FEDERALISMO FISCALE: ANALISI E PROPOSTE

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1 Luc Papers n. 211, Sere Economa e Impresa, 57, dcembre 2007 FEDERALISMO FISCALE: ANALISI E PROPOSTE Federco Bag 1. Competenze, rsorse e meccansm perequatv I sstem gurdc che prevedono l artcolazone delle competenze legslatve e ammnstratve su pù lvell d governo devono rsolvere due ordn d problem. Il prmo concerne l rparto delle competenze e qund de poter d spesa- tra dvers lvell d governo. Il secondo rguarda l assegnazone delle rsorse, al fne d consentre l fnanzamento delle competenze stesse. In un modello centralzzato, competenze, spese ed entrate spettano al lvello centrale che po decde se e come ntervenre a lvello locale. In un sstema d fnanza dervata, le competenze e poter d spesa sono ampamente dstrbut agl ent decentrat, mentre le entrate trbutare spettano prncpalmente, se non esclusvamente, al lvello centrale, che deve qund fnanzare l attvtà degl ent decentrat con trasferment (vertcal). In un modello d federalsmo fscale, competenze, spese ed entrate sono fortemente decentrate. E questo l unco modello che consente d realzzare, almeno n lnea d prncpo, l legame tra preferenze (local), tassazone (locale) e responsablzzazone degl ammnstrator (local). L ammnstratore pubblco locale è nfatt l tramte della domanda d ben pubblc local che emerge attraverso meccansm della democraza rappresentatva e che consente d superare problem tpcamente legat all offerta ndfferenzata d ben pubblc. S not che n un sstema federale d questo tpo è possble che coesstano una grande varabltà nelle bas mponbl de trbut assegnat agl ent decentrat n conseguenza del dverso grado d svluppo economco de terrtor- e una grande varabltà d spesa, che trae orgne dalle dversa composzone demografca de terrtor, nonché dal dverso tpo d specalzzazone economca, dalle dverse preferenze e dalla dversa effcenza nel gestre la cosa pubblca. Non v è dunque nessuna garanza a pror che, n assenza d trasferment, le font d entrata sano suffcent a coprre le spese. Una soluzone sttuzonale possble è quella per cu cascun terrtoro navgh per conto propro, senza vncol d soldaretà con gl altr. In questo caso, la dnamca delle rsorse d cu dspongono gl ent decentrat è determnata dalla dnamca delle bas mponbl e dallo sforzo 1

2 Luc Papers n. 211, dcembre 2007 fscale. Dal momento che gl stud emprc sulla crescta tendono a non confermare l potes della convergenza assoluta, secondo la quale tutte le regon convergono verso lo stesso stato stazonaro e le regon pù povere lo fanno con maggore rapdtà (coè con tass d crescta maggor), una soluzone d questo tpo che tenderebbe a mantenere se non ad amplare le dfferenze tra terrtor- non sembra proponble n uno stato untaro 1. Un sstema d federalsmo fscale propro rchede qund trasferment perequatv. Tal trasferment possono essere d tpo vertcale (dal lvello d governo superore a quello nferore) o orzzontal (trasferscono rsorse tra govern dello stesso lvello). Inoltre ess possono essere calcolat n rfermento al fabbsogno o alla capactà fscale. Nel prmo caso s rchede d determnare l valore del fabbsogno standard (rspetto ad una certa competenza), che traduca n termn monetar le necesstà d spesa n relazone a detta competenza, nell potes che l bene o servzo ad essa relatvo sa offerto n condzon d effcenza e ad un dato lvello qualtatvo. E charo qund che l fabbsogno standard è funzone dretta della qualtà: a partà d tutto l resto, maggore è la qualtà rchesta e maggore è l fabbsogno standard che deve essere rconoscuto e qund maggor sono anche le rsorse che devono essere garantte agl ent decentrat per poter offrre ben e servz che ntegrano la competenza n questone. La scelta del lvello qualtatvo approprato è evdentemente una scelta poltca. Così come è poltca la determnazone delle competenze, e qund degl ambt d spesa, a cu applcare la perequazone al fabbsogno. Quest ultma, nfatt, per costruzone, garantsce agl ent decentrat esattamente le rsorse necessare per soddsfare l fabbsogno standard rconoscuto. E qund evdente che s tratta d un meccansmo che n sé non ncentva lo sforzo fscale e che può portare a poca effcenza nella gestone della spesa laddove v sano garanze d copertura ex-post degl scostament tra fabbsogno standard rconoscuto ex-ante e spesa storca. L alternatva alla perequazone rspetto al fabbsogno è la perequazone della capactà fscale, coè la rduzone della dstanza tra la capactà fscale (pro-capte) d cascuna Regone (o ente locale) e quella presa come rfermento, dove l concetto d capactà fscale (pro-capte) ndca l gettto (pro-capte) standard, rsultante dall applcazone d un alquota standard ad una base mponble (pro-capte) standard 2 (coè quella defnta dalla legge, n assenza d ntervent da parte dell ente decentrato). In questo caso l meccansmo provvede a rdurre le dstanze nelle rsorse pro-capte (standard) d cu godono gl ent decentrat e s dsnteressa (salvo che nel prmo anno) del lato della spesa. In altre parole, è un meccansmo che fssa le poszon relatve delle rsorse pro-capte (standard) a cu hanno accesso gl ent nteressat, ma che non dce nulla rspetto alla spesa. E quest ultma che deve adattars alle entrate e non vceversa. Nel dsegno de meccansm perequatv (perequazone al fabbsogno o alla capactà fscale; perequazone vertcale o orzzontale) occorre qund fare attenzone al tpo d competenze e 2

