale presenza d ben commercalzzat drettamente, come ad esempo gl accessor; accertare che ben rlevat n gacenza sano copert da regolare fattura d acqusto; n partcolar modo pneumatc che al momento dell accesso sono utlzzat nelle sosttuzon n corso; rlevare e controllare dat utlzzat e dcharat dal contrbuente a fn dell applcazone degl Stud d Settore. I controll da effettuare sono esplctat nella crcolare del 13 ottobre 2000, n. 185/E; controllare l esstenza e la corretta tenuta della contabltà; rchedere alla parte, con contestuale verbalzzazone delle dcharazon rese, notze relatve a: x x x x x tempo medo d occupazone della manodopera per le dverse tpologe d prestazon; percentual d sconto ottenute da forntor; tpologa d clentela (prvata, socetà o ent); tpologa d prestazon rese alla clentela; prezz e tarffe pratcate alla clentela. Le seguent ulteror rlevazon potranno essere utl al fne d nquadrare la potenzaltà reddtuale dell eserczo: anno d nzo dell attvtà; ttolo d possesso dell eserczo; cost sostenut per l utlzzo de local; Aggornamento: Settembre

9 Rparazone e sosttuzone d pneumatc rlevazone delle dmenson de local e destnazone delle superfc; captale complessvamente nvestto, valutando tra l altro gl mpegn fnanzar assunt per gl nvestment effettuat n macchnar per le eventual attvtà collateral; ubcazone (se n zona centrale o perferca, se n zona servz o n zona a destnazone abtatva); prem d asscurazone contro rsch dervant dall eserczo dell attvtà; comparazone de consum d energa elettrca (forza motrce) relatvamente all anno verfcato ed a tre precedent (da esegure solo se rtenuta sgnfcatva n relazone alle modaltà d svolgmento dell attvtà). 3.2 Controllo del volume d affar Tpologe d evasone La verfca de rcav dcharat muoverà da dat e dalle notze acquste nel corso del controllo e tenderà a rcostrure l effettva enttà, quanttà e qualtà, delle prestazon rese dall azenda. S possono potzzare seguent comportament, adottat spesso conguntamente, strumental all occultamento de corrspettv: totale occultamento de corrspettv consegut; sottofatturazone delle prestazon rese Rcerca e valutazone degl ndz d evasone La verfca de rcav dcharat muoverà da dat e dalle notze acquste nel corso dell accesso; l obettvo del controllo è quello d rcostrure credblmente rcav corrspondent a servz effettvamente res a fronte d quell annotat n contabltà e dcharat, sa a fn I.V.A. che delle mposte su reddt. Allo scopo d verfcare l attendbltà delle rsultanze contabl s procederà n prmo luogo a: controllare la cassa, confrontando l denaro e gl altr valor rnvenut con gl ncass certfcat a partre dal gorno dell ultmo versamento n banca. S tenga al rguardo presente che una pccola dfferenza può essere gustfcata da esgenze d funzonamento della cassa che rchedono una gacenza mnma (per dare l resto, per esgenze mprovvse, ecc.); controllare che gl assegn rnvenut o le rcevute d carta d credto trovno rscontro con gl ncass complessv e parzal certfcat; analzzare corrspettv rsultant dalle rcevute e dalle fatture, scomponendol ed mputandol secondo la tpologa d lavor svolt: rparazon, commerco, servz accessor (convergenze, equlbrature, ecc.); rscontrare che tutta l attrezzatura e la manodopera rlevata al momento dell accesso sa stata regolarmente contablzzata; esamnare le fatture d acqusto per accertare l eventuale omessa contablzzazone de cost relatv a consum essenzal (asscurazon, energa elettrca, telefono, acqua, ecc.); tale crcostanza consente d presumere un mpostazone contable poco aderente alla realtà azendale; rscontrare che tutt gl element rlevat da documentazone extracontable e da support elettronc trovno corrspondenza nelle scrtture contabl e documental (broglacc, schedar, ecc.) Rcostruzone del volume d affar a) Prestazon d servz Aggornamento: Settembre