3 Federco Bag, Federalsmo fscale: anals e proposte spese a cu ess s applcano, agl effett ncentvant de trasferment stess e al ruolo che ess assegnano alla spesa storca. In ordne logco, l prmo problema da affrontare è quello della selezone delle competenze (e qund de compart d spesa) rspetto a cu è potzzable ed opportuna la perequazone al fabbsogno. No rtenamo che solo per alcune la santà e l assstenza 3 - sa necessaro fare rcorso alla perequazone rspetto a fabbsogn. Cò derva da due consderazon. Anztutto solo per queste spese è (relatvamente) agevole calcolare fabbsogn stess n relazone ad una qualche nozone d costo standard. Inoltre, santà e assstenza sono compart d spesa a forte mpatto socale e dstrbutvo 4 rspetto a qual sono partcolarmente fort le esgenze equtatve che rchedono una sostanzale omogenetà nel soddsfacmento de fabbsogn medesm 5. Per le altre competenze, l concetto d fabbsogno standard è sostanzalmente napplcable e qund sconsglato, anche perché, per esse, non esstono le preoccupazon d ordne poltco e socale che possono suggerre la scelta della perequazone al fabbsogno. Rspetto ad esse è qund preferble una perequazone alla capactà fscale, che asscura che le dotazon d rsorse non varno n modo eccessvo da terrtoro a terrtoro ed è qund compatble con una maggore dfferenzazone terrtorale nella composzone della spesa pubblca locale. In questo caso, la scelta poltca pù rlevante è quella relatva al coeffcente d perequazone, coè al grado d dsuguaglanza nelle rsorse che vene complessvamente rtenuto accettable. Queste rflesson d ordne generale devono però essere rvste n rfermento al contesto sttuzonale e normatvo talano. Consderamo anztutto le entrate. Dall art. 119 Cost. rsulta charo che Comun, le Provnce, le Cttà metropoltane e le Regon hanno autonoma d entrata e d spesa, salva la rserva d legge (statale o regonale) n tema d trbut. La Costtuzone è chara nell assegnare alle Regon autonoma legslatva n tema d trbut ed entrate propre, segnalando che ess debbono essere stablt n armona con la Costtuzone e secondo prncp d coordnamento della fnanza pubblca e del sstema trbutaro 6. Oltre a trbut propr, la Costtuzone prevede la compartecpazone al gettto de trbut eraral rfert al terrtoro. La Costtuzone non specfca tuttava (ed è bene che sa così) né qual sano quest trbut né l grado d compartecpazone, né provvede ad assegnare l gettto ad uno o pù degl ent terrtoral menzonat. Infne, la Costtuzone prevede 7 che con legge dello Stato sa sttuto un fondo d perequazone della capactà fscale (senza alcun rfermento al fabbsogno), senza vncol d destnazone, per terrtor con mnore capactà fscale pro-capte (ma non s precsa se s tratt d fondo vertcale oppure orzzontale). Il rfermento al fabbsogno sembra tuttava emergere almeno parzalmente - dalla lettura del quarto comma dell art. 119, laddove è scrtto che Le rsorse dervant dalle font d cu a comm precedent consentono a Comun, alle Provnce, 3

4 Luc Papers n. 211, dcembre 2007 alle Cttà metropoltane e alle Regon d fnanzare ntegralmente le funzon pubblche loro attrbute. Se tale presente ndcatvo è letto come un mperatvo, dventa essenzale che dvers ent sano mess n grado - attraverso trbut propr, compartecpazon e trasferment perequatv - d coprre tutt cost relatv alle competenze assegnate e trasferte. E però mprobable che l legslatore abba con cò voluto offrre una garanza sul fatto che le entrate (comprensve d trasferment) sano sempre ex-post suffcent per coprre le spese, perché questa soluzone non sarebbe n lnea con una qualche forma d controllo della spesa pubblca 8. E nvece probable che tale comma ndch la necesstà che, nell attrbuzone delle rsorse alle Regon e agl altr ent local, s facca attenzone al ruolo del fabbsogno standard (che è dstnto dalla spesa storca), laddove cò è possble e opportuno. Il qunto comma dell art. 119 apre po la strada a possbl trasferment addzonal, vncolat e non, dal momento che esso stablsce che: Per promuovere lo svluppo economco, la coesone e la soldaretà socale, per rmuovere gl squlbr economc e socal, per favorre l effettvo eserczo de drtt della persona, o per provvedere a scop dvers dal normale eserczo delle loro funzon, lo Stato destna rsorse agguntve ed effettua ntervent specal n favore d determnat Comun, Provnce, Cttà metropoltane e Regon. D fronte al dato normatvo, che non consente d dentfcare un unco modello d federalsmo fscale, l legslatore ordnaro è tenuto ad effettuare scelte mportant n tema d fnanzamento delle competenze (fssate dalla Costtuzone). I problem da rsolvere sono quell relatv alla composzone delle entrate, alla scelta del meccansmo d perequazone e alla sua evoluzone, problem che non sono tra loro ndpendent, dal momento che, ad esempo, l opzone per la perequazone al fabbsogno per determnate funzon rchede contestualmente l dentfcazone de trbut assegnat alle competenze stesse. Per quanto rguarda la composzone delle entrate, è utle che esse provengano da un mx equlbrato d trbut propr, compartecpazon a trbut eraral e trasferment perequatv 9 (s veda ACOFF, 2005). Sotto l secondo proflo, occorre pensare a come realzzare l sstema de trasferment perequatv, avendo come rfermento sa l meccansmo a regme sa la transzone. A tal fne è bene che s charsca l ruolo della spesa storca. Quest ultma rflette sa fabbsogn real (che potremmo dentfcare come quell standard) rfert al mx d ben e servz offert dalle Regon e dagl altr ent local, sa dverstà nel mx stesso, sa vere e propre neffcenze. Mentre l prmo e l secondo elemento hanno una valenza economca e socale sgnfcatva 10, l ultmo rappresenta un elemento negatvo che non merta rconoscmento. 4

5 Federco Bag, Federalsmo fscale: anals e proposte 2. La nostra proposta: gl element essenzal In ordne logco, gl element costtutv della nostra proposta sono seguent: 1. Determnazone delle competenze che ntegrano drtt cvl e socal garantt costtuzonalmente rspetto a qual è opportuno perequare al fabbsogno standard. La nostra proposta è quella d un sstema d federalsmo fscale che consenta d fnanzare l fabbsogno standard per un nseme numercamente (ma non economcamente) lmtato delle spese (quelle che ntegrano drtt cvl e socal ) e che permetta nvece una maggore dfferenzazone relatvamente alle component d spesa che non rentrano n questa categora (s vedano Garda, 2005 e Zanard, 2006). E charo che la scelta delle prestazon che ntegrano tal drtt è d tpo poltco e qund poltca è la determnazone del grado d dsuguaglanza ammssble 11. No rtenamo che, nel contesto attuale, santà e assstenza sano sol compart d spesa per cu la perequazone al fabbsogno 12 è applcable 13. Al d fuor d tale ambto non c sembra debba trovare spazo una garanza relatva a sngol compart d spesa, bensì una garanza complessva sul totale delle rsorse (n rfermento alla spesa storca nell anno nzale e all evoluzone della capactà fscale d rfermento n quell successv), che le Regon potranno po utlzzare al meglo secondo l propro programma, del quale saranno po chamate a rendere conto d fronte a cttadn elettor. Una dversa lettura dell art. 117, comma 2, lettera m) Cost. è quella che rchede che per tutte le prestazon socal (o per un loro sottonseme ampo) sano dentfcat lvell qualtatv mnm delle prestazon stesse. Mentre nella nostra potes l vncolo d destnazone delle rsorse (e qund l vncolo al cofnanzamento da parte dello Stato) vale solo per le prestazon santare e assstenzal, per cu potzzamo un lvello qualtatvo elevato, nella seconda potes l vncolo d destnazone - e d cofnanzamento eventuale - vale rspetto a tutte le prestazon d tpo socale (santà, assstenza, struzone, formazone, trasport) ma ad un lvello decsamente nferore. Una terza potes n cu l vncolo d destnazone e d compartecpazone è fssato per tutte le prestazon socal a lvell elevat non c sembra compatble con la nozone d federalsmo fscale: n questo caso, nfatt, le Regon (e gl altr ent local) fnrebbero per avere compt legslatv, ammnstratv e gestonal (federalsmo ammnstratvo) ma verrebbe meno la relazone tra preferenze local, benefc de ben pubblc local e mposzone locale, che è nvece alla base dell potes federalsta. 2. Determnazone delle rsorse volte a fnanzare fabbsogn e la spesa (nel breve e medo perodo). Tal rsorse sono composte da trbut propr, compartecpazon a trbut eraral 5

6 Luc Papers n. 211, dcembre 2007 e trasferment perequatv. S not che l ndvduazone d alcune competenze d spesa rspetto alle qual s fa perequazone al fabbsogno rchede anche la contestuale ndvduazone d trbut e compartecpazon l cu gettto standard è destnato al fnanzamento delle competenze stesse. Cò è rchesto dalla natura stessa della scelta perequatva: dentfcato un fabbsogno, occorre determnare le entrate trbutare (trbut propr e compartecpazon) che sono destnate alla sua copertura, sapendo che è l trasfermento perequatvo a colmare la dfferenza tra fabbsogno standard ed entrate trbutare standard. Nella nostra proposta trbut destnat al fnanzamento della santà e dell assstenza sono l IRAP e una compartecpazone al gettto terrtoralzzato dell IVA 14. L IVA è pù approprata dell IRPEF perché ha bas mponbl pro-capte pù equamente dstrbute e perché rtenamo nteressante pensare ad un maggor convolgmento delle Regon nell ammnstrazone dell IVA (sulla falsarga d cò che accade n Canada e negl Stat Unt, dove esstono Sales Tax d lvello provncale e statale). Al momento tale convolgmento può essere solo lmtato (ad esempo alla forma della compartecpazone al gettto, come da no proposto), dal momento che la U.E. non permette l ntroduzone d un IVA regonale né permette alla Regon d ntervenre sulle alquote dell IVA erarale. Tuttava, n prospettva, come segnalato dalla letteratura nternazonale, sarebbe auspcable l attrbuzone alle Regon d un IVA regonale 15, anche n vsta d una rduzone del peso dell IRAP tra le entrate regonal. Nella nostra proposta, le altre entrate (quelle non destnate al fnanzamento d santà e assstenza) provengono dal gettto d una addzonale IRPEF, della tassa sul possesso degl autovecol, dell accsa sulla benzna, dell Arsgam (addzonale regonale all mposta sul consumo d gas metano), dell mposta specale su rfut e d altre entrate trbutare mnor Defnzone delle modaltà d rsposta del meccansmo perequatvo a shocks dosncratc o altamente correlat, sa dal lato delle entrate sa da quello delle uscte 17, e prevsone delle modaltà d revsone del meccansmo stesso. Per quanto rguarda le spese, ad esempo, occorre tenere conto degl effett d un aumento generalzzato dell aspettatva d vta e qund del fabbsogno santaro, così come delle dverse necesstà struttural, legate anche alle caratterstche orografche e produttve de dvers terrtor (la necesstà d nvestment nfrastruttural non è nfatt egualmente dstrbuta). Dal lato delle entrate, occorre cheders come l meccansmo rsponda a stuazon d crs o boom economc che colpscano tutte o solo alcune Regon 18, stuazon che potrebbero po avere un dverso grado d persstenza (trasformandos da conguntural n struttural). La nostra proposta è quella d garantre un aggornamento annuale de 6

7 Federco Bag, Federalsmo fscale: anals e proposte parametr fscal per la parte d perequazone al fabbsogno e un aggornamento meno frequente (3 o 5 ann) per parametr che nteressano la perequazone della capactà fscale e per la determnazone del fabbsogno standard. Per quanto rguarda prm, l nostro modello prevede che s fss l fabbsogno standard per un orzzonte temporale qunquennale (tpcamente aggornando all nflazone attesa valor del fabbsogno standard calcolat nell anno nzale), trascorso l quale s provvede ad una nuova stma del fabbsogno stesso. Dal momento che rspetto a santà e assstenza- proponamo un meccansmo d perequazone vertcale, ogn anno è però necessaro provvedere all dentfcazone della Regone d rfermento e alla fssazone dell alquota d compartecpazone all IVA che le consente d soddsfare l fabbsogno standard. S not però che, se è necessara la revsone annuale d quest parametr, la nostra proposta prevede che l fabbsogno standard rest comunque determnato per un perodo puttosto lungo. Poché la perequazone vertcale rchede la revsone d alcun parametr con frequenza elevata, è mportante che l mposta che garantsce la chusura del modello per la parte d spesa santara e assstenzale (nella nostra proposta è l IVA, l cu gettto vene assegnato sulla base della quota de consum) non entr anche nella formula perequatva delle spese autonome. Infatt, per la parte relatva alla capactà fscale, la revsone può essere meno frequente, dal momento che con essa s fssa la dnamca relatva delle entrate, senza far rfermento a fabbsogn (che per potes abbamo escluso). 4. Defnzone del ruolo della spesa storca nel meccansmo perequatvo. La spesa storca, secondo la nostra mpostazone, deve avere un ruolo mnmo nel meccansmo d fnanzamento. Cò mplca che, se la spesa storca serve per fssare uno o pù parametr (tpcamente le alquote) che consentono nell anno nzale l blancamento del sstema, essa deve po avere un ruolo resduale nella determnazone de percors delle rsorse trasferte. La nostra proposta prevede che, nell anno nzale, alle Regon sano asscurate rsorse par alla spesa storca rferta all anno precedente l entrata n vgore del nuovo modello. A partre dall anno successvo tale garanza vene gradualmente meno. Convene ora analzzare nel dettaglo l funzonamento del meccansmo perequatvo per le competenze d santà e assstenza. Seguendo lo schema proposto, n prms s rchede la determnazone de fabbsogn standard per queste competenze. Supponamo che per ogn Regone s determn FS, 0 1, coè l fabbsogno standard per queste prestazon nell anno zero, msurato n termn pro-capte. Sulla base d quanto gà dscusso, la nostra potes è che tal competenze sano fnanzate dal gettto standard dell IRAP e da una compartecpazone al 7