10 Rparazone e sosttuzone d pneumatc Convergenza L operazone consste nell allneamento delle ruote sterzant dell automezzo; vene effettuata per mezzo d apparecchature elettronche collegate ad un ponte elevatore. E mportante sottolneare che modell pù recent d tal apparecchature sono quas totalmente automatzzat ed l software d utltà contene dat che consentono d rsalre al numero degl utlzz; anche modell meno recent, comunque, essendo apparecchature ad elevata tecnologa, contengono nformazon utl a rsalre alle ore d mpego. E nfne da rlevare che la convergenza vene sempre effettuata per ogn cambo delle quattro gomme. Equlbratura Vene effettuata medante applcazone d placchette d pombo che elmnano le dfferenze d massa della ruota, rlevate con un apposto macchnaro. L esame delle fatture d acqusto d tal placchette e delle gacenze d magazzno possono consentre d rcostrure consum e qund le prestazon d servz; occorrerà tener presente che per ogn ruota possono essere mpegate anche pù placchette (medamente due). Rparazone foratura In tale tpo d ntervento vengono utlzzat quanttatv mnm d materale d consumo dffclmente quantfcable a posteror, la componente maggormente ncsva sul prezzo è la manodopera. Incroco gomme e gro pneumatc Consste nell nversone delle gomme anteror con quelle posteror; l gro pneumatc, poco usato, s realzza nvertendo l pneumatco ntorno al cerchone, esponendo all esterno la parte del cerchone che era rvolta verso l nterno. Altr servz Esstono, nfne, altre prestazon d servz delle qual andrà verfcata la presumble effettuazone attraverso la presenza d specfc materal e attrezzature. Il gonfaggo gomme con azoto, ad esempo, s sta dffondendo anche per normal vecol n quanto pù vantaggoso d quello ad ara compressa, stante l nerza dell azoto al varare della temperatura, la maggore tenuta d strada, la rduzone del consumo del battstrada e del carburante. Occorrerà verfcare la presenza d acqust d bombole d azoto e d un apposto kt d rcarca, oppure verfcare l eventuale noleggo degl mpant specfc. Altro tpo d servzo offerto da alcun gommst consste nel varare l assetto del vecolo. Tale prestazone, pù tpca del settore delle rparazon meccanche per auto, consste nella sosttuzone d ammortzzator, molle e gomme, con conseguente abbassamento della vettura. Il costo de materal sosttut è abbastanza elevato e d non poco mpegno la prestazone effettuata; occorre verfcare se nella certfcazone fscale sa rportato, oltre al prezzo del materale, anche l corrspettvo della prestazone. In generale, n presenza d consum d materale che presuppongono un largo mpego d manodopera, occorre controllare che sa stata fatturata anche la remunerazone della stessa. Il dato relatvo alle ore d manodopera mpegate, qualora non fosse drettamente rlevable dalla documentazone contable, va comunque defnto n contraddttoro con la parte e deve essere raffrontato con l totale delle ore ordnare e straordnare prestato nell anno da lavorator dpendent e dagl altr addett (famlar, ecc.) operant nell azenda. Aggornamento: Settembre

11 Rparazone e sosttuzone d pneumatc Eventual apprezzabl dfferenze dovranno trovare adeguata gustfcazone, sempre avvalendos del contraddttoro con la parte, tenendo tuttava conto che: l monte ore utlzzato per le prestazon può rsentre del possble rdotto mpegno del ttolare, famlar e soc addett all ammnstrazone. A tale proposto ed a ttolo orentatvo, s può consderare che l apporto del ttolare dmnusce all aumentare del numero de dpendent e può rteners nullo quando quest superano le 8-10 untà; abbattment del 10-20% per pause e dsperson d tempo potranno essere, altresì, applcat al monte ore lavoratvo rlevato; apprendst e dpendent assunt con contratt d formazone dovranno essere prudentemente valutat, quanto alla resa produttva, sulla base delle affermazon del ttolare o del soco responsable dell organzzazone del lavoro. Gl eventual dfferenzal tra l monte ore dsponbl e quello calcolato sulla base delle prestazon fatturate, che rsultassero non adeguatamente motvat, potranno costture fondamento per la legttma presunzone d mancata o parzale fatturazone de corrspettv. Le prestazon non fatturate verranno rdetermnate medante ventlazone delle stesse, n base alle dverse ncdenze sul volume d affar (rlevabl dalla documentazone fscale rlascata) ed a relatv prezz pratcat. Fondamentale mportanza assume anche la valutazone delle attrezzature utlzzate (pont sollevator, apparecch per assetto ruote, macchne montagomme, ecc.) e la congrutà de rcav attrbubl n relazone alla loro capactà produttva ed al loro effettvo mpego. E da verfcare, nfatt, se tra corrspettv addebtat alla clentela sano present, n msura presumblmente remuneratora dell nvestmento effettuato, prestazon comportant l utlzzo d uno specale mpanto o d una specfca attrezzatura, spece se d recente acquszone. Partcolare attenzone dovrà essere rservata a dat eventualmente regstrat da centralne elettronche da cu poter rsalre agl ntervent e al numero degl utlzz. Va peraltro consderata l eventuale crescta dmensonale dell azenda e l ncremento de ben strumental regstrato nel tempo essendo queste crcostanze legate al favorevole andamento degl affar. Moderazon del metodo d determnazone nduttva potranno trovare applcazone a fronte d accertate, partcolar stuazon, obettvamente valutabl d volta n volta da verfcator che ne daranno puntuale conto nella relazone d accompagnamento alla verfca. b) Vendta e sosttuzone d pneumatc Come gà accennato, n genere le mprese del settore tengono n magazzno lmtate scorte, preferendo acqustare d volta n volta quanto occorre. Le gomme, nfatt, con l andare del tempo, tendono a seccare e, d conseguenza, non sono pù garantte per l chlometraggo prevsto al momento dell acqusto. Partendo da questo presupposto, tuttava non assoluto, può rsultare utle, a fn del controllo, raccordare gl acqust con lavor esegut, contestualmente o dopo un ragonevole lasso d tempo, allo scopo d rscontrare se c è stata regolare emssone de document fscal (rcevuta o fattura) e se sussste una congrutà degl stess a fronte de materal mpegat (pneumatc, cerch, ecc.). Così, ad esempo, se rsulta acqustato un treno d gomme d uso non comune, s dovrà reperre l Aggornamento: Settembre