8 Luc Papers n. 211, dcembre 2007 gettto terrtoralzzato dell IVA. Tale alquota d compartecpazone è scelta n modo da garantre che la Regone meno bsognosa (quella coè che ha la mnore dfferenza tra fabbsogno standard e gettto IRAP standard) resca a soddsfare l propro fabbsogno standard. In altre parole, l alquota d equlbro è quella che consente alla Regone meno bsognosa (a fabbsogno, alquote e bas mponbl standard) d coprre l fabbsogno standard rconoscuto senza necesstà d trasferment perequatv 19. Formalmente 20, occorre determnare l alquota τ I IVA, 1, dove l apce I ndca la Regone meno bsognosa, che consente a quest ultma l fnanzamento del propro fabbsogno standard. Per questa ragone, la perequazone al fabbsogno per determnate competenze rchede che sano ndvduat trbut l cu gettto standard è assegnato al soddsfacmento delle spese relatve alle competenze medesme. Nel caso della perequazone vertcale, per costruzone, tutte le Regon dverse da quella meno bsognosa, ad alquota standard τ I IVA, 1 non sono n grado d soddsfare l propro fabbsogno standard rferto a santà e assstenza, e qund s pone l problema d come fnanzare la dfferenza tra entrate standard e fabbsogno. Nel contesto talano, n cu relatvamente al fabbsogno santaro, e assstenzale esste (nella nostra nterpretazone) una garanza costtuzonale, c sembra che la perequazone vertcale sa approprata perché esplcta l concorso dello Stato al fnanzamento del fabbsogno nelle Regon meno rcche. Cò comporta tuttava che s rsolva l problema del legame tra dnamca delle rsorse e dnamca de fabbsogn. No rtenamo mportante che alle Regon sano destnate rsorse che consentono loro d soddsfare l evoluzone de fabbsogn standard e che quest ultma sa fssata ad ntervall d tempo non troppo brev. La perequazone vertcale rchede 21 però un aggustamento annuale dell alquota d equlbro, nonché l dentfcazone della Regone meno bsognosa (che potrebbe cambare da un anno all altro), aggustamento da effettuare sulla base delle prevson d spesa e d entrata 22. Infne, è mportante notare che possono esserv anche cas n cu s debba rvedere l fabbsogno standard rconoscuto, al fne d rendere tale spesa compatble con gl obbettv della poltca d blanco del settore pubblco. Il problema non s porrebbe se la dnamca della bas mponbl de trbut propr e delle compartecpazon fosse, per tutte le Regon, superore alla dnamca de fabbsogn standard. In questo caso l soddsfacmento d quest ultm sarebbe garantto anche con un abbassamento dell alquota d equlbro (o del complesso delle alquote). Se nvece la dnamca delle bas mponbl fosse, per l nseme delle Regon, complessvamente nferore a quella de fabbsogn, occorrerebbe rvedere verso l alto le alquote delle mposte o delle compartecpazon. In questo caso l soddsfacmento de fabbsogn troverebbe un lmte negl obbettv macroeconomc che fssano da un lato la pressone fscale e dall altro l peso delle dverse voc d spesa ne captol d blanco (con cu la 8

9 Federco Bag, Federalsmo fscale: anals e proposte spesa santara e per l assstenza s trovano a competere). S not anche che gl ncrement d gettto dervant da sforzo fscale non dovrebbero entrare nel computo della formula perequatva. Cò comporta che ad un aumento dell alquota d una o d tutte le mposte l cu gettto è funzonalmente legato alla santà non segurebbe la rduzone de trasferment perequatv. Questo effetto è tanto pù rlevante economcamente quanto maggore è l peso de trbut propr 23 nella composzone delle entrate (perché è su trbut propr che le Regon possono operare aumentando le alquote oltre valor standard). Per quanto rguarda le competenze dverse da santà e assstenza, rtenamo che la perequazone debba essere rspetto alla capactà fscale, realzzata attraverso un meccansmo perequatvo orzzontale n cu, dat valor delle alquote standard delle L mposte destnate alle funzon autonome e dat valor delle bas mponbl standard delle L+j=M mposte a tal funzon destnate, s provvede a fssare l alquota standard del j-esmo trbuto n modo da asscurare la soddsfazone dell equlbro complessvo 24. In questo modo una volta fssate le alquote degl altr trbut propr- s determna l alquota applcable al restante trbuto propro, tale per cu l gettto standard complessvo garantsce l soddsfacmento della spesa storca complessva relatva alle funzon autonome nell anno nzale. Questo sstema genera una capactà fscale (par alla somma de gettt standard) che garantsce alla regone meda (che non corrsponde ad alcuna delle Regon esstent) d coprre la spesa storca meda, calcolata n relazone all anno d avvo del nuovo modello. La capactà fscale della regone meda dvene qund l rfermento per tutte le altre: le Regon che hanno gettto standard superore alla meda s trovano a cedere rsorse alle Regon che hanno gettto standard nferore alla meda. Una volta fssat valor delle alquote delle mposte destnate alle funzon autonome, occorre defnre l coeffcente d soldaretà, coè quel numero β, compreso tra 0 e 1, che determna trasferment perequatv. Infatt, la dfferenza tra gettto standard pro-capte della Regone -esma e gettto standard pro-capte medo vene rdotta solo d una quota par a β (che, propro per questa ragone, prende l nome d coeffcente d soldaretà). Possamo notare come con questo meccansmo la spesa storca rlev solo nell anno nzale (e nelle successve revson delle alquote, che però non è necessaro sano annual 25 ). Il meccansmo proposto consente d rdurre le dfferenze d gettto standard tra le Regon, rspettando tuttava le dfferenze d capactà fscale (e qund l ordnamento delle Regon, n termn d rsorse pro-capte). In questo caso la spesa storca rleva nella formula perequatva solo al momento nzale, quello coè n cu occorre defnre l alquota d equlbro, coè l alquota che consente all nseme delle Regon d avere entrate par alla spesa storca complessva per queste competenze. 9

10 Luc Papers n. 211, dcembre 2007 A ben vedere, anche per le funzon autonome s potrebbe pensare ad un meccansmo perequatvo d tpo vertcale. In questo caso s tratterebbe d operare come per la spesa santara e assstenzale: s dentfca la Regone che ha la mnore dfferenza tra gettto standard e spesa storca (non fabbsogno standard, che rspetto a queste funzon è ancora pù dffcle dentfcare) e s calcola l alquota d mposta che chude l sstema. Le dfferenze tra la capactà fscale della Regone pù vrtuosa e quelle d ogn altra Regone sono elmnate (totalmente o parzalmente) con un trasfermento perequatvo vertcale (tutte le Regon, tranne la pù vrtuosa, con questo sstema rcevono fnanzament perequatv 26 ). S not però che un sstema sffatto è poco convncente nel caso della perequazone della capactà fscale. In prmo luogo la Regone che vene presa come rfermento per calcolare l alquota d equlbro non è la Regone pù rcca (come rchederebbe l applcazone del prncpo della capactà fscale) bensì quella che ha un mnor valore della dfferenza tra entrate standard destnate alle funzon autonome e spesa storca relatva alle stesse funzon. Cò sgnfca che l sstema tende ad avvcnare tutte le altre Regon a quella pù vrtuosa 27, che però potrebbe non essere quella con maggore capactà fscale. Inoltre, anche n rfermento a queste spese, s porrebbe l problema d come e con quale frequenza rvedere l alquota d equlbro. Solo che n questo caso problem sono maggor che nel caso della perequazone rspetto al fabbsogno. Mentre nfatt là esste la possbltà d rdetermnare fabbsogn e qund le alquote d equlbro (tenendo conto anche dell evoluzone delle bas mponbl), nel caso delle spese relatve alle funzon autonome tale possbltà vene meno. Mancando un qualunque rfermento al fabbsogno s fnrebbe per fare rfermento alla spesa storca, che qund contnuerebbe ad entrare nella struttura del meccansmo d trasfermento (con tutte le conseguenze n termn d ncentv). S potrebbe anche pensare d aggornare la spesa storca dell anno nzale ad un tasso predetermnato (ad esempo quello dell nflazone attesa) ma sarebbe comunque necessaro ogn anno dentfcare la Regone meno bsognosa e calcolare nuovamente l alquota d equlbro. C sembra che tale possbltà d rcontrattazone possa mettere n crs la tenuta del sstema. Un altro vantaggo legato all adozone d un metodo d perequazone orzzontale, relatvamente alla spesa autonoma, è che solo esso rende fluss fnanzar trasparent e non rchede la contnua revsone de parametr (che possono essere rassunt ne valor dell alquota d equlbro e del coeffcente d soldaretà β ). Secondo questo meccansmo, una volta determnat valor delle alquote nell anno base, l evoluzone delle rsorse è legata all evoluzone delle bas mponbl e del coeffcente d soldaretà. In lnea puramente teorca c s potrebbe completamente dsnteressare d cò che avvene sul lato della spesa, nel senso che sarà quest ultma a dovers aggustare all evoluzone delle entrate. E certamente possble che, n stuazon conguntural negatve per tutte le Regon, le entrate calno e v sano problem per 10

11 Federco Bag, Federalsmo fscale: anals e proposte l fnanzamento della spesa. In queste crcostanze saranno le Regon a dover ntervenre sulla dnamca della spesa, sapendo però che, per le component n cu essa è ncomprmble, sarà possble fare rfermento ad ntervent straordnar dello Stato, ad esempo quell prevst dal comma 5 dell art. 119, che però andranno contrattat con lo Stato stesso 28 (sarebbe utle evtare l fnanzamento a pe d lsta). Qualora nvece l evoluzone negatva rguardasse solo alcune Regon, esse troverebbero un asscurazone (parzale) nel meccansmo perequatvo che le porterebbe comunque ad ottenere rsorse sml a quelle calcolate n rfermento alla meda delle Regon (ma non dentche nel caso n cu β sa dverso da 1). No rtenamo che s debbano ntrodurre delle verfche, ogn tre o cnque ann, n modo da testare l funzonamento del sstema. In questa sede s dovrebbe anche rvedere la prevsone relatva alle bas mponbl standard. Il fatto che per tal funzon la revsone avvenga solo ogn tre/cnque ann costtusce un vantaggo per le Regon che scelgono d nvestre nell aumento delle bas mponbl (ad esempo attraverso benefc e altre agevolazon fscal). Infatt, le varazon d base mponble verfcates all nterno dell ntervallo regolatoro darebbero luogo ad un aumento d gettto nteramente approprato dalle Regon stesse. S not nfne che anche per le funzon autonome gl ncrement d gettto dervant da sforzo fscale non rlevano a fn della formula perequatva e sono qund nteramente approprat dalla Regone che l ha decs. Queste consderazon c portano a dscutere d un altro elemento centrale n un meccansmo perequatvo. Poché esso s fonda su equazon d equlbro, a loro volta basate su prevson d spesa ed entrata, che cosa accade se entrate e spese effettve sono dverse da quelle prevste? Consderamo n prmo luogo le uscte e soffermamoc sul caso n cu, ex-post, le spese per santà e assstenza rsultno maggor del fabbsogno rconoscuto (sul quale esste la garanza delle entrate standard). In questo caso le Regon presumblmente spngeranno per ottenere un aumento della compartecpazone all IVA e de trasferment. Tuttava queste sarebbero da evtare, almeno fno al termne dell ntervallo regolatoro (da no ndcatvamente fssato n tre/cnque ann), perché renderebbero l sstema poco credble. Il modello da no proposto prevede nfatt che, sno al termne dell ntervallo regolatoro, l alquota d compartecpazone all IVA possa varare d anno n anno solo n funzone del rapporto esstente tra tasso d crescta delle bas mponbl delle mposte destnate al fnanzamento della santà e dell assstenza e saggo d crescta del fabbsogno standard rconoscuto, ma non n relazone alla spesa storca 29. Nel perodo che ntercorre tra la determnazone del fabbsogno standard e la sua revsone sono le Regon ad avere la responsabltà del pareggo d blanco tra entrate e spese standard. Nel caso n cu rsultasse che le entrate standard per le funzon autonome non sono suffcent a coprre le spese ad esse relatve, l nostro modello non prevede alcuna 11

12 Luc Papers n. 211, dcembre 2007 rmodulazone delle alquote, se non nel medo perodo: sono le Regon a dover sceglere tra l aumento dello sforzo fscale e la rduzone della spesa autonoma. Consderamo ora l caso delle entrate e soffermamoc anztutto sulla possbltà che le entrate consegute applcando le alquote standard alle bas effettve (a loro volta defnte su base standardzzata 30 ) per l fnanzamento della santà e dell assstenza sano superor al fabbsogno standard rconoscuto. Occorre determnare se e d quanto rdurre l trasfermento perequatvo 31, dal momento che esso ha la funzone d garantre le rsorse standard rspetto al fabbsogno standard. La soluzone a tale problema è tutt altro che mmedata. Immagnamo nfatt l caso n cu le bas mponbl standard sano ex-post pù elevate d quelle prevste, n conseguenza d shocks conguntural che nulla hanno a che vedere con le poltche regonal. In questo caso sembra equo che l aumento del gettto standard port ad una rduzone de trasferment n un rapporto uno a uno. Le cose però cambano se l aumento delle bas mponbl è frutto d scelte della Regone. L aumento potrebbe dervare da una maggore attenzone alla rduzone dell evasone oppure da poltche fscal agevolatve che, avendo rdotto le alquote effettve negl ann precedent 32, hanno fnalmente conseguto l aumento d base mponble desderato. In questo caso sembra gusto (ed effcente) che le Regon responsabl per le poltche possano trattenere una parte del (o l ntero) gettto agguntvo. In questo modo l sstema non sarebbe totalmente smmetrco e conterrebbe un ncentvo all emersone delle bas mponbl (o alla nzale sottostma delle stesse 33 ) e all utlzzo d poltche agevolatve. Provamo a rappresentare la nostra proposta con un esempo. S supponga che all anno t=0 v sano due Regon, una rcca e una povera. La Regone pù rcca è anche quella che ha l mnor fabbsogno netto. Supponamo qund che dat sano seguent Regone Base mponble Fabbsogno a Alquota d Gettto da Trasfermento a t=0 t=0 equlbro a t=0 mposta perequatvo Regone % Regone % Al tempo t=0 l meccansmo proposto mplca che, sulla base delle prevson d spesa ed entrata, l alquota d equlbro sa par al 10% e trasferment perequatv sano par a 70. All nzo del tempo t=1, quando s analzzano dat del perodo trascorso e s effettua l consuntvo, s verfca che le bas mponbl standard della Regone 2 sono state par a 600 e che tale aumento è frutto solo delle poltche regonal. Secondo l meccansmo da no proposto cò mplca che v è un dfferenzale d 100 tra consuntvo e preventvo, d cu la Regone 2 può 12