12 Rparazone e sosttuzone d pneumatc documento che descrve e quantfca l valore del servzo d montaggo e d quello accessoro (equlbratura, convergenza, ecc.). Questo tpo d ndagne potrà essere utlmente eseguta, a campone, ovvero analtcamente, a seconda delle dmenson dell azenda verfcata. E mportante rcordare che gommst, oltre a pneumatc ed a cerch, vendono anche altr artcol (ad esempo bullon antfurto, catene da neve, ecc.). L eventuale scarsa sgnfcatvtà degl acqust documentat rspetto alle caratterstche dell azenda (dmenson, numero e qualtà degl addett), potrà costture ulterore ndzo d acqust n nero e d conseguente nattendbltà delle scrtture contabl. Le effettve quanttà d materal mpegat potranno essere orentatvamente rcostrute anche sulla base del regstro d smaltmento de rfut. L esame de dat n esso contenut potrà fornre spunt per verfcare la congruenza de rapport tra prodott smaltt e prodott sosttut rsultant da document fscal emess; a tal fne dovranno essere preventvamente appurat temp e le modaltà d smaltmento. Ad esempo, da quanttatv d gomme da trasporto pesante e da trasporto leggero smaltte, s può rsalre a pneumatc nuov acqustat e sosttut su autovetture e camon, rconducendo kg d materal smaltt al numero d pneumatc scartat. Il procedmento d dsaggregazone de valor contabl, obettvo centrale dell attvtà d verfca, è scuramente utle alla formulazone d un ragonevole e motvato gudzo d congrutà de rsultat. In questa prospettva, consum d forza motrce, gl acqust de pneumatc, cost della manodopera ed rcav regstrat n contabltà, verranno dstntamente rlevat per mese e rportat n un prospetto che consenta un mmedato confronto de valor per perodo. Dall anals de dat così rappresentat potrebbero emergere sfasament da qual trarre, n quanto relatvamente apprezzabl, le dovute concluson. Così, ad esempo, se n un determnato perodo all ammontare degl acqust de materal non corrspondesse un correlato ammontare de rcav (calcolato sulla base de rapport precedentemente accertat tra due component), n assenza d plausbl gustfcazon (qual, ad esempo, la partcolare poltca d un forntore n matera d scont che può aver spnto l contrbuente ad ncrementare gl acqust), s potrà pervenre alla logca presunzone d omessa fatturazone d una parte de corrspettv. Allo stesso modo s dovrebbe operare con rguardo a consum d energa motrce e agl mpegh d manodopera produttva. Al fne d dare ragonevolezza alle presunzon, sarà opportuno tener presente l momento d formazone de rcav, concdente con l ultmazone del servzo, che potrebbe anche essere fsologcamente sfasato rspetto al breve perodo. Sarà bene, qund, sottoporre ad ulterore verfca le eventual dscordanze evdenzate, operando rscontr anche su perod allargat (bmestral o trmestral). Aggornamento: Settembre