13 Federco Bag, Federalsmo fscale: anals e proposte approprars n parte 34. A questo punto occorre anche effettuare nuovamente la prevsone de fabbsogn e delle bas mponbl relatve al tempo t=1 e a tal fne rleva l nformazone che le bas mponbl della Regone 2 sono rsultate pù elevate. Tuttava la Regone 2 è stata n grado d approprars d una parte dell aumento delle bas mponbl verfcatos tra l tempo 0 e l tempo 1. E anche evdente che, da un punto d vsta pratco, è molto dffcle dstnguere tra varazon delle bas mponbl standard dervant da poltche regonal e varazon dovute a fattor ndpendent. Tuttava, almeno dal punto d vsta concettuale, l punto merta attenzone. Per quanto concerne le entrate standard relatve alle funzon autonome, eventual loro varazon rspetto alle prevson sono meno rlevant perché n questo caso non esste l problema della garanza del fabbsogno. Tuttava restano valde le argomentazon secondo le qual le varazon dovute a poltche regonal non dovrebbero entrare (o almeno non nteramente) nel computo della formula perequatva. Venamo nfne a consderare l mportanza della spesa storca. Dal punto d vsta teorco- per quanto rguarda le funzon per cu è prevsta la perequazone al fabbsogno- la spesa storca non dovrebbe n alcun modo entrare nella determnazone della parte strutturale del trasfermento. Le nformazon rlevant a fn della determnazone dell alquota d compartecpazone e de trasferment sono contenute ne fabbsogn, nelle alquote standard de trbut propr e nelle prevson sulle bas mponbl standard de trbut propr e d quell compartecpat. Per quanto rguarda nvece le funzon autonome, la spesa storca rleva solo nell anno nzale (quello n cu s fssa l alquota d equlbro). Un buon meccansmo perequatvo deve rservare alla spesa storca solo un ruolo temporaneo, nel corso della fase d transzone. Nella nostra proposta dstnguamo tra spesa storca rconducble alle funzon essenzal (rspetto alle qual opera la perequazone al fabbsogno) e spesa storca rconducble alle altre funzon. Dal momento che per le prme s fa l potes che un fabbsogno standard sa dentfcable, è anche possble dentfcare la dfferenza che esste, all anno zero, tra spesa storca ( SS 1, 0 ) e fabbsogno standard ( FS 1, 0 ). Supponamo d dentfcare, per ogn Regone, tale dfferenzale con l termne. 1 = SS1,0 FS1, 0 Per quanto rguarda nvece la spesa per le funzon autonome, una volta fssate l alquota d equlbro e l coeffcente d soldaretà β, è agevole calcolare qual sano le rsorse d cu dspone, nell anno nzale, cascuna Regone. Poché l alquota d equlbro è defnta n modo tale che l nseme delle Regon (coè la regone meda) abba entrate par alle spese complessve per funzon autonome (calcolate sulla base della spesa storca perché n questo caso l rfermento al fabbsogno cessa d esstere), non v è alcuna garanza che cascuna Regone ottenga rsorse suffcent a soddsfare la propra spesa storca. S determna così, per ogn 13

14 Luc Papers n. 211, dcembre 2007 Regone, l dfferenzale tra spesa storca e rsorse attrbute dal modello (per le funzon autonome): tale quanttà è denomnata 2 = SS2,0 RC2, 0, dove SS, 0 2 rappresenta la spesa storca relatva alle funzon autonome mentre RC, 0 2 rappresenta le rsorse complessve (standard) destnate alle funzon autonome che l nuovo modello garantsce alla Regone - esma (somma d capactà fscale standard e trasferment perequatv). A questo punto possamo quantfcare l dfferenzale d rsorse n relazone alla spesa storca: esso è par a + e msura, per ogn Regone, la dfferenza tra spesa storca ed 1 2 entrate dervant dall applcazone degl element struttural del meccansmo d federalsmo fscale proposto. V sono Regon per cu tale valore è postvo e altre per cu esso è negatvo. S potrebbe pensare d garantre alle seconde un trasfermento complementare, da esaurrs n 5 ann, tale da asscurare loro una quota α t del dfferenzale complessvo + 1 2, con α = 100% 0, α = 80% 1. α = 0% 5. In questo modo la spesa storca avrebbe un peso decrescente, che s annullerebbe dopo 5 ann. Tale trasfermento agguntvo potrebbe essere fnanzato sa con dfferenzal postv delle Regon che con l nuovo sstema guadagnano sa con trasferment vertcal complementar. E qund utle confrontare la nostra proposta con quella presentata dal Governo nel settembre Come nella proposta del Governo anche no potzzamo che s debbano elmnare alcun trasferment generc (s veda art. 8 comma 1), e che le corrspondent rsorse vengano date alle Regon con un aumento dell autonoma fscale. S tratta d una manovra che nella sua parte strutturale- avvene qund a partà d rsorse, dal momento che le rsorse complessve destnate alle Regon non mutano. Come l Governo, anche no pensamo che sa utle avere la perequazone al fabbsogno per cert tp d spesa (santà, assstenza 36 ) e la perequazone alla capactà fscale per tutto cò che non è perequato al fabbsogno (anche se la proposta governatva sembra assegnare un ruolo dfferenzato a trasport). Venamo ora al confronto de meccansm d perequazone. Per la perequazone rspetto al fabbsogno n rfermento alle funzon essenzal, la nostra proposta prevede un meccansmo d tpo vertcale, n cu l alquota d equlbro per la Regone pù vrtuosa è determnata n rfermento all IVA e deve essere aggornata anno per anno avendo come rfermento l evoluzone (predetermnata) de fabbsogn e le compatbltà macroeconomche. I trasferment perequatv vertcal per tutte le altre Regon sono nvece fnanzat con l gettto delle mposte eraral. In questo contesto proponamo d ntrodurre meccansm premant per le Regon che hanno un evoluzone delle bas mponbl superore a quella prevsta e per le Regon che effettuano sforzo fscale agguntvo. Rspetto al fnanzamento delle funzon 14

15 Federco Bag, Federalsmo fscale: anals e proposte essenzal, l Dsegno d Legge Delega, nella sua versone fnale (s veda art. 8 comma 2), appare nvece contraddttoro. Infatt, mentre nella versone lcenzata nell agosto 2007 era chara l potes d una perequazone vertcale per le funzon essenzal ( le alquote de trbut e delle compartecpazon.sono fssate al lvello mnmo suffcente ad asscurare l peno fnanzamento della spesa corrspondente a lvell essenzal delle prestazon n una Regone), nella versone del settembre 2007 l opzone per la perequazone vertcale appare meno certa. Il nuovo art. 8 comma 2 recta nfatt: le alquote de trbut e delle compartecpazon.sono fssate al lvello mnmo suffcente ad asscurare l peno fnanzamento della spesa corrspondente a lvell essenzal delle prestazon n cascuna Regone. Cò sembrerebbe far rfermento ad alquote o compartecpazon dfferenzate da Regone a Regone (l che elmnerebbe la necesstà d un fondo perequatvo). Che s tratt probablmente d una svsta è confermato dal fatto che, mmedatamente d seguto, l art. 8 comma 2 charsce che -nelle Regon n cu l gettto trbutaro è nsuffcente al fnanzamento delle funzon essenzal- s provvede ad un ntegrazone tramte un Fondo d perequazone. Se questa è l nterpretazone corretta 37, resta tuttava da dentfcare quale sa l mposta che dovrebbe asscurare la suffcenza delle rsorse alla Regone meno bsognosa: nella proposta governatva essa non è espressamente dentfcata. Per quanto rguarda nvece le funzon autonome, proponamo un meccansmo d perequazone della capactà fscale d tpo orzzontale, con coeffcente d perequazone par al 75%. S not che gl eventual ncrement d alquota dervant da sforzo fscale restano nteramente approprat dalle Regon, mentre quell dervant da ncrement delle bas mponbl standard rspetto alle prevson sono solo parzalmente approprat dalle Regon. Anche n rfermento alla perequazone delle rsorse destnate alle funzon autonome l progetto governatvo appare ncompleto. Nelle prme bozze del documento s trovavano nfatt accenn ad un meccansmo d perequazone vertcale anche per la spesa relatva alle funzon autonome 38, che non appare adeguato per problem applcatv che esso genererebbe. Nella versone fnale del DDL s fa nvece rfermento (ved art. 8 comma 3) ad un modello d perequazone orzzontale rspetto alla capactà fscale. S prevede nfatt che l gettto dell addzonale IRPEF e quello della compartecpazone all IRPEF erarale sano tal da garantre all nseme delle Regon le stesse rsorse che avevano prma dell abolzone de trasferment rfert alle funzon autonome. Tale garanza può valere solo se rferta all anno base, ma non è charo come sa possble fssare l alquota d equlbro contemporaneamente rspetto a due mposte (coè l addzonale IRPEF e la compartecpazone 39 ). Per quanto rguarda la rpartzone delle quote del Fondo perequatvo, almentato anche nella proposta governatva dalla fscaltà generale e da una parte del gettto rsultante dalla 15

16 Luc Papers n. 211, dcembre 2007 compartecpazone regonale al gettto dell IRPEF e dal gettto dell addzonale regonale all IRPEF, esso deve garantre per le funzon essenzal- l soddsfacmento del fabbsogno al costo standard, mentre per le funzon autonome- (art. 9 comma 2) esso deve rdurre adeguatamente le dfferenze tra terrtor con dverse capactà fscal per abtante, senza alterarne l ordne e senza mpedrne la modfca nel tempo conseguente all evoluzone del quadro economco economco terrtorale. L art 9 comma 6 stablsce nfne che per spese relatve alle funzon autonome- le quote del Fondo perequatvo sono assegnate n base a parametr d capactà fscale per abtante e a ndcator d dmensone geografca (le Regon con maggore capactà fscale non partecpano alla rpartzone del Fondo, mentre le altre ne partecpano n relazone all obbettvo d rdurre le dfferenze nterregonal d gettto per abtante rspetto al gettto medo nazonale per abtante, qund secondo la logca d un fondo perequatvo orzzontale). In conclusone, c sembra che punt n comune tra la nostra proposta e quella governatva (almeno nella sua versone defntva) sano pù numeros rspetto a punt n cu esse s dfferenzano e che, a parte alcun aspett tecnc, l mpanto d quest ultma sa complessvamente condvsble. Rtenamo tuttava d gran lunga preferble che l mposta che garantsce la chusura del modello per le funzon essenzal -nella nostra proposta l IVA, l cu gettto è terrtoralzzato sulla base de consum- non entr anche nella formula perequatva per le funzon autonome. Rtenamo l IVA approprata per la santà e per l assstenza 40 perché le sue bas mponbl sono dstrbute sul terrtoro n modo meno dseguale dell IRPEF 41. Rassumendo, gl element struttural della nostra proposta sono seguent: s garantsce l soddsfacmento del fabbsogno per santà e assstenza (a cu s aggungerebbe l struzone qualora s realzzasse la sua ntegrale devoluzone alle Regon); al fne d aumentare l autonoma d spesa, s rducono alcun trasferment eraral vncolat d parte corrente e s aumentano le entrate regonal con un trbuto propro (l IRPEF regonale), d cu le Regon sono ttolar (esse potrebbero qund anche sceglere d aumentare lo sforzo fscale). Cò è effettuato n modo tale da garantre all nseme delle Regon (non alle sngole Regon) le stesse entrate d cu godono nell anno nzale; sul gettto rsultante da (nuov) trbut propr regonal opera una formula perequatva della capactà fscale. Rtenamo aderente a prncp del federalsmo fscale, n alternatva a quell che nvece caratterzzano l federalsmo ammnstratvo, che le Regon abbano una maggore autonoma trbutara e che essa sa utlzzata per persegure gl obbettv che le dverse ammnstrazon d 16

17 Federco Bag, Federalsmo fscale: anals e proposte volta n volta dentfcano come prortar. Posto che la Costtuzone pone un lmte rlevante alla potestà legslatva delle Regon n rfermento alle matere che ntegrano le fattspece d cu all art. 117 lettera m), peraltro controblancato da un mpegno dell ammnstrazone centrale nel fornre le rsorse necessare al soddsfacmento delle prestazon che confgurano tal drtt essenzal, a no sembra che, al d fuor d tale ambto, debba essere rconoscuta alle Regon la possbltà (cu è legata la responsabltà) d mpegnars nel persegumento degl obbettv rtenut prortar. Questa c sembra l unca opzone effettvamente compatble con una nozone moderna e coerente del federalsmo fscale, secondo cu le scelte decsonal d tpo locale debbono tenere conto delle prortà defnte a lvello locale, n un contesto d generale responsablzzazone degl ent decsonal. 17