13 Rparazone e sosttuzone d pneumatc Occorrerà tener conto delle nformazon che possono essere drettamente assunte da clent, anche attraverso questonar n cu vengano confermat mport pagat e notze relatve a servz accessor fornt. S tenga conto che le case produttrc hanno autonom lstn, soltamente reperbl al momento dell accesso, che consentono d operare un utle confronto con le fatture d acqusto per determnare le percentual d rcarco applcate. La maggorazone lorda sarà msurable n relazone allo sconto medamente pratcato dalle dtte forntrc, avendo cura d effettuare le opportune ponderazon n relazone a grupp d ben con dverso sconto e qund dverso rcarco. La rcostruzone ndretta del volume d affar per questa tpologa d attvtà sarà eseguta con le stesse modaltà applcate per le attvtà d commerco al dettaglo, gà esposte n precedent metodologe. Come è noto, l rcarco è la maggorazone che l commercante applca al prezzo d acqusto per determnare l prezzo d vendta. Sulla base de dat ndcat nel conto economco o nella dcharazone de reddt (per le mprese n contabltà semplfcata), la percentuale meda d rcarco può essere così calcolata: Rcav - Costo del venduto % d rcarco = x 100 Costo del venduto Costo del venduto = Gacenze nzal + Acqust - Rmanenze fnal Nel settore n argomento, le categore de ben trattat sono vare ed occorre noltre tenere presente la varetà de modell e delle caratterstche costruttve che ne dversfcano prezz d vendta e qund l rcarco. I prezz d vendta varano anche a seconda della tpologa d clent (consumator fnal, mprese) e della quanttà d materale ordnato da quest. Queste crcostanze non devono essere trascurate n sede d accertamento gacché la rcostruzone nduttva del gro d affar può superare l vaglo del contenzoso soltanto se s fonda su una percentuale meda ponderata del rcarco che tenga conto della dverstà qualtatva e quanttatva de ben scambat, nonché della destnazone delle vendte (al mnuto o all ngrosso). In tal caso l rcarco può essere calcolato con rfermento ad un campone sgnfcatvo d artcol ndvduat, anche n contraddttoro con l contrbuente, non tanto n base alla tpologa merceologca quanto puttosto n base alla percentuale d rcarco pratcata. Un metodo alternatvo potrebbe essere quello d calcolare l rcarco sulle rmanenze d merce rlevate al momento dell accesso, nel presupposto, generalmente accettato, che la composzone del magazzno sa suffcentemente rappresentatva, quanto a varetà degl artcol trattat e relatve ncdenze sul totale, de consum d merce dell eserczo. Aggornamento: Settembre

14 Rparazone e sosttuzone d pneumatc Il rcarco medo ponderato può essere calcolato come segue: Rmp = n 6 (R x p) Rmp = rcarco medo ponderato n = numero degl artcol consderat R = rcarco dell artcolo consderato p = ncdenza o peso del costo del venduto dell artcolo sul costo del venduto totale (o sul costo del venduto totale del campone se l ndagne è d carattere camponaro) Ad esempo, nel caso d un campone composto d 3 artcol a, b, c, che presentano cascuno un rcarco, rspettvamente, del 100%, 150%, 200% ed un ncdenza sul costo del venduto totale (del campone) del 30%, 50% e 20%, l rcarco medo ponderato è uguale a: (R a xp a )+(R b xp b )+(R c xp c ) (100x30)+(150x50)+(200x20) = = 145% I prezz d vendta da utlzzare per l calcolo del rcarco saranno rlevat da lstn delle vare case produttrc, da prezz espost al pubblco o n contraddttoro con la parte. E possble presumere che la percentuale d rcarco constatata per l perodo d mposta n corso sa stata applcata anche al costo della merce venduta nell annualtà d mposta oggetto d verfca, se, dal confronto tra due perod non emergono sgnfcatve varazon relatvamente a: tpologa delle merc trattate, tpologa de forntor e condzon d acqusto; valore complessvo degl acqust e delle vendte; ubcazone e numero de punt vendta; condzon d concorrenza; tpologa della clentela. Qualora s rscontrno le varazon sopra menzonate, l rcarco constatato al momento dell accesso potrà essere esteso agl ann precedent con le opportune rettfche da determnare n contraddttoro con la parte. Tal rduzon dovranno, comunque, trovare rscontro n element oggettv e documentat dal contrbuente. De suddett rscontr è necessaro dare atto puntualmente nel processo verbale d constatazone, al fne d gustfcare, per l accertamento degl mponbl relatv agl ann precedent, l utlzzo d una percentuale d rcarco dversa da quella constatata all atto dell accesso. Aggornamento: Settembre

15 Rparazone e sosttuzone d pneumatc Le eventual dcharazon rese dalla parte n ordne ad un peggoramento della stuazone commercale avvenuto negl ultm ann avvaloreranno l applcazone del rcarco, come ndvduato dalla rlevazone al momento dell accesso, agl altr ann oggetto d controllo, n quanto la rcostruzone del volume d affar dovrebbe rsultare pù favorevole al verfcato. A gustfcazone de bass rcarch vene spesso ndcata la concessone d scont per qual dovrà essere rnvenuta donea dmostrazone. Qualora l enttà d tal dmnuzon d prezzo fosse dell 1-2% (corrspondente al cosddetto sconto cassa, che vene sovente concesso nel caso n cu l clente rnunc ad utlzzare per esempo la carta d credto a favore d altr mezz d pagamento meno oneros per l commercante), può essere rtenuto attendble quanto affermato dal contrbuente senza la necesstà d procedere ad ulteror rscontr. 3.3 Altr controll e rscontr Indce d produttvtà per addetto Il numero d addett all nterno d un attvtà commercale è n stretta correlazone con la dmensone dell attvtà stessa. Potrebbe, dunque, essere utle calcolare l apporto d cascun addetto n termn d rcav: I = Rcav al netto dell I.V.A. numero addett I = ndce d produttvtà per addetto Il rsultato d detto rapporto dovrà essere coerente con l assunto logco secondo cu ad ogn addetto devono corrspondere rcav che consentano un margne suffcente a coprre almeno la rspettva remunerazone. A tal fne, sarà utle determnare l ntero costo azendale per dpendent e la remunerazone corrsposta agl addett. Qualora c s trov d fronte ad un costo per addetto sproporzonato rspetto al fatturato prodotto sarà necessaro ndagare su eventual vendte n nero Altr rscontr Il controllo ncrocato tra pagament effettuat con carte d credto e/o bancomat e document fscal consente d rlevare se sussste corrspondenza tra corrspettv ntrotat e quell regstrat. Nonostante tale forma d pagamento renda pù dffcoltoso l occultamento de rcav, potrebbe rsultare opportuno l esame ncrocato tra document fscal emess ed replogh contabl delle socetà d gestone delle carte d credto o tagland P.O.S.. Nella maggoranza de cas gl estratt conto delle socetà d gestone delle carte d credto, avent n genere perodctà mensle, contengono le date e gl mport per sngola transazone avvenuta, con dstnto Aggornamento: Settembre

16 Rparazone e sosttuzone d pneumatc addebto delle commsson dovute per l servzo. Pertanto, l acquszone degl estratt conto delle movmentazon d pagament effettuat con moneta elettronca, o, n mancanza, la rchesta degl stess (medante questonaro) alle socetà d gestone d carte d credto, consente d verfcare la verdctà de rcav contablzzat. Potrebbe, altresì, rsultare utle dstnguere gl ncass a seconda del mezzo d pagamento ne var mes, per verfcare se l loro ammontare è proporzonale al totale degl ntrot. Un confronto semplce s può effettuare rapportando l dato mensle emergente dalle contabl delle carte d credto con l dato mensle de corrspettv: se tale rapporto calcolato su base mensle vara ne sngol mes n modo consstente, è opportuno concentrare l controllo su que mes n cu l valore è pù elevato, ossa è maggore l ncdenza degl ncass con carta d credto sul totale de corrspettv mensl. Tale elaborazone non s presenta utle quando la percentuale d ncass con carta d credto è partcolarmente bassa. Sarà valutata caso per caso l opportuntà d un controllo ncrocato ne confront de maggor forntor per esamnare la documentazone relatva a pagament effettuat dall mpresa verfcata (con l ndcazone del numero dell assegno e della banca trassata), alla rcerca d eventual assegn rcevut da clent per prestazon non contablzzate e grat dall mpresa al forntore. Sarà utle, noltre, controllare, anche a campone, sulla base della documentazone reperta, gl eventual rapport con socetà d credto al consumo per verfcare se alle vendte effettuate con fnanzament corrspondono altrettant rcav contablzzat; sarà valutata, altresì, l opportuntà d approfondre l rscontro medante un controllo ncrocato con le socetà d credto al consumo. Sarà valutata anche l opportuntà d nvare questonar a clent (offcne, meccanc, ecc.). Per le mprese che operano n franchsng partcolare attenzone sarà rservata all anals de cost, consderato che controll esegut dall afflante sono tal da garantre, almeno n parte, la verdctà del fatturato attvo. Qualora sano stat dedott mport rlevant per pubblctà, promozone, rappresentanza occorre verfcare se alcun d ess sano stat rmborsat dalla casa madre. 3.4 Ulteror element d valutazone Un ultma sere d ndz può essere consderata al solo fne d valutare l attendbltà della dcharazone ovvero la congrutà mnma d quanto accertato n base agl element n precedenza descrtt. Il captale nvestto nell azenda (attrezzature, magazzno, automezz), l possesso a ttolo d propretà de local utlzzat per l eserczo dell attvtà e la retrbuzone fguratva del ttolare e degl eventual soc mpegnat a tempo peno nell azenda, costtuscono altrettant element avent un carattere ndzaro. S può nfatt porre a confronto l reddto dell mpresa con quello conseguble da un mpego alternatvo de fattor produttv che concorrono a realzzarlo. In altr termn l reddto dcharato non dovrebbe ma collocars (quantomeno n modo rcorrente e tendenzale) al d sotto d quello costtuto dalla somma: de provent ottenbl da un mpego alternatvo (ad esempo n ttol d stato) del captale nvestto Aggornamento: Settembre

17 Rparazone e sosttuzone d pneumatc nell azenda; del ftto fguratvo de local (ovvamente se d propretà) ove s svolge l attvtà; della retrbuzone conseguble, n poszone d lavoro dpendente, nello stesso settore d attvtà. Eventual scostament negatv perdurant nel tempo devono essere consderat contrar ad ogn logca economca e contrbuscono a rafforzare l gudzo d nattendbltà sostanzale delle rsultanze contabl, ovvero convaldare la rcostruzone de rcav operata con controll descrtt ne precedent paragraf. Altr element ndzar, come specfcato nella parte dedcata alle attvtà prelmnar, possono essere costtut da manfestazon d capactà contrbutva (possesso d auto, mbarcazon, acqusto d mmobl, ecc.), rferbl al ttolare dell mpresa e/o a soc, partcolarmente strdent con l ammontare del reddto dcharato. In tale caso, soprattutto qualora non sa stato possble effettuare una convncente rcostruzone del volume d affar, s potrà procedere, sa pure a sol fn dell mposzone dretta, all accertamento sntetco del reddto complessvo delle persone fsche n varo modo convolte nella gestone dell mpresa, secondo la procedura d cu all art. 38, comma 4, del D.P.R. n. 600/ Le ndagn bancare Gl accertament bancar costtuscono uno strumento molto ncsvo per l esame della poszone fscale del contrbuente, n partcolare delle persone fsche, delle assocazon tra professonst, delle socetà d persone e delle socetà d captale a rstretta base azonara. Il loro mpego deve rspondere a prncp d economctà e d prevedble profcutà dell azone d controllo. L ndagne bancara è certamente consglable n presenza d grav ndz d evasone, ovvero qualora permanga un sgnfcatvo dvaro tra l volume d affar ed reddt determnat n base alla metodologa n precedenza descrtta e quanto fondatamente attrbuble al contrbuente sulla base delle condzon d eserczo dell attvtà, della sua potenzale capactà reddtuale, della consstenza del suo patrmono ovvero d altr element d valutazone. Peraltro, la Legge 28 dcembre 1995, n. 549 consente d graduare l ndagne n relazone sa all enttà degl ndz d evasone rscontrat che alle esgenze d progressvo approfondmento del controllo eventualmente scaturte dall anals degl element acqust nel corso della verfca. Sono qund delneabl dversfcat percors d ndagne, che potranno essere segut anche n va alternatva Rchesta al contrbuente degl estrem dentfcatv de cont (artt. 32, 1 comma n. 6 bs del D.P.R. 600/73 e 51, 2 comma n. 6 bs del D.P.R. n. 633/72) In tal caso vene rchesta alla parte, preva autorzzazone del Drettore Regonale dell Agenza delle Entrate, la dcharazone della natura, del numero e degl estrem dentfcatv de rapport ntrattenut con azende d credto, con l ammnstrazone postale, con socetà fducare ed ogn altro ntermedaro fnanzaro. D conseguenza agl operator fnanzar segnalat dovrà essere rchesta la copa de cont denunzat dal contrbuente e l ndcazone d tutt gl altr eventual rapport con lu ntrattenut. Aggornamento: Settembre

18 Rparazone e sosttuzone d pneumatc Rchesta della copa de cont agl sttut d credto e fnanzar (artt. 32, 1 comma n. 7 del D.P.R. n. 600/73 e 51, 2 comma n. 7 del D.P.R. n. 633/72) Indpendentemente dall eserczo della facoltà d cu al punto precedente, verfcator possono rchedere, sempre preva autorzzazone del Drettore Regonale dell Agenza delle Entrate, la copa de cont drettamente agl sttut d credto ed agl ntermedar fnanzar. Tale modaltà d ndagne appare partcolarmente opportuna quando sano stat frappost ostacol all azone de verfcator o dell uffco, ovvero quando le volazon e le omsson e le false ndcazon contabl sano così grav e dat a dsposzone così scars, da rendere dffcle la rcostruzone degl mponbl fscal. Le ndagn dovranno comunque essere condotte secondo selezonate opzon nvestgatve che restrngano la forbce cost-benefc dell azone d accertamento (banche che hanno sportell nella cttà ove operano l contrbuente e suo famlar pù strett, nelle provnce contgue, nel luogo d nascta, nella localtà ove possede resdenze secondare o comunque dove s supponga l esstenza d cont). L ndagne può convolgere anche altr soggett (famlar e non) motvatamente sospettat d essere ntestatar d comodo d cont rferbl al contrbuente o d cu l medesmo abba la dsponbltà. Aggornamento: Settembre

19 Rparazone e sosttuzone d pneumatc Check Lst Codce Uffco N processo verbale Anno Da complare manualmente dopo l acquszone del Processo Verbale Categora Economca - RIPARAZIONE E SOSTITUZIONE DI PNEUMATICI - Codce Attvtà: Verfcatore 1 - Nome e Cognome DATI VERIFICATORI Ente Verfcatore Verfcatore 2 - Nome e Cognome Cod. Uffco I.V.A. Cod. Uffco II.DD. DATI GENERALI DATA INIZIO VERIFICA DATA FINE VERIFICA (gg/mm/aaaa) (gg/mm/aaaa) Cod. Fsc. Contrbuente Part. IVA Contrbuente Aggornamento: Settembre

20 Rparazone e sosttuzone d pneumatc SI: Controllo effettuato anche se con esto negatvo NO 1: Controllo non effettuato per mancanza del presupposto da accertare NO 2: Controllo non effettuato perché non rtenuto profcuo CONTROLLO SI NO 1 NO 2 Nota ATTIVITÀ PREPARATORIA AL CONTROLLO Attraverso l sstema nformatvo dell'a.t.: 1 è stata effettuata un'nterrogazone contable completa? 2 sono state acquste le ultme dcharazon dsponbl? 3 s è proceduto ad accertare l'esstenza d precedent controll e l'nclusone n lste d segnalazone? 4 è stata rlevata l'ubcazone della sede e degl altr local utlzzat per l'eserczo dell attvtà? 5 è stato rlevato l luogo d conservazone delle scrtture contabl e l'eventuale soggetto depostaro? 6 sono stat ndvduat gl element ndcator d capactà contrbutva (compres gl att del Regstro) del soggetto verfcato, de famlar convvent, d eventual assocat nonché nel caso d socetà, de soc e de loro famlar convvent? 7 s è proceduto a verfcare la presenza d protest attraverso la banca dat della Camera d Commerco? 8 è stata rlevata l esstenza d partte I.V.A. cessate (anche ntestate a soc)? 9 Sono stat acqust tutt gl element d'accertamento n possesso dell'uffco? 10* Sono stat accertat canal pubblctar utlzzat? ACCESSO S è proceduto a: ATTIVITÀ DI CONTROLLO SI NO 1 NO 2 Nota 11 effettuare la rcerca della documentazone extracontable (preventv, agende, quetanze, schedar de clent, ecc.)? 12* verfcare la presenza n Internet del soggetto? 13 acqusre floppy dsk e gl altr support magnetc rnvenut? 14 acqusre dat present nell'hard-dsk de PC rnvenut? 15 rlevare l numero, la qualfca e le manson de dpendent present al momento dell'accesso? 16 rlevare l numero de soc, de famlar e degl altr collaborator che prestano la loro opera nell'mpresa? 17 acqusre eventual fasccol o schedar ntestat a clent? 18 rlevare ben strumental e le attrezzature? 19 nventarare mezz da rparare rnvenut n offcna o negl eventual spaz estern? 20 nventarare materal (pneumatc, cerch, ecc.) present n magazzno (anche a campone)? Aggornamento: Settembre

21 Rparazone e sosttuzone d pneumatc rlevare l denaro e gl altr valor n cassa? 22 rlevare le carte d credto accettate n pagamento? 23 rlevare se esstono rapport con socetà d credto al consumo? 24 rlevare le tarffe pratcate? 25 rlevare la presenza d strumentazon a tecnologa avanzata (centralne elettronche per la convergenza, ecc.)? 26 acqusre l regstro d smaltmento de rfut specal? 27 effettuare l controllo de dat dcharat per gl Stud d Settore? 28 controllare l esstenza della contabltà e la sua corretta tenuta? S è proceduto a rlevare, anche n contraddttoro con la parte: 29 le tarffe orare pratcate per le prestazon d manodopera relatve alle dverse tpologe d prestazon? 30 la msura e le modaltà degl eventual scont ottenut da forntor? 31 la tpologa d clentela (prvata, socetà o ent)? 32 la tpologa d prestazon rese alla clentela? 33 crter utlzzat per la determnazone degl mport rchest a clent? CONTROLLO DEL VOLUME D AFFARI SI NO 1 NO 2 Nota Cod. n S è proceduto a: 34 accertare se dat rlevat dalla documentazone extracontable trovano rscontro nella contabltà e ne document emess? 35 effettuare la lettura de dat contenut ne support magnetc ed al loro rscontro con le scrtture e la documentazone contable? 36 rscontrare se l personale rlevato al momento dell accesso o comunque rsultante n forza all mpresa è regolarmente regstrato ne lbr prevst n matera del lavoro? 37 accertare la presenza d merc non coperte da fattura d acqusto? 38 verfcare se valor rnvenut n cassa trovano rscontro ne corrspettv complessv e parzal certfcat? 39 scomporre corrspettv dcharat per cascuno de servz offert separando la componente commercale? 40 stmare, sulla base de temp med rlevat n contraddttoro con la parte e rferbl alle sngole tpologe d prestazon, l numero delle prestazon rese? 41 effettuare un confronto tra l numero delle prestazon rese e quello rsultante dalle fatture e/o rcevute emesse? 42 verfcare la coerenza tra lavor esegut e fatturat ed materal acqustat? 43 determnare l rcarco medo ponderato per la componente commercale? Aggornamento: Settembre

22 Rparazone e sosttuzone d pneumatc verfcare la congrutà del rcarco de materal mpegat rsultante dalla documentazone contable con l enttà degl scont pratcat dalle dtte forntrc? 45 verfcare la congrutà del numero de servz fatturat n relazone a presumbl utlzz d partcolar attrezzature possedute, con partcolare rguardo a quelle che memorzzano gl ntervent (centralne elettronche, ecc.)? 46 effettuare ulteror controll sulla base delle relatve metodologe n presenza d altre attvtà specfche (vendta rcamb, part ed accessor, offcna, carrozzera e autolavaggo)? 47 operare la suddvsone del fatturato per tpologa d clentela (prvata, socetà o ent)? 48 valorzzare le prestazon non contablzzate n base a prezz desumbl da tarffar o dalle rcevute emesse? 49 verfcare la congruenza tra materal smaltt (pneumatc) e quell sosttut rsultant dalle rcevute fscal emesse? 50 verfcare la congrutà del rapporto tra rcav dcharat e consum d energa elettrca nel tempo? 51 calcolare l ndce d produttvtà per addetto? 52 effettuare un controllo ncrocato tra document fscal emess ed replogh contabl delle socetà d gestone d carte d credto? 53 verfcare gl eventual rapport esstent con socetà d credto al consumo per controllare se alle vendte effettuate con fnanzament corrspondono altrettant rcav contablzzat? 54* effettuare un controllo ncrocato con socetà d gestone d carte d credto? 55* effettuare un controllo ncrocato con socetà d credto al consumo? 56* effettuare un controllo ncrocato con forntor ed clent abtual? ALTRI CONTROLLI E RISCONTRI SI NO 1 NO 2 Nota Cod. n S è proceduto a: 57 accertare l ttolo d possesso de local utlzzat per l eserczo dell attvtà? 58 calcolare l captale nvestto nell azenda (mpant, attrezzature, ecc.)? S è proceduto a valutare l reddto rtrable da: 59 un mpego alternatvo del captale propro nvestto? 60 l afftto d local d propretà utlzzat per l eserczo dell attvtà? 61 lo svolgmento d un attvtà d lavoro dpendente nel settore? 62 S è proceduto a determnare l reddto accertable n va sntetca (al ttolare o a soc) sulla base delle manfestazon d capactà contrbutva accertate? Aggornamento: Settembre

23 Rparazone e sosttuzone d pneumatc INDAGINI BANCARIE SI NO 1 NO 2 Nota Cod. n 63 (1) V sono grav ndz d evasone ovvero ndz tal da far rtenere che quanto accertato dverga sgnfcatvamente dall effettva capactà contrbutva del soggetto verfcato? S è proceduto a: 64* rchedere al contrbuente l'ndcazone de cont ntrattenut con banche e sttut fnanzar? 65* acqusre ed esamnare la copa de cont segnalat ed esbt dal contrbuente? 66* rchedere copa de cont agl sttut d credto e fnanzar? 67* nteressare sttut bancar operant n localtà dverse da quelle d resdenza? 68* estendere le ndagn bancare ad altr soggett? *Controllo facoltatvo. (1) NOTA: n caso d rsposta affermatva, successv controll rvestranno carattere obblgatoro. Indc d rscontro PERCENTUALE DI RICARICO CONSTATATA PRODUTTIVITÀ PER ADDETTO (n mlon d Lre) ANNO DI RIFERIMENTO % % Aggornamento: Settembre