18 Luc Papers n. 211, dcembre 2007 Rferment bblografc ACOFF (2005), Relazone sull attvtà svolta dall Alta Commssone per la defnzone de meccansm struttural del federalsmo fscale, Buratt, C. (2005), Fsco federale. Proposte per l Itala, W.P. SIEP n. 459, Fausto, D. e F. Pca (a cura d) (2000); Teora e fatt del federalsmo fscale, Il Mulno, Bologna, Gandulla, L. (2005), La tassazone decentrata de consum: qual prospettve per le regon talane, Assocazone Reforme, Garda, P. (2005); Competenze regonal e regole d fnanzamento: qualche rflessone sul federalsmo fscale n Itala, ISAE (2003), Rapporto sull attuazone del federalsmo, ISAE, ROMA, ISAE (2004), Rapporto sull attuazone del federalsmo, ISAE, ROMA, ISAE (2005), Rapporto sull attuazone del federalsmo, ISAE, ROMA, ISAE (2006), Rapporto sull attuazone del federalsmo, ISAE, ROMA, Zanard, A. (a cura d) (2006); Per lo svluppo. Un federalsmo fscale responsable e soldale, Il Mulno, Bologna,

19 Federco Bag, Federalsmo fscale: anals e proposte Appendce In questa Appendce llustramo analtcamente le potes dscusse nel lavoro. Analzzamo anztutto l funzonamento del meccansmo perequatvo per le competenze d santà e assstenza, d cu al par. 2. Come gà segnalato, è anztutto necessaro fssare fabbsogn standard per quegl ambt d spesa n cu s effettua la perequazone rspetto al fabbsogno. Supponamo che per ogn Regone s determn FS, 0 1, coè l fabbsogno standard pro-capte nell anno zero per l nseme delle competenze per cu s perequa al fabbsogno. Le competenze relatve a santà e assstenza, nella nostra proposta, devono essere fnanzate dal gettto standard dell IRAP e da una compartecpazone al gettto terrtoralzzato dell IVA. L alquota d compartecpazone è scelta n modo da garantre l soddsfacmento del fabbsogno standard alla Regone meno bsognosa (quella coè che ha la mnore dfferenza tra fabbsogno standard e gettto IRAP standard), senza necesstà d trasferment perequatv 42. Occorre qund determnare l alquota τ I IVA, 1, dove l apce I ndca la Regone meno bsognosa, che porta quest ultma a poter fnanzare l propro fabbsogno standard. Tale alquota è calcolata n modo da soddsfare dove y I IRAP, 1, 0 e IRAP, 1 τ [A1] I I I I IVA, 1 yiva,1,0 + τ IRAP,1 yirap,1,0 = FS1, 0 τ rappresentano, rspettvamente, la base mponble standard e l alquota standard n rfermento al trbuto propro destnato alle funzon essenzal (nella I nostra potes l IRAP) nella Regone nell anno nzale, mentre τ e IVA, 1 I yiva 1, 0, rappresentano, rspettvamente, l alquota d compartecpazone e la base mponble pro-capte standard del trbuto destnato a chudere l sstema per le funzon essenzal, rfert alla Regone meno bsognosa nell anno nzale (nella nostra potes essa è un alquota d compartecpazone al gettto terrtoralzzato dell IVA). S not che τ I IVA, 1 è un alquota standard e costtusce la varable endogena per cu l equazone lneare [A1] deve essere rsolta (n altre parole è l ncognta una volta che sano state fssate tutte le alquote standard per gl altr trbut, le bas mponbl standard e fabbsogn). E qund necessaro che sano ndvduat trbut l cu gettto standard è assegnato al soddsfacmento delle spese relatve alle competenze medesme. Nel caso della perequazone vertcale, per costruzone, tutte le Regon dverse da quella meno bsognosa -ad alquota standard τ I IVA, 1 - non sono n grado d soddsfare l propro fabbsogno standard rferto a santà e assstenza e qund s pone l problema d come fnanzare I la dfferenza tra entrate standard e fabbsogno. Posto nfatt che τ IVA, 1 yiva,1,0 + τ IRAP,1 yirap,1, 0 19

20 Luc Papers n. 211, dcembre 2007 rappresenta l gettto standard per la Regone -esma, dversa da quella meno bsognosa ( I ), dervante da compartecpazon e trbut propr destnat alle funzon essenzal, ne derva che I 1,0 τ IVA,1 yiva,1,0 τ IRAP,1 FS y 0 esprme le rsorse (pro-capte) d cu la Regone -esma IRAP,1, ha necesstà per poter soddsfare l propro fabbsogno nell anno nzale. Ne derva altresì che nell anno nzale l ammontare complessvo del fondo perequatvo è par a dove I I ( FS y y ) Pop 1,0 τ IVA,1 IVA,1,0 τ IRAP,1 IRAP,1, 0 [A2] Pop ndca la popolazone della Regone -esma. Tale fondo è fnanzato con l gettto delle mposte eraral. Consderamo ora l meccansmo perequatvo della capactà fscale, applcable alle competenze dverse da santà e assstenza. In questo caso, dat valor delle alquote standard delle L mposte destnate alle funzon autonome e dat valor delle bas mponbl standard delle L+j=M mposte a tal funzon destnate, s provvede a fssare l alquota standard del j- esmo trbuto n modo da asscurare la soddsfazone dell equlbro complessvo. Formalmente, l alquota d equlbro τ j, 2 rsulta determnata dalla rsoluzone d Pop SS τ j,2 y j,2,0 τ l,2 yl,2,0 0 [A3] l j 2,0 = dove SS, 0 2 rappresenta la spesa storca pro-capte relatva alle funzon autonome per la Regone -esma, τ y j, 2, 0 e j, 2 rappresentano, rspettvamente, la base mponble pro-capte standard e l alquota standard del trbuto j che per le funzon autonome- chude l sstema (l IRPEF nella nostra proposta), mentre τ yl, 2, 0 e l, 2 sono, rspettvamente, la base mponble pro-capte e l alquota standard del trbuto l nella Regone (s tratta degl altr trbut propr l cu gettto è destnato alle funzon autonome). S not che τ j, 2 è la varable endogena, coè l alquota su uno de trbut propr, tale per cu una volta fssate le alquote degl altr trbut propr- l gettto standard è suffcente per garantre l soddsfacmento della spesa storca complessva relatva alle funzon autonome nell anno nzale. Una volta fssat valor delle alquote delle mposte destnate alle funzon autonome, occorre defnre l coeffcente d soldaretà, coè quel numero, compreso tra 0 e 1, che determna trasferment perequatv. Infatt, data la dstanza τ j, 2 y j,2,0 + τ l,2 yl,2,0 τ j,2 y j,2,0 + τ l,2 yl,2, 0 [A4] l j l j 